1 теоретична частина. Теоретичні аспекти організації обліку й аудиту кредитних операцій
| Вид материала | Регламент |
- 4 комп’ютерна частина. Автоматизація обліку, аудиту й аналізу кредитних операцій, 233.8kb.
- 1. Теоретичні та практичні аспекти обліку, аудиту І аналізу довго термінових активів, 90.88kb.
- «Укрвуглегеологія», 802.03kb.
- Методика проведення аудиту операцій з товарними запасами Висновки Список використаної, 172.62kb.
- І. Теоретична частина, 637.27kb.
- План. Вступ Постановка проблеми. Результати. Основні положення нормативної бази щодо, 142.14kb.
- План Розділ Теоретичні засади здійснення банками кредитних операцій Необхідність, 17.22kb.
- Методика обліку І аудиту фінансових результатів та використання прибутку підприємства, 1268.99kb.
- План вступ Частина I. Сутність фінансового аудиту Частина II. Організація проведення, 459.95kb.
- План вступ Частина I. Сутність фінансового аудиту Частина II. Організація проведення, 445.13kb.
З метою ліквідації виявлених недоліків і зменшення кредитного ризику рекомендується:
- продовжити роботу з ліквідації простроченої заборгованості
- при формуванні кредитних справ для видачі кредиту і його супроводу не допускати невідповідності Положення «Про порядок кредитування у філіях Банках України».
- Не допускати зауважень по оформленню документів з юридичної точки зору.
Аудит кредитних операцій АКБ “ПІБ”
Період, що перевіряється: 01.02.2003 р.- 01.02.2004 р.
Джерела інформації: кредитні справи АКБ “ПІБ”
Таблиця 2.15 - Анкета аудита кредитних операцій АКБ “ПІБ”
| 1. Загальна інформація | |
| Найменування банку | АКБ «Промінвестбанк» |
| Найменування клієнта | Дочірнє підприємство «Мода» |
| Основні напрямки діяльності | Виробництво швейних виробів |
| Статутні документи Наявність документів про відкриття рахунку в банку | є |
| 2. Кредити | |
| Номер рахунку | 2062130180981 |
| Кредитний договір: реквізити вимоги банку про дані фінансової звітності зобов'язання сторін відповідальність сторін умови про внесення змін у кредитний договір штрафні санкції договір забезпечення | № 18ц від 30.05.03 р. є є є є є № 42з від 30.05.03 р. |
| Валюта | Грн. |
| Сума кредиту | 70000,00 |
| Процентна ставка | 40 |
| Продовження табл. 2.15 | |
| Техніко-економічне обґрунтування отри-маної позики, розрахунок потреби в кредиті, наявність контрактів (договорів), джерела погашення кредиту і відсотків | є |
| Термін позики | На 6 місяців до 29.11.03 р. |
| Цільове призначення позики | Поточні потреби |
| Порядок видачі | Оплата розрахункових документів |
| Рішення кредитного комітету | Протокол №22 від 30.05.2001 р. |
| 3. Забезпечення | |
| застава гарантії поручительства депозит страхування - інше | Товари в обороті, майнові права є |
| Сума забезпечення | 215000,00 |
| 4. Кредитна заборгованість за станом на 01.02.2004 р. | |
| Заборгованість за кредитами у тому числі: термінова прострочена пролонгована | |
| Нараховані доходи за кредитами: нараховані сумнівна за нарахованими доходами | |
| Страховий резерв, утворений банком під кредитну заборгованість | |
| Заборгованість за кредитами в інших банках | |
| Рівень кредитного ризику | Низький |
| 5. Фінансово-економічні показники роботи позичальника, оцінка банком його кредитоспроможності На дату видачі кредиту На дату перевірки 30.05.2003 р. | |
| Рівень рентабельності | <5 |
| Прибуток | 21 тис. грн. |
| Коефіцієнт миттєвої ліквідності | <0.2 |
| Коефіцієнт поточної ліквідності | <0.5 |
| Коефіцієнт загальної ліквідності | <2.0 |
| Коефіцієнт маневреності власних засобів | <0.5 |
| Коефіцієнт фінансової стабільності | >1.0 |
| Продовження табл. 2.15 | |
| Дебіторська заборгованість у т.ч. прострочена | 67 тис. грн |
| Обсяг реалізації | 887 тис. грн. |
| Фінансовий стан позичальника | Клас Б |
| 6.Супровід виданого кредиту | |
| Перевірка цільового використання кредиту | є |
| Перевірка звітності позичальника | є |
| Аналіз змін фінансового стану позичальника | є |
| Контроль за грошовими потоками по рахунках позичальника | є |
