1 теоретична частина. Теоретичні аспекти організації обліку й аудиту кредитних операцій
| Вид материала | Регламент |
- 4 комп’ютерна частина. Автоматизація обліку, аудиту й аналізу кредитних операцій, 233.8kb.
- 1. Теоретичні та практичні аспекти обліку, аудиту І аналізу довго термінових активів, 90.88kb.
- «Укрвуглегеологія», 802.03kb.
- Методика проведення аудиту операцій з товарними запасами Висновки Список використаної, 172.62kb.
- І. Теоретична частина, 637.27kb.
- План. Вступ Постановка проблеми. Результати. Основні положення нормативної бази щодо, 142.14kb.
- План Розділ Теоретичні засади здійснення банками кредитних операцій Необхідність, 17.22kb.
- Методика обліку І аудиту фінансових результатів та використання прибутку підприємства, 1268.99kb.
- План вступ Частина I. Сутність фінансового аудиту Частина II. Організація проведення, 459.95kb.
- План вступ Частина I. Сутність фінансового аудиту Частина II. Організація проведення, 445.13kb.
Таблиця 3.32 - Вплив суми наданих кредитів і процентної ставки за кредит на суму отриманих відсотків по АКБ “Промінвестбанк” у 1 кв. 2003р.
-
Показники
на 1.01.03
на 1.04.03
Відхилення
1. Надані кредити , усього, тис. грн., V - Vo
40069
46341
+ 6272
2. Отримані відсотки,
тис. грн., ОД - ОДо
9491
10268
+ 777
3. Процентна ставка за кредит. %, R - Ro
23,7
22,2
- 1,5
За результатами факторного аналізу зменшення процентної ставки на 1,5% зменшило суму процентного доходу на 695 тис. грн. Збільшення обсягу наданих кредитів збільшило суму отриманих відсотків на 1472 тис. грн.
Таблиця 3.33 - Вплив суми наданих кредитів і процентної ставки за кредит на суму отриманих відсотків по АКБ “Промінвестбанк” у 2 кв. 2003р.
| Показники | на 01.04.03 | на 01.07.03 | Відхилення |
| 1. Надані кредити , усього, тис. грн., V - Vo | 46341 | 44826 | - 1515 |
| 2. Отримані відсотки, тис. грн., ОД - ОДо | 10268 | 11258 | + 990 |
| 3. Процентна ставка за кредит. %, R - Ro | 22,2 | 25,1 | +2,9 |
За результатами факторного аналізу збільшення процентної ставки на 2,9 % збільшило суму отриманих відсотків на 1300 тис. грн. Зменшення обсягу виданих кредитів зменшило суму отриманих відсотків на 310 тис. грн.
Таблиця 3.34 - Вплив суми наданих кредитів і процентної ставки за кредит на суму отриманих відсотків по АКБ “Промінвестбанк” у 3 кв. 2003р.
| Показники | на 1.07.03 | на 1.10.03 | Відхилення |
| 1. Надані кредити , усього, тис. грн., V - Vo | 44826 | 45016 | + 189 |
| 2. Отримані відсотки, тис. грн., ОД - ОДо | 11258 | 12265 | +1007 |
| 3. Процентна ставка за кредит. %, R - Ro | 25,1 | 27,2 | +2,1 |
За результатами факторного аналізу збільшення процентної ставки на 2,1 % збільшило суму отриманих відсотків на 945 тис. грн. Збільшення обсягу кредитного портфеля на 189 тис. грн. збільшило суму отриманих відсотків на 62 тис. грн.
Таблиця 3.35 - Вплив суми наданих кредитів і процентної ставки за кредит на суму отриманих відсотків по АКБ “Промінвестбанк” у 4 кв. 2003р.
| Показники | на 1.10.03 | на 1.01.04 | Відхилення |
| 1. Надані кредити , усього, тис. грн., V - Vo | 45016 | 50352 | + 5336 |
| 2. Отримані відсотки, тис. грн., ОД - ОДо | 12265 | 12778 | + 513 |
| 3. Процентна ставка за кредит. %, R - Ro | 27,2 | 25,4 | - 1,8 |
За результатами факторного аналізу зменшення процентної ставки зменшило суму отриманих відсотків на 906 тис. грн. Збільшення обсягу виданих кредитів збільшило суму отриманих відсотків на 1419 тис.грн.
Результати факторного аналізу представлені в таблиці 3.36
Факторний аналіз зміни процентних доходів свідчить, про те що доходи в більшій мірі залежать від зміни процентної ставки, чим від зміни суми наданих кредитів.
