Geum.ru

1 теоретична частина. Теоретичні аспекти організації обліку й аудиту кредитних операцій

Вид материалаРегламент
Таблиця 3.19 - Прибуток від операційної діяльності АКБ «Промінвестбанк»
3.5. Аналіз прибутковості кредитних операцій та дослідження впливу факторів на рівень відсоткових доходів
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6   7   8   9   10   11

Таблиця 3.19 - Прибуток від операційної діяльності АКБ «Промінвестбанк»


( тис.грн.)

Показники
на 1.01.03
на 1.04.03
на 1.07.03
на 1.10.03
на 1.01.04

Прибуток від опера-ційної діяльності КБ
4883
5017
4882
5113
4893

Перевищення суми отриманих відсотків над сумою сплаче-них
3581
3547
3254
3368
2989

Перевищення суми отриманої комісії над сплаченою
1340
1513
1674
1796
1933


Проаналізуємо динаміку цих показників (Таблиці 3.20, 3.21, 3.22).


Таблиця 3.20 – Динаміка змін операційного прибутку АКБ «Промінвестбанк» за 01.01.2003 - 01.01.2004 р.

Дата
Прибуток від операційної діяльності, тис.грн.
Темпи приросту , %

базисні
ланцюгові

1.01.03
4883
-
-

1.04.03
5017
3,0
3,0

1.07.03
4882
0
-3,0

1.10.03
5113
5,0
5,0

1.01.04
4893
0
-4,0


Таблиця 3.21 - Динаміка змін прибутку від кредитної діяльності АКБ «Промінвестбанк» за 01.01.2003 - 01.01.2004 р.

Дата
Прибуток від кредитної діяльності, тис.грн.
Темпи росту

базисні
ланцюгові

1.01.03
3581
-
-

1.04.03
3547
0,99
0,99

1.07.03
3254
0,91
0,92

1.10.03
3368
0,94
1,04

1.01.04
2989
0,83
0,89

Дані таблиці 3.20 свідчать про те, що темпи росту, так і темпи приросту операційного прибутку не відрізняються ритмічністю. Найбільше зменшення операційного прибутку на 4% в порівнянні з попереднім періодом зафіксоване на 01.01.2004, він упав у порівнянні з розміром операційного прибутку на 01.10.2003 р. Так як дохід від операційної діяльності постійно збільшується в абсолютних величинах, причиною таких коливань є деякі складові видаткової частини. Крім того, необхідно проаналізувати основні складові операційного прибутку. Особливу увагу варто приділяти прибутку від кредитної діяльності.

Аналіз динаміки прибутку від кредитної діяльності свідчить про виникнення стійкої тенденції його падіння. Всі базисні темпи приросту мають негативний характер. Наприкінці досліджуваного періоду прибуток зменшився на 17% у порівняно з базисом. Найбільш значне зменшення прибутку відбулося з 01.10.2003 р. по 01.01.2004 р. - ланцюговий темп приросту склав мінус 11%. Прибуток від кредитної діяльності являє собою різницю між відсотками нарахованими й отриманими і відсотками сплаченими. Абсолютне значення нарахованих і отриманих відсотків зросло. Виходить, що зменшення прибутку відбувається за рахунок більш швидкого росту суми сплачених відсотків. Порівнюючи дані таблиці 3.5 і таблиці 3.17, спостерігається збільшення темпів приросту загальної суми кредитного портфеля, однак це не відображається на темпах приросту прибутку від кредитної діяльності, навіть якщо відсотки виплачуються пізніше, ніж формується кредитний портфель. Більшість позик, виданих банком – короткострокові (на три місяці). Тому результат від збільшення суми виданих кредитів буде спостерігатися в наступному кварталі.

Таким чином, на зменшення прибутку від кредитної діяльності вплинули наступні фактори: збільшення зобов'язань банку, падіння середньозваженої процентної ставки по банку і, можливо несплата відсотків за кредит вчасно.