| Перевірка наявності заставного майна і його переоцінка | є |
| Аналіз фінансового стану поручителя | |
| Реалізація заставного майна | |
| 7. Висновки перевіряючих | |
| Порушення нормативних актів | Зауваження по оформленню договору |
| Класифікація кредиту за результатами перевірки | Кредит погашений |
| Висновки аудиторів | Документи в кредитній справі не пронумеровані по аркушах, відсутні копії платіжних доручень по погашенню кредиту, виписки по особових рахунках з «нульовим» залишком, після закриття кредитної справи кредитним працівником не записується на внутрішній стороні обкладинки кількість аркушів на момент закриття, на розрахунку класу позичальника не зазначена дата, клас і підпис виконавця. |
3 АНАЛІТИЧНА ЧАСТИНА. Аналіз ефективності кредитних операцій АКБ «Промінвестбанку»
3.1 Характеристика АКБ «Промінвестбанку»
Промінвестбанк України - один з найпотужніших комерційних банків незалежної України, який у 2001 p., єдиний з українських банків, увійшов до 1000 найбільших банків світу. Це визнаний центр кредитування, фінансової стабільності та прибутковості кредитної сфери України. Займаючи домінуюче місце в банківській системі України, Промінвестбанк спрямовує свою діяльність на обслуговування поточної та інвестиційної діяльності підприємств, які становлять ділову еліту нашої держави, визначають її виробничий та науково-технічний потенціал.
З серпня 1992 року Промінвестбанк функціонує як універсальний акціонерний комерційний банк. Кількість клієнтів - юридичних осіб банку перевищує 130 тис., фізичних - понад 2 млн. осіб. У 2003 р. Промінвестбанком надано кредитів на загальну суму понад 14,4 млрд. грн.; 96 відсотків кредитів банку спрямовуються у виробничу сферу.
Незважаючи на несприятливий інвестиційний клімат в Україні, Промінвестбанк продовжує успішно здійснювати інвестиційну політику підтримки національного товаровиробника. Виважена інвестиційно-кредитна політика Промінвестбанку дає йому змогу уникати впливу кризових явищ та збільшувати обсяги кредитування, в тому числі й довгострокового.
Промінвестбанк забезпечує довгострокове кредитування таких пріоритетів, як паливно-енергетичний, металургійний, машинобудівний, хімічний, нафтогазовий комплекси, харчової та інших галузей промисловості, сільського господарства. Банк завжди був учасником соціально вагомих для країни проектів. Завдяки кредитній підтримці Промінвестбанку відновлено танкове виробництво на заводі імені Малишева, створено нові потужності з виробництва акумуляторів у Дніпропетровську, здійснено реконструкцію Калуського хімічного виробництва "Оріана", збудовано сучасний завод крейди в Слов'янську, шосту доменну піч на комбінаті "Криворіжсталь", потужності з виробництва побутових холодильників на підприємстві "Норд", міжнародний аеропорт у Дніпропетровську та інші підприємства, що дало змогу створити нові робочі місця для сотень тисяч громадян України. Банк зробив значні вкладення в суднобудування, створення та виробництво нових літаків, електровозів.
У разі довгострокового кредитування банк надає перевагу успішно працюючим позичальникам та їх ефективним інвестиційним проектам які впливають на економічний розвиток регіону і мають стабільні ринки збуту своєї продукції. Вкладенню коштів в інвестиційні та кредитні проекти передує вивчення установами Промінвестбанку ефективності проектів та фінансово-виробничого стану позичальників.
За 10 років структура статутного фонду Промінвестбанку змінилась відповідно до вимог ринкових перетворень. Якщо на початку комерційної діяльності частка держави у структурі статутного капіталу банку становила лише 32,7, а приватна власність - 26,3 %, то на сьогодні статутний капітал Промінвестбанку на 97,18 % сформований коштами приватних осіб, а частка держави скоротилась до 0,08 %.
Промінвестбанк упродовж всієї діяльності стабільно зберігає позиції лідера банківської системи за розміром власного капіталу та приділяє першочергову увагу його зростанню і, як визначає Національний банк України: "Промінвестбанк є добре капіталізований".