Таблиця 3.36 – Результати факторного аналізу процентного прибутку АКБ «Промінвестбанк» за 01.01.2003 - 01.01.2004 р.
| Період | R - Ro (%) | (ОД - ОДо)r, тис.грн. | V - Vo, тис.грн. | (ОД - Одо)v, тис.грн. |
| 1.01 – 1.04.03 | - 1,5 | - 695 | + 6272 | + 1482 |
| 1.04 – 1.07.03 | + 2,9 | + 1300 | - 1515 | - 310 |
| 1.07 – 1.10.03 | + 2,1 | +945 | + 189 | + 62 |
| 1.10 - 1.01.04 | - 1,8 | - 906 | + 5336 | + 1419 |
Розрахунок ефективності діяльності банку здійснюється за допомогою таких показників:
- чистого спреду;
- чистої процентної маржі.
Чистий спред (%) = (відсотки отримані / позички ) х 100 % -
- ( відсотки сплачені / притягнуті кошти ) х 100% (3.9)
Цей коефіцієнт включає тільки ті активи і пасиви, до яких застосовуються процентні ставки і повністю виключає вплив безпроцентних депозитів, капіталу і невиконаних вимог резервування на чисті отримані відсотки, і звідси - на прибутки Банку. Цей показник ізолює вплив процентної ставки на прибуток банку і тим самим дає більш глибоке розуміння джерел прибутку банку.
Таблиця 3.37 – Розрахунок чистого спреда АКБ «Промінвестбанку» за 01.01.2003 - 01.01.2004 р.
| Показники | на 1.01.03 | на 1.04.03 | на 1.07.03 | на 1.10.03 | на1.01.04 |
| 1. Відсотки отримані, (тис.грн.) | 9491 | 10268 | 11258 | 12265 | 12788 |
| 2. Відсотки сплачені, (тис.грн.) | 5910 | 6721 | 8004 | 8897 | 9799 |
| 3. Надані кредити (тис.грн.) | 39873 | 46341 | 44826 | 45016 | 50352 |
| 4. Притягнуті засоби за відсотки (тис.грн.) | 30620 | 33025 | 33453 | 36802 | 38352 |
| 5. Чистий спред (%), | 4,5 | 1,8 | 1,2 | 3,0 | -0,2 |
Як свідчить таблиця 3.37, кредитна діяльність банку тривалий час була досить ефективною - чистий спред мав позитивне значення на 01.01.2003, 01.04.2003, 01.07.2003 і 01.10.03 року. Негативне значення чистого спреда на 01.01.2004 року свідчить про перевищення ставки сплачених відсотків по залучених коштах над відсотками по наданих кредитах, тобто кредитна діяльність АКБ “Промінвестбанк” була не ефективною в цей період.
Чиста процентна маржа визначає основну спроможність банку мати прибуток - його доход від процентної різниці як відсоток середніх загальних активів.
(відсотки отримані - відсотки сплачені) загальні активи
Чиста процентна маржа = (3.10)
Таблиця 3.38 – Чиста процентна маржа АКБ «Промінвестбанку» за 01.01.2003 - 01.01.2004 р.
| Показник | на 1.01.03 | на 1.04.03 | на 1.07.03 | на 1.10.03 | на 1.01.04 |
| Чиста процентна маржа (%) | 6,0 | 5,2 | 4,8 | 5,0 | 4,2 |
Розрахунки свідчать про те, що банк має позитивну маржу, а отже - прибуток від кредитної діяльності. Протягом досліджуваного періоду цей показник зменшується. Його величина на 01.01.2004 року в порівнянні з величиною на 01.01.2003 року зменшилась на 1,8%. Керівництву Банку варто звернути увагу на сформовану тенденцію.
Чиста процентна маржа подає в чисельнику дохідні активи, виходячи з припущення, що процентна маржа тих дохідних активів, що беруть участь в процесі одержання доходу від відсотків. Однак, і ті активи, відсотки по який не отримані, і пасиви, відсотки по який не сплачуються, мають значний вплив на чисту процентну маржу. Це відбувається внаслідок того, що активи, по яких не отримані відсотки, відносяться до доходу, особливо якщо вони фінансуються за рахунок пасивів за відсотки, у той час як депозити, по яких не нараховуються відсотки, збільшують надходження, особливо якщо за їхній рахунок фінансуються ті активи, по яких одержують високі відсотки.