Базисні темпи прибутку від комісії ритмічні, темпи приросту стабільно підвищуються. Деяке зниження ланцюгових темпів приросту свідчить про уповільнення збільшення доходів від цього виду діяльності комерційного банку. Зростання прибутку від комісії частково стабілізує зменшення прибутку від кредитної діяльності в загальному обсязі операційного прибутку, але не може повністю стабілізувати, так як обсяг цих видів діяльності різний.


Таблиця 3.22 – Динаміка зміни перевищення суми отриманої комісії над сплаченою по АКБ “Промінвестбанк” за 01.01.2003 - 01.01.2004 р.

Дата
Прибуток від комісії, тис.грн.
Темпи росту

базисні
ланцюгові

1.01.03
1340
-
-

1.04.03
1513
1,13
1,13

1.07.03
1674
1,25
1,11

1.10.03
1796
1,34
1,07

1.01.04
1933
1,44
1,08


Для визначення ролі і місця кожної групи витрат у їхній загальній сумі використовують такі показники:
  • частка операційних витрат ( Р1 / Р ),
  • частка витрат по забезпеченню діяльності банку ( Р2 / Р ),
  • питома вага сплачених відсотків ( Р1а / Р1 або Р1а / Р ),
  • частка витрат за сплаченими відсотками за кредитні ресурси, отримані в інших банках.

Результати розрахунків показані в таблиці 3.23.

За період з 01.012003 по 01.01.2004 частка операційних витрат поступово скоротилася з 83% до 81%, тобто на 2%, на 1% скоротилася частка витрат по забезпеченню діяльності банку. На 10% збільшилась частка витрат по сплачених відсотках за кредитні ресурси, отримані з інших банків. Отже, через нестачу банк залучає все більшу кількість кредитних ресурсів, процентна ставка за якими вище, ніж по депозитах фізичних і юридичних осіб. Це є одним з факторів, що вплинули на зменшення операційного прибутку взагалі і прибутку від кредитної діяльності зокрема. Виросла на 4% питома вага всіх сплачених відсотків. Розглядаємо цей процес у динаміці (Таблиця 3.24).


Таблица 3.23 – Частка різних видів витрат у загальній сумі витрат АКБ «Промінвестбанк» за 01.01.2003 - 01.01.2004 р.


Показник

на 1.01.03

на 1.04.03

на 1.07.03

на 1.10.03

на 1.01.04

Частка операційних витрат, у т.ч. :
0,83
0,82
0,83
0,82
0,81

1)Частка витрат по за-безпеченню діяльності банку.
0,13
0,13
0,12
0,12
0,12

2)Питома вага сплаче-них відсотків у т.ч.:
0,70
0,71
0,74
0,74
0,74

Частка витрат по спла-чених відсотках за кре-дитні ресурси, отри-мані з інших банків.

0,40
0,43
0,48
0,50
0,50


Таблиця 3.24 – Динаміка змін суми сплачених відсотків АКБ «Промінвестбанк» за 01.01.2003 - 01.01.2004 р.

Дата
Сума сплачених відсотків, (тис.грн.)
Темпи росту, %
Темпи приросту, %

базисні
ланцюгові
базисні
ланцюгові

1.01.03
5910
-
-
-
-

1.04.03
6721
1,14
1,14
14,0
14,0

1.07.03
8004
1,35
1,19
35,0
19,0

1.10.03
8897
1,51
1,11
51,0
11,0

1.01.04
9799
1,66
1,10
66,0
10,0


Динаміка росту сплачених відсотків показує, що на 01.01.2004 їх сума збільшилася на 66% порівняно з базисним періодом. Протягом періоду з 01.01.2003 по 01.01.2004 ланцюгові темпи приросту трохи знизилися, але ще залишаються досить високими. Порівнюючи таблиці 3.23 та 3.14 помічаємо, що темпи росту сплачених відсотків значно вище, ніж нарахованих і отриманих. Результатом цього є падіння темпів росту прибутку від кредитної діяльності.

При проведенні аналізу витрат банку доцільно розрахувати показник витрат на 1 грн. доходів ( Таблиця 3.25 )


Таблиця 3.25 – Витрати на 1 грн. доходів за 1 кв. 2003р.

