Аудиторська фірма “Фінком-Аудит”

Вид материала

Документы

Содержание Примітка 40. Облік хеджування не заповнюється, у зв'язку з відсутністю даних для звіту Примітка 41. Справедлива вартість фінансових інструментів.

Подобный материал:

• Аудиторська фірма, 50.28kb.
• Звіт незалежної аудиторської фірми тов "Аудиторська фірма Аудит лтд" про фінансову, 109.96kb.
• Аудиторський звіт, 1210.06kb.
• Аудиторська фірма, 570.84kb.
• Аудиторська фірма “АленАудит”, 6536.2kb.
• Аудиторська фірма “АленАудит”, 626.74kb.
• Аудиторська фірма “АленАудит”, 579.64kb.
• Другий етап кваліфікаційного іспиту для одержання сертифіката аудитора банків, 763.34kb.
• Товариство з обмеженою відповідальністю аудиторська фірма “мегаком”, 172.64kb.
• Аудиторська фірма, 230.98kb.

Примітка 40. Облік хеджування не заповнюється, у зв'язку з відсутністю даних для звіту

	Примітка 41. Справедлива вартість фінансових інструментів.
Фінансові активи та зобов'язання відображаються за справедливою вартістю, первісною вартістю або амортизованою собівартістю залежно від їх класифікації.
Справедлива вартість - це сума, за яку можна обміняти актив або погасити заборгованість під час операції між обізнаними, зацікавленими та незалежними сторонами, це поточна ціна пропозиції для фінансових активів і ціна попиту для фінансових зобов'язань, що котируються на активному ринку Фінансовий інструмент уважаяється таким, що котирується на активному ринку, якщо котирування цього фінансового інструменту є вільно та регулярно доступними на фондовій біржі чи іншій організації та якщо ці котирування відображают ь фактичні й регулярні ринкові операції, що здійснюються на загальних умовах.
За відсутності активного ринку осноою для визначення поточної справедливої вартості є дані про останні договори, здійснені між непов'язаними сторонами. Суми, що отримані під час проведення примусових операцій (вимушений розпродаж майна в рахунок погашення боргів, під час ліквідації тощо), не є справедливою вартістю.
Для визначення справедливої вартості фінансових інструментів, щодо яких немає інформації про ринкові ціни із зовнішніх джерел, використовуються такі методи оцінки, як дисконтування грошових потоків та аналіз фінансової фінансової інформації про об'єкти інвестування. Застосування методик оцінки може потребувати припущень, що не підкріплені ринковими данмии. У цій звітності звітності інформація розкривається в тих випадках, за яких заміна таковго припущення можливим альтернативним варіантом може призвести до суттєвої зміни сум прибутку, доходів, витрат, загальної суми активів чи зобов'язань.
Під час первісного визнання фінансового активу або фінансового зобов'язання вони оцінюються за їх справедливою вартістю плюс витрати на операцію, які прямо відносяться до придбання або випуску фінансового активу чи фінансового зобов'язання.
Грошові кошти та їх еквіваленти в національній грошовій одиниці обліковуються в балансі за їх номінальною вартістю. Облік готівкової іноземної валюти та їх еквівалентів ведеться в подвійній оцінці - у валютному номіналі та гривневому еквіваленті і підлягає переоцінці через прибутки/збитки під час кожної зміни офіційного курсу гривні до іноземних валют.
Торгові цінні папери первісно оцінюються за справедливою вартістю з визаннням переоцінки через прибутки/збитки.
Кошти в інших банках в національній грошовій одиниці та в іноземній валюті обліковуються в балансі за їх справедливою вартістю, скоригованою на суму сформованих резервів.
Кредити та заборгованість клієнтів первісно оцінюються за справедливою вартістю, уключаючи витрати на операцію. Справедливу вартість кредиту банк визначає шляхом дисконтування усіх очікуваних майбутніх грошових потоків із застосуванням ринкової процентної ставки на подібний фінансовий інструмент. Після первісного визнання банк оцінює кредити за амортизованою собівартістю з використанням ефективної ставки відсотка під час нарахування процентів та амортизації дисконту (премії), зменшеної на суму часткового списання внаслідок зменшення корисності.
Цінні папери в портфелі банку до погашення та в портфелі банку на продаж (крім цінних паперів у торгову портфелі банку, інфестицій в асоційовані і дочірні компанії) первісно оцінюються та відображаються в бухгалтерському обліку за справедливою вартістю, до якої додаються витрати на операції з придбання таких цінних паперів. На дату балансу всі цінні папери, що придбані банком в портфель банку до погашення та на продаж, оцінюються за амортизованою собівартітсю з використанням ефективної ставки відсотка.
Акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком у портфелі банку на продаж, справедливу вартість яких неможливо достовірно визначити, відображаються на дату балансу за їх собівартістю з урахуванням зменшення їх корисності.
Інвестиції в асоційовані компанії відображаються на дату балансу за методом участі в капіталі.
Інвестиційна нерухомість оцінена за методом собівартості, скоригованої на суму накопиченого зносу та накопичених збитків від зменшення корисності.
Дебіторська заборгованість щодо поточного податку на прибуток та відстрочений податковий актив обліковуються за номінальними сумами, які визначені відповідно до податкового законодавства України.
Придбані (створені) основні засоби та нематеріальні активи зараховуються на баланс банку за їх первісною вартістю, яка включає усі витрати, що пов'язані з придбанням (створенням), доставкою, установкою і введенням в експлуатацію. Після початкового визнання облік основних засобів та нематеріальних активів ведеться таким чином: будинки, споруди за переоціненою сумою, яка є їх справедливою вартістю на дату переоцінки, скоригованою на суму будь-якого накопиченого зносу та накопичених збитків від зменшення корисності; всі інші основні засоби - за первісною вартістю (собівартістю) з вирахуванням накопиченої амортизації та накопичених збитків від зменшення корисності.
Інші фінансові активи та інші активи обліковуються в балансі банку за їх собівартістю, скоригованою на суму сформованих резервів.
Кошти банків обліковуються за їх номінальною вартістю.
Кошти клієнтів, що обліковуються за поточними та картковими рахунками, що виражені в національній грошовій одиниці, обліковуються за номінальною вартістю, кошти клієнтів, що обліковуються за поточними та картковими рахунками, що виражені в іноземній валюті, обліковуються за номінальною вартістю та у гривневому еквіваленті і підлягають переоцінці через прибутки/збитки під час кожної зміни офіційного курсу гривні до іноземних валют; розміщені (залучені) вклади (депозити) під час первісного визнання оцінюються за справедливою вартістю, уключаючи витрати на операцію.
Банк визначає справедливу вартість фінансового зобов'язання шляхом дисконтування всіх очікуваних майбутніх грошових потоків із застосуванням ринкової процентної ставки щодо подібного фінансового інструменту.
Після первісного визнання банк оцінює вклади (депозити) за амортизованою собівартістю з використанням ефективної ставки відсотка під час нарахування процентів та амортизації дисконту (премії).
Зобов'язання щодо поточного податку на прибуток та відстрочені податкові зобов'язання банк оцінює за їх номінальними сумами, які визначені відповідно до податкового законодавства України.