Хранение документов 252

Вид материала

Подобный материал:

1 ... 12 13 14 15 16 17 18 19 ... 84

4.1.2.6. Операции с депозитарными расписками

Вложения Банка в депозитарные расписки отражаются на счетах, предназначенных для учета базового актива в соответствии с валютой номинала и эмитента базовых ценных бумаг.

Сделки купли - продажи депозитарных расписок отражаются как приобретение -реализация базовых ценных бумаг исходя из официальных курсов Банка России. Конвертация базового актива в депозитарные расписки и обратная конвертация отражается как перенос остатков по лицевых счетам без движения по балансовых счетам. Переоценка депозитарных расписок, находящихся в торговом портфеле, осуществляется в валюте номинала базового актива, исходя из рыночной цены депозитарной расписки и официального курса валюты номинала расписки к курсу номинала базового актива.

4.2. Пассивные операции

4.2.1. Учет операций с собственными векселями

Учетная политика Банка в отношении эмиссионных операций с векселями строится в соответствии с Письмом Банка России № 26, действующим в части, не противоречащей Положению Банка России № 205-П, и внутренними нормативными документами Банка.

Под собственными векселями Банка понимается безусловное денежное обязательство Банка оплатить определенную денежную сумму по наступлении определенного векселями срока.

1. Операции по выпуску векселей

1.1. Выпущенные Банком векселя учитываются по номинальной стоимости на счете 523 согласно срокам их погашения:

- векселя сроком «на определенный день» и «во столько-то времени от составления» (срочные векселя) учитываются на счетах по срокам, фактически оставшимся до погашения векселей;

- векселя «по предъявлении» учитываются на счетах до востребования;

- векселя «во столько-то времени от предъявления» учитываются на счетах до востребования, а после предъявления - в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей;

- векселя «по предъявлении, но не ранее определенного срока» учитываются до наступления указанного в векселе срока в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей, а после наступления указанного срока переносятся на счета до востребования в конце рабочего дня, предшествующего дате, определенной векселедателем, как срок, ранее которого вексель не может быть предъявлен к платежу.

При определении сроков в расчет принимается точное количество календарных дней, день выпуска векселя в расчет не принимается.

Аналитический учет ведется в разрезе каждого векселя.

1.2. Сумма денежных средств, поступивших от клиентов на покупку векселей Банка, отражается следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет корреспондентского счета, расчетного (текущего) счета клиента, депозитного счета или счета кассы (если владельцем векселя является физическое лицо)

Кредит счета 523.

Учет бланков векселей ведется на счетах главы В. в условной оценке 1 рубль за 1 бланк.

Операции по выпуску векселей отражаются на счетах главы В. следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет счета 99999

Кредит счета 90705.

В случае невозможности выписки векселя в день поступления денежных средств в Банк, полученные средства учитываются как прочие привлеченные средства до востребования без начисления процентов. В день выписки векселя осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

Дебет счета по учету прочих привлеченные средства до востребования

Кредит счета 523.

Если вексель размещается по цене ниже его номинальной стоимости, то разница между номинальной стоимостью векселя и фактической ценой размещения (дисконт) учитывается на счете 52502.

Аналитический учет на счете 52502 ведется на лицевых счетах, открытых по видам ценных бумаг и выплат (процентов и дисконта).

Сумма дисконта отражается следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет счета 52502

Кредит счета 523.

1.3. Банк имеет право выпускать векселя с номиналом в иностранной валюте. Операции в иностранной валюте учитываются на тех же балансовых счетах, что и операции в валюте Российской Федерации. При этом лицевые счета открываются в разрезе соответствующих валют.

1.3.1. Вексель с номиналом в иностранной валюте, который содержит в реквизитах оговорку эффективного платежа в иностранной валюте, учитывается в соответствии с п. 1.2 в валюте номинала векселя.

1.4. В случае размещения Банком нескольких векселей в рамках одного договора купли-продажи векселей, для осуществления расчетов клиентом составляется одно платежное поручение на общую сумму договора.

В случаях поступления в Банк платежей без указания конкретного счета в платежном поручении сумма платежа подлежит разнесению на соответствующие лицевые счета, в следующем порядке:

- либо в АБС делаются вручную прямые проводки по корреспондентскому счету в корреспонденции с соответствующими счетами по учету векселей;

- либо сумма платежа зачисляется в АБС на счет 47416 и программным путем в модуле «Векселя» формируются проводки, обеспечивающие разнесение суммы платежа по соответствующим счетам по учету векселей в корреспонденции с корреспондентским счетом.

Указанные операции отражаются на соответствующих счетах по учету векселей в сумме согласно договору купли-продажи следующими проводками:

Дебет корреспондентского счета

Кредит счета 523.