Показники
на 1.01.03
на 1.04.03
Відхилення

1. Доходи банку, тис.грн.
11826
12764
938

2. Витрати банку, тис.грн.
8405
9413
1008

3. Витрати на 1 грн. доходів
0,71
0,74
0,03


За 1 квартал 2003 року витрати зросли порівняно з доходи, тому показник витрат на 1 грн. доходів також збільшився. Така ситуація спостерігається в інших кварталах ( Таблиця 3.26).


Таблиця 3.26 - Витрати на 1 грн. доходів за 2 кв. 2003р.

Показники
на 1.04.03
на 1.07.03
Відхилення

1. Доходи банку, тис.грн.
12764
13863
1099

2. Витрати банку, тис.грн.
9413
10869
1456

3. Витрати на 1 грн. доходів
0,74
0.78
0,04


Таблиця 3.27 - Витрати на 1 грн. доходів за 3 кв. 2003р.

Показники
на 1.07.03
на 1.10.03
Відхилення

1. Доходи банку, тис.грн.
13863
14963
1100

2. Витрати банку, тис.грн.
10869
11989
1120

3. Витрати на 1 грн. доходів
0,78
0,80
0,02


Таблиця 3.28 - Витрати на 1 грн. доходів за 4 кв. 2003р.

Показники
на 1.10.03
на 1.01.04
Відхилення

1. Доходи банку, тис.грн.
14963
15624
661

2. Витрати банку, тис.грн.
11989
13179
1190

3. Витрати на 1 грн. доходів
0,80
0,84
0,04


Щокварталу витрати збільшувалися на більшу суму чим доходами, тому показник витрат на 1 грн. доходів також збільшився. У четвертому кварталі він збільшився на 0,13 грн. у порівнянні з першим.


3.5. Аналіз прибутковості кредитних операцій та дослідження впливу факторів на рівень відсоткових доходів


Частка прибутку в доходах (Rо = По / Д) характеризує рівень рентабельності банку. Даний показник можна розділити по приведених вище видах доходів. Частка прибутку від кредитної діяльності в операційних доходах розраховується як П1а / Д1, а частки прибутку від кредитної діяльності в процентних доходах - як П1а / Д1а. Результати представлені в таблиці 3.29

За всіма показниками рентабельність швидко зменшується. За рік частка операційного прибутку в операційних доходах зменшилась на 10%, а частка прибутку від кредитної діяльності в операційних доходах - на 11%, і частка прибутку від кредитної діяльності в процентних доходах - на 14%. Показник поки що не виходить за межі нормативних значень, але банку потрібно звернути увагу на стійкість сформованої тенденції.

Таблиця 3.29 – Показники рентабельності операційної і кредитної діяльності АКБ «Промінвестбанк» за 01.01.2003 - 01.01.2004 р.


Показник

на 1.01.03

на 1.04.03

на 1.07.03

на 1.10.03

на 1.01.04

Частка операційно-го прибутку в опе-раційних доходах

0,41

0,39

0,35

0,34

0,31

Частка прибутку від кредитної діяльнос-ті в операційних доходах.

0,30

0,29

0,24

0,23

0,19

Частка прибутку від кредитної діяльнос-ті в процентних доходах.

0,38

0,35

0,29

0,28

0,23


Наступний показник рентабельності визначається шляхом порівняння прибутки від операційної діяльності і загальної суми виданих кредитів (R2о = П1 / Ко), у тому числі частки процентного прибутку в загальній сумі виданих кредитів. Дані коефіцієнти мають чітке уявлення про рівень прибутковості кредитних операцій (Таблиця 3.30).


Таблиця 3.30 – Рівень прибутковості кредитних АКБ «Промінвестбанк» за 01.01.2003 - 01.01.2004 р.

Показник
на 1.01.03
на 1.04.03
на 1.07.03
на 1.10.03
на 1.01.04

Частка операційно-го прибутку в за-гальній сумі вида-них кредитів

0,12

0,11

0,11

0,11

0,10

Частка процентного прибутку в загаль-ній сумі виданих кредитів

0,09

0,08

0,07

0,07

0,06



Обидва показники значно зменшуються до кінця аналізованого періоду: частка операційного прибутку в загальній сумі виданих кредитів - на 2%, а частка процентного прибутку в загальній сумі виданих кредитів - на 3%. Таким чином, рівень прибутковості кредитних операцій зменшився.

