Закрите акціонерне товариство

Вид материала

Документы

Содержание Примітка 1.3 Ефект змін в обліковій політиці та виправлення суттєвих помилок Примітка 1.4 Iноземна валюта Примітка 1.5 Доходи та витрати

Подобный материал:

• Статут закритого акціонерного товариства, 128.03kb.
• 1. 3аг альні положення, 1865.06kb.
• Автономна Республіка Крим; ват відкрите акціонерне товариство; вр україни Верховна, 338.29kb.
• Закрите акціонерне товариство «фінансова компанія «бредекс фінанс», 1051.11kb.
• Протокол №8, 2191.55kb.
• Фінансовий стан І фінансова стратегія, 511.68kb.
• До Наказу №, 814.37kb.
• Київський національний економічний університет фінансово-економічний факультет, 1499.14kb.
• Загальна iнформацiя про дiяльнiсть Банку, 166.86kb.
• Проект попаснянська міська рада шостого скликання двадцять четверта сесія рішення, 18.01kb.

Примітка 1.3 Ефект змін в обліковій політиці та виправлення суттєвих помилок

Протягом 2007 року змін в обліковій політиці ЗАТ «АКБ «КОНКОРД» та виправлення суттєвих помилок не було.

Примітка 1.4 Iноземна валюта

Бухгалтерський облік операцій в іноземній валюті здійснюється Банком з дотриманням вимог Інструкції з бухгалтерського обліку операцій в іноземній валюті та банківських металах у банках України, затвердженої Постановою Правління НБУ від 17.11.2004 р. № 555.

Операції в іноземній валюті та банківських металах під час первісного визнання активів (зобов'язань, доходів та витрат) відображаються в національній валюті шляхом перерахунку суми в іноземній валюті із застосуванням офіційного валютного курсу на дату здійснення операції.

На кожну наступну після визнання дату балансу усі монетарні статті в іноземній валюті відображаються за офіційним валютним курсом на дату балансу, немонетарні статті в іноземній валюті, статті, що обліковуються за собівартістю - за офіційним валютним курсом на дату визнання (дату здійснення операції).

Усі монетарні статті в іноземній валюті у звіті Баланс відображені за офіційним курсом НБУ гривні до іноземних валют за станом на 29.12.2007:

1 долар США (USD)	5,050000 грн.
1 євро (EUR)	7,419460 грн.
1 російський рубль (RUB)	0,20579 грн.

Переоцінка усіх монетарних статтей в іноземній валюті здійснюється під час кожної зміни офіційного валютного курсу НБУ. Курсова різниця від переоцінки грошових коштів та інших монетарних статтей в іноземній валюті, що виникає внаслідок зміни курсу валюти, відноситься на рахунок 6204, включається в доходи або збитки та відображається у Звіті про фінансові результати за статтею «Торговельний дохід» (Примітка 21).

Переоцінка позабалансових вимог і зобов’язань в іноземній валюті здійснюється під час кожної зміни офіційного валютного курсу НБУ і відображається на позабалансових рахунках 9900 та 9910. Результат переоцінки рахунків 9 класу на балансових рахунках не відображається.

Доходи і витрати (нараховані, отримані, сплачені) в іноземній валюті відображаються в бухгалтерському обліку за рахунками класів 6 і 7 у національній валюті за офіційним курсом гривні до іноземних валют на дату їх визнання з використанням технічних рахунків групи 380 "Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів".

Для мінімізації ризику від зміни курсу іноземних валют, протягом року, Банк намагався працювати з мінімальною валютною позицією в межах нормативів, встановлених Національним банком України. Це дозволило уникнути збитків від зміни курсів іноземних валют.

Примітка 1.5 Доходи та витрати

Основними принципами бухгалтерського обліку доходів та витрат Банку визначено нарахування, відповідність та обачність.