В случае, если в день составления, выпущенный Банком вексель по каким-либо причинам не был передан по акту приема-передачи покупателю векселя, то указанный вексель помещается в хранилище Банка на хранение. Выпущенный Банком вексель отражается на счете 90803 по номинальной стоимости:

Дебет счета 90803

Кт счета 99999.

Аналитический учет ведется в разрезе договоров.

В день подписания акта приема-передачи Банком и покупателем и передачи векселя Банка покупателю осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

Дебет счета 99999

Кредит счета 90803.

2. Начисление процентов по векселям

2.1. Начисленные за период обращения процентных векселей обязательства по уплате процентов отражаются в бухгалтерском учете один раз в месяц в последний календарный день отчетного месяца. При этом в расчет принимаются фактическое количество календарных дней, на которое привлечены средства, действительное количество календарных дней в году (365 или 366 соответственно) и величина процентной ставки (в процентах годовых), указанная в векселе. Если процентный период приходится на календарные годы с различным количеством дней (365 и 366 дней соответственно), то начисление процентов за дни, приходящиеся на календарный год с количеством дней 365, производится из расчета 365 календарных дней в году, а за дни, приходящиеся на календарный год с количеством дней 366, производится из расчета 366 календарных дней в году.

Процентный доход исчисляется с даты составления векселя (если в самом векселе не указана другая дата). При этом в расчет периода для начисления процентов не включается день, от которого начинается течение срока.

Таким образом, проценты начисляются со дня, следующего за датой составления векселя, если в самом векселе не обусловлен другой срок, от которого отсчитывается срок начисления процентов, по день его погашения.

2.2. В бухгалтерском учете начисленные проценты отражаются на счетах 52501, 52502. Аналитический учет на счете 52501 ведется на лицевых счетах, открытых в разрезе каждого векселя.

Операция по начислению процентов отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:

Дебет счета 52502

Кредит счета 52501.

Выплаты процентов по векселю осуществляются одновременно с погашением векселя при его предъявлении к оплате (погашению).

3. Предъявление векселей к оплате (погашению) и оплата векселей

3.1. Перенос выпущенных банком долговые ценные бумаги с истекшим сроком обращения и/или погашения на счета по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению.

Выпущенные Банком долговые ценные бумаги с истекшим сроком обращения и/или погашения переносятся на счета по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению. Перенос на данные счета осуществляется в конце последнего рабочего дня, предшествующего дате окончания срока обращения и/или установленного срока погашения ценной бумаги либо дате очередной выплаты по процентам. Если срок обращения не определен самой ценной бумагой, он определяется в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации по ценным бумагам.

3.1.1. Для процентных векселей:

- доначисление процентов по ставке, указанной в реквизитах векселя, отражается следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет счета 52502

Кредит счета 52501;

- перенос номинальной стоимости векселя на счет 52406 отражается следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет счета 523

Кредит счета 52406;

- перенос суммы начисленных процентов отражается следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет счета 52501

Кредит счета 52406.

3.1.2. Для дисконтных векселей:

- перенос номинальной стоимости векселя на счет 52406 отражается следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет счета 523

Кредит счета 52406.

Аналитический учет на счете 52406 ведется по каждому векселю.

3.1.3. Если по каким-либо причинам вексель «по предъявлении» не оплачен в день предъявления, невыплаченные суммы в конце дня подлежат переносу на счета по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению. В таком же порядке осуществляется перенос обязательств по ценным бумагам, принятым Банком к оплате, до истечения срока обращения и/или установленного срока погашения, но не оплаченным в день предъявления.

При условии оплаты досрочно предъявленных (выкупленных) векселей в день предъявления перенос подлежащих выплате сумм на счет 52406 может не осуществляться. При этом выплаты по таким векселям отражаются непосредственно по дебету счетов 523 и 52501.

3.2. Векселя, предъявленные к погашению, в день предъявления отражаются на счете 90704 независимо от факта оплаты векселей. На сумму номинала, предъявленного к оплате векселя, выполняется следующая бухгалтерская проводка:

Дебет счета 90704

Кредит счета 99999.

Аналитический учет на счете 90704 ведется на лицевых счетах по каждому векселю, предъявленному к погашению.

Предъявленные к оплате векселя приводятся к виду, исключающему дальнейшее их использование, сохраняя при этом все реквизиты бланка (проставление на нем надписи «погашено»), и помещаются в документы операционного дня, в котором произошла их оплата.

3.3. Оплата векселя оформляется следующими бухгалтерскими проводками.

3.3.1. Если векселя были перенесены на счета по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению:

Дебет счета 524

Кредит корреспондентского, расчетного (текущего) счета клиента, депозитного счета или счета кассы (если владельцем векселя является физическое лицо).

На сумму процентов, причитающихся по векселю:

Дебет счета 524

Кредит корреспондентского счета, расчетного (текущего) счета клиента, депозитного счета или кассы (если владельцем является физическое лицо).