Оцінити середній рівень прибутковості окремих груп кредитів можна за допомогою відносних показників, які представлені в таблиці 3.31

Таблиця 3.31 – Рентабельність окремих кредитних операцій АКБ “Промінвестбанку” за 01.01.2003 – 01.01.2004 р.

Показник
на 1.01.03
на 1.04.03
на 1.07.03
на 1.10.03
на 1.01.04

Рентабельність короткострокових кредитів
0,53
0,51
0,58
0,63
0,57

Рентабельність довгострокових кредитів
0,03
0,05
0,06
0,08
0,09

Рентабельність кредитів у валюті

0,001
0,06
0,10
0,12
0,18



Найбільшу рентабельність мають короткострокові кредити, саме вони є основним джерелом процентних доходів. На 01.01.2003 року на другому місці знаходилися довгострокові кредити, і хоча їхня рентабельність зросла. На 01.01.2004 року на другому місці виявилися кредити у валюті, рентабельність яких різко зросла за аналізований період.

Суть факторного аналізу доходів комерційного банку полягає в тому, щоб на основі кількісної оцінки взаємозалежних параметрів, які досить вирішально впливають на розмір доходів і витрат, забезпечити менеджмент банку інструментарієм, який дозволить приймати оптимальні рішення шляхом максимізації вартості Банку.

Основним джерелом доходів Банку є процентний дохід. На частку цієї складової припадає не менш 80% сукупного доходу. Звідси можна зробити висновок про те, що цей вид доходу є основним джерелом і відповідним сумами, які банк одержує від посередництва, тобто надання визначеним особам додаткових коштів з метою їхнього продуктивного використання.

Зміна доходів у цілому може відбувається за рахунок впливу двох факторів:
  • зміни залишків на рахунках за групою активів, що приносять процентний доход;
  • зміни середнього рівня процентної ставки, за надані в користування фінансові активи.

Вплив першого фактора на зміну отриманого доходу Банком визначається за формулою:


( ОД - ОДо ) v = ( V - Vo ) x R , (3.6)


де ОД - процентний дохід у звітному періоді;

ОДо - процентний дохід у попередньому періоді;

(ОД - ОДо) - зміна процентного доходу за досліджуваний період;

V - залишки по рахунках за звітний (поточний) період по групі активів, які приносять процентний доход;

Vo - залишки по рахунках за попередній період по групі активів, що приносять процентний доход;

R - середній рівень процентної ставки в звітному (поточному) періоді, розрахований як відношення процентного доходу до залишків по групі активів.

Вимір впливу другого фактора - зміни середнього рівня процентної ставки - на зміну доходу банку розраховується за формулою:


(ОД - ОДо) r = (R - Ro) x Vo , (3.7)


де R - середній рівень процентної ставки в звітному (поточному) періоді, розрахований вище зазначеним методом ;

Ro - середній рівень процентної ставки в попередньому періоді.

Вплив обох факторів на зміну доходу визначається за формулою:


(ОД - ОДо) = (ОД -ОДо) v + (ОД -ОДо) r (3.8)


Такий аналіз дає кількісну оцінку того, який із двох факторів (залишки на рахунках групи активів чи середній розмір процентної ставки) найбільше вплинув на рівень процентних доходів, а також дозволяє провести якісний аналіз причин, що викликають:
  • загальний ріст (зменшення) групи активів, за допомогою яких отримують процентний доход;
  • зміну питомої ваги доходних активів у сукупних активах;
  • зміну загального рівня процентної ставки по кредитних операціях Банку;
  • зміну структури портфеля доходних активів, тобто ріст питомої ваги ризикованих кредитів у кредитному портфелі Банку, наданих під високі відсотки (кредити без гарантій чи забезпечення, бланкові кредити).
  • збільшення проблемних кредитів, які призводять до виплати підвищених відсотків, і т.п.

Проведемо аналіз впливу суми наданих кредитів і процентної ставки за кредит на суму отриманих відсотків.