Доходи та витрати Банку, підлягають нарахуванню, крім випадків, коли дата нарахування та дата сплати співпадають, - тоді доходи і витрати можуть відображатись без їх нарахування. В цьому випадку Банком застосовується внутрішній контроль за отриманими доходами.

Нарахування процентних доходів і витрат здійснюється пропорційно сумі активу чи зобов’язання та кількості днів, протягом яких враховуються відповідні активи чи зобов’язання.

Для обрахування процентних доходів і витрат застосовуються методи визначення кількості днів:

• метод «факт/факт» - передбачає, що для розрахунку використовується фактична кількість днів у місяці та році;
  
• метод «факт/360» - передбачає, що для розрахунку використовується фактична кількість днів у місяці, але умовно в році 360 днів.
  

Доходи і витрати за процентними (купонними) цінними паперами нараховуються за методом «факт/факт», «факт/360» залежно від умов емісії цінних паперів.

Дисконт та премія за борговими цінними паперами у портфелі на продаж, у портфелі до погашення амортизуються щомісячно за методом ефективної ставки відсотка з відображенням у Звіті про фінансові результати за статтею «Процентні доходи». Дисконт та премія за борговими цінними паперами у торговому портфелі не амортизуються протягом терміну знаходження цінних паперів у цьому портфелі.

В Банку реалізується метод нарахування доходів і витрат за лінійним методом та з використанням ефективної ставки відсотка.

Лінійний метод може використовуватися в разі, якщо є передумови для не використання методу ефективної ставки відсотка, а саме:

• актив або зобов’язання є короткостроковими ;
  
• за гарантіями, акредитивами, овердрафтами та іншими інструментами за якими не можливо достовірно визначити грошові потоки;
  
• сума сформованого дисконту (премії) з урахуванням сум комісій, що включаються до вартості фінансового інструменту при його первинному визнанні, є меншою або дорівнює 1% від суми номіналу;
  
• рівень відхилення ефективної ставки відсотка від номінальної ставки за фінансовим інструментом є несуттєвим, тобто відносне відхилення ставки менше або дорівнює 10%.
  

В разі якщо сума процентних доходів за групою фінансових інструментів(банківського продукту), що повинні обліковуватися за ефективною ставкою відсотка, але відповідно до критеріїв суттєвості враховуються за лінійним методом або визнаються як доходи в момент формування активу, в певний момент досягне або перевищить суттєве (10%) відхилення від величини відповідної статті Звіту про фінансові результати «Процентні доходи» або прибутку Банку, то Банк відновлює визнання доходу та витрат за ефективною ставкою відсотка за кожним фінансовим інструментом цієї групи з дати настання такого перевищення.

Комісійні доходи (витрати) за одноразовими послугами, як правило, визнаються (сплачуються) під час або після фактичного надання (отримання) послуги без відображення за рахунками нарахованих доходів (витрат). Доходи (витрати) за безперервними послугами нараховуються щомісяця протягом усього строку дії угоди про надання (отримання) послуг. Доходи (витрати) за послугами, що надаються поетапно, нараховуються після завершення кожного етапу операції протягом дії угоди про надання (отримання) послуг. Доходи (витрати) за послугами з обов’язковим результатом нараховуються за фактом надання (отримання) послуг або за фактом досягнення передбаченого договором результату.

З метою визначення критеріїв визнання несплачених доходів сумнівними до отримання, доходи Банку поділяються на доходи від кредитних операцій та інші доходи. Доходи від кредитних операцій визнаються сумнівними одночасно із визнанням сумнівним основного боргу за кредитом на підставі рішення кредитного комітету та Правління Банку. Критерієм визнання сумнівними інших доходів банку вважається непогашення доходів, нарахованих за відповідним договором з конкретним контрагентом, протягом 60 днів після закінчення строку сплати, передбаченого цим договором. У разі визнання нарахованих доходів сумнівними, подальше їх нарахування здійснюється за позабалансовими рахунками.