Если вексель при первичном размещении был продан с дисконтом, то при его погашении выполняется следующая проводка:

Дебет счета 70204 (символ 24105)

Кредит счета 52502.

Если выпущенный вексель был процентный, то при его погашении осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

Дебет счета 70204 (символ 24104)

Кредит счета 52502.

Списание со счетов главы В. погашенного векселя в день оплаты векселя оформляется следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет счета 99999

Кредит счета 90704.

3.3.2. При условии оплаты предъявленного векселя в день предъявления:

Дебет счета 523

Кредит корреспондентского, расчетного (текущего) счета клиента, депозитного счета или счета кассы (если владельцем векселя является физическое лицо).

На сумму процентов, причитающихся по векселю:

Дебет счета 52501

Кредит корреспондентского счета, расчетного (текущего) счета клиента, депозитного счета или кассы (если владельцем является физическое лицо).

Если рассчитанная сумма процентов на дату предъявления больше чем, отраженная на счетах 52501, 52502, то осуществляются бухгалтерские проводки по доначислению процентов:

Дебет счета 52502

Кредит счета 52501.

Если вексель при первичном размещении был продан с дисконтом, то при его погашении выполняется следующая проводка:

Дебет счета 70204 (символ 24105)

Кредит счета 52502.

Если выпущенный вексель был процентный, то при его погашении осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

Дебет счета 70204 (символ 24104)

Кредит счета 52502.

Списание со счетов главы В. погашенного векселя в день оплаты векселя оформляется следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет счета 99999

Кредит счета 90704.

3.3.3. В день предъявления дисконтного векселя к досрочной оплате дополнительно осуществляется следующая проводка:

На сумму дисконта в части, не выплачиваемой при досрочном выкупе векселя:

Дебет счета 523

Кт счета 52502.

3.3.4. В день предъявления процентного векселя к досрочной оплате дополнительно осуществляются следующие операции:

Если рассчитанная сумма процентов на дату предъявления больше чем, отраженная на счетах 52501, 52502, то осуществляются бухгалтерские проводки по доначислению процентов:

Дебет счета 52502

Кредит счета 52501.

Если рассчитанная сумма процентов меньше, чем отраженная на счетах 52501, 52502, то осуществляется следующая бухгалтерская проводка на сумму излишне начисленных процентов:

Дебет счета 52501

Кредит счета 52502.

При досрочном погашении векселя по цене ниже цены размещения на сумму дохода в части превышения цены досрочного погашения над ценой первичного размещения осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

Дебет счета 523

Кредит счета 70102 (символ 12606).

3.3.5. Вексель, может быть выкуплен досрочно, для дальнейшей перепродажи. Досрочный выкуп векселя должен сопровождаться индоссаментом в пользу Банка. Операция досрочный выкуп векселя отражается бухгалтерскими проводками по счетам главы А. согласно п.п. 3.3.2 – 3.3.4.

Векселя, выкупленные досрочно, для дальнейшей перепродажи, в день предъявления отражаются на счете 90703. На сумму номинала, предъявленного к оплате векселя, выполняется следующая бухгалтерская проводка:

Дебет счета 90703

Кредит счета 99999.

Векселя, выкупленные досрочно, для дальнейшей перепродажи помещаются в хранилище Банка и отражаются в штуках на счетах главы Д. следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет счета 98000

Кредит счета 98090.

При вторичной продаже такого векселя делаются бухгалтерские проводки, указанные в п.п. 1, 2. Вексель относится на счета второго порядка в соответствии со сроком, фактически оставшимся до погашения.

Проданный повторно вексель или вексель с истекшим сроком обращения, ранее выкупленный для перепродажи, выдается из хранилища Банка и списывается со счетов главы Д.:

Дебет счета 98090

Кредит счета 98000.

И одновременно списывается со счета 90703:

Дебет счета 99999

Кредит счета 90703.

4. Учет и хранение бланков векселей

4.1. Бланки векселей учитываются на счете 90701 в условной оценке 1 рубль за 1 бланк. В аналитическом учете ведутся счета по видам бланков с указанием их серий и номеров.

Полученные от полиграфического предприятия бланки векселей приходуются в хранилище Банка. Данная операция отражается следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет счета 90701

Кредит счета 99999.

4.2. Бланки векселей, выданные в установленном порядке под отчет, учитываются на счете 90705 в условной оценке 1 рубль за 1 бланк. В аналитическом учете ведутся счета, открываемые в разрезе подотчетных лиц.

Выдача бланков отражается следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет счета 90705

Кредит счета 90701.

Списание с подотчета использованных бланков векселей отражается следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет счета 99999

Кредит счета 90705.

Списание с подотчета неиспользованных бланков векселей отражается следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет счета 90701

Кредит счета 