У структурі капіталу банку 61 % становить прибуток, що свідчить про високу якість структури капіталу і мінімізує залежність банку від залучених коштів. Статутний капітал становить 25 % всього капіталу, резервний фонд - 5 %, результат переоцінки основних засобів - 9 %. Працюючи на комерційних засадах, Промінвестбанк постійно нарощує доходи та прибуток з метою розвитку банку і забезпечення інтересів акціонерів.
Банк проводив твердий відбір позичальників, що і дозволило сформувати кредитний портфель з низькими ризиками та обумовило стовідсоткове повернення наданих кредитів. Прострочені кредити склали 2,3% на 01.01.2004 р.
Кредитний портфель усіх наданих кредитів з позиції повернення та ефективності свідчить про те, що позики в АКБ “Промінвестбанк” у 2004 році надавались платоспроможним та фінансово стійким клієнтам. Обсяг наданих кредитів збільшився в 3 рази в порівнянні з 2003 роком (темп росту склав 344,9 %) з одночасним збільшенням частки в структурі загальних активів 56,9 % (за аналогічний період 25,9%).
Станом на 01.01.2005 року кредитний портфель становить 19987,0 тис.грн. Згідно вимог НБУ заборгованість по короткостроковим кредитам розподілена по ступеням кредитного ризику.
Таблиця 3.1 – Кредитний портфель АКБ “Промінвестбанк” на 01.12.2005 р.
| Група кредитів згідно з класифікацією | Заборгованість за кредит (тис.грн) | Термінова заборгованість (тис.грн) | Частка групи ризику в загальній заборгованості на 01.01.2005 р. ( %) | Відсотки несплачені в строк (тис.грн) |
| Усього: Із них Стандартні Під контролем Субстандартні Сумнівні Безнадійні | 19987,0 19637,1 220,0 129,9 - - | 19987,0 19637,1 220,0 129,9 - - | 100 98,2 1,1 0,7 | 54,0 54,0 |
З показників кредитного портфелю видно, що за якістю кредитів стандартних збільшилось на 1,1%; під контролем на 1,8% в порівнянні з 2003 роком. По відсоткам безнадійна заборгованість зменшилась на 8,6 тис.грн.
Кредити банком надавались під 100% реальне забезпечення, на яке в повному обсязі здійснена оцінка вартості майна та все майно застраховане, нотаріально засвідчене.
Таблиця 3.2 – Загальна характеристика забезпечення кредитів АКБ “Промінвестбанк”
| | Заборгованість за кредитами банку. (тис.грн) | В т.ч. вид забезпечення: | |||
| застава | гарантія, порука | страхування | без забезпечення | ||
| Усього: | 19987,0 | 46025,1 | Не має | Не має | Не має |
Станом на 01.01.2005 року обсяг заставленого майна перевищує загальну суму заборгованості за кредитами в 2,3 рази. Вид застави становить:
57,8 % - заклад;
12,5 % - майнові права;
7,9 % - транспортні засоби, нерухомість, іпотека, депозитний вклад;
21,8 % - обладнання, велика рогата худоба, товари в обігу, майбутня продуція.
Без забезпечення кредити в 2004 році не надавались. Погашення заборгованості за рахунок реалізації заставленого майна позичальника, стягнення заборгованості з поручителів чи гарантів, а також погашення боргів страховими компаніями за договорами страхування ризиків не здійснювалось.
Аналіз відсоткових ставок по установі банку за кредитами в національній валюті представлено в таблиці 3.3
Таблиця 3.3 – Динаміка відсоткових ставок по АКБ “Промінвестбанк” за кредитами в національній валюті
| | 2003 р | 2004 р | 1 кв 2004 р | 2 кв 2004 р | 3 кв 2004 р | 4 кв 2004 р |
| Середньозважена відсоткова ставка по кредитах | 28,8 | 21,1 | 24,1 | 22,2 | 20,4 | 19,7 |
При кредитуванні підприємств АКБ “Промінвестбанк” керувалась обліковою ставкою НБУ, яка на протязі 2004 року неодноразово мінялась та враховуючи вартість залучених Банком ресурсів середньозважена відсоткова ставка по відділенню за рік знизилась на 7,7%.
Під найбільшу відсоткові ставку 25% було надано 4 кредити в 1 кварталі звітного періоду.
Найменша відсоткова ставка – 18% надана 4 сільгосппідприємствам та 4 фізичним особам.
Приоритетними при кредитуванні залишаються підприємства приватної форми власності, частка яких складає - 72,3 %, колективної – 27,7%. Більше 70% (14893,6 тис.грн.) кредитних ресурсів спрямовано на торгівельно-посередницьку діяльність та інші галузі. З метою захисту від ризику концентрації в одній галузі, філією постійно проводиться робота по поступовому збільшенню частки кредитних операцій з підприємствами малого та середнього бізнесу в сфері агропромислового комплексу (13,7%) , в сфері будівництва (27,3%). Збільшився обсяг наданих кредитів підприємствам сільського господарства в 2004 році (темп росту 146,1%), будівництва (темп росту 92,0%).
АКБ “Промінвестбанку” необхідні стабільні кредитні вкладення з незначними скачками або їх повільне зростання, що зменшить витрати на проведення міжбанківських операцій та дозволить залучити більш стабільні ресурси, збалансувати активи та пасиви по строкам. Здійснення короткострокового кредитування, не дозволяє розглядати інвестиційні проекти підприємств.
Банк майже не здійснює споживчі, інвестиційні форми овердрафта за поточними рахункам кредитування фізичних осіб. Кредитування фізичних осіб не є пріоритетним для банку, хоч в результаті економічного росту в Україні та стабілізація виплат заробітної плати робітникам підприємств, цей вид кредитування є актуальним та прибутковим.
АКБ “Промінвестбанку” ставить високі вимоги до розміру забезпечення за наданими кредитами, що зменшує ріст доходності банку на формування обов’язкових резервів, збільшує відповідальність позичальника перед банком, зменшує привабливість Банку, в порівнянні з іншими банками.
Кредитна політика потребує доопрацювання з метою збільшення кредитних вкладень в умовах падіння відсоткових ставок за кредитами та падіння чистої операційної маржі. Нарощування кредитних вкладень в цих умовах може привести до збиткової діяльності банку в сфері кредитування або Банк може стати неконкурентноспроможним за рівнем позикового відсотка, тобто взагалі втратити позичальників.
Тому, керівництву АКБ “ПІБ” рекомендуємо активно впроваджувати нові технології та види кредитування, впроваджувати нові ринки в порівнянні з твердим відбором категорії позичальників.
3.2 Аналіз структури і динаміки кредитного портфеля
Аналіз структури і динаміки кредитного портфеля прямо зв'язаний з аналізом структури активних операцій, тобто з аналізом напрямків використання ресурсів банку: на які цілі, кому й у якому обсязі вони надаються. Для здійснення даного аналізу необхідно вивчити наступні показники:
- загальний обсяг кредитів, розрахований як сума приведених нижче статей балансу:
2
000 + 2010+ 2020 +2026 + 2027 + 2030 + 2037 + 2040 +∑ ряд2045-2047 +2050+∑ ряд 2055-2057 + 2061+2062+∑ ряд 2065-2067 +2070 + 2071+∑ ряд Ко = 2073-2077 + ∑ ряд 2090-2097 + 2099 + 2100 + ∑ ряд 2105-2107 + 2110 + ∑ ряд 2115-2117+ 2190 +2191+ 2198 + 2199 +∑ ряд 2200-2202 + ∑ ряд 2205-2207 +2210 + 2211 + 2213 + 2214 + 2216 + 2217 + 2290 + 2291 + 2299 (3.1)
у тому числі:
- довгострокових ( Кд ):
Кд =2045+2055+2065+ ∑ ряд 2073-2075+2105+2115+2205+2213+ 2214 (3.2)
- короткострокових ( Кк ):
Кк = 2000 + 2010 + 2020 + 2026 + 2030 + 2040 + 2050 + 2061 + 2062 + 2070 +2071 + + 2100 + 2200 + 2201 + 2202 + 2210 + 2211, (3.3)
- прострочених кредитів ( Кп );
- кредитів іншим банкам - рах.3902.
Співвідношення суми кредитної заборгованості за рахунками кожного з секторів економіки банку зазначених в частині 3.1 і показника Ко представляє собою питому вагу даного виду кредиту у загальному обсязі кредитних вкладень Банку. Питома вага позичок, наданих іншим банкам у загальній сумі кредитів дорівнює рах. 3902 /Ко/, частка прострочених позичок Кп/Ко. Аналіз можна деталізувати шляхом зіставлення суми короткострокових кредитів окремих економічних контрагентів і загальної суми короткострокових позичок (аналогічно - по довгострокових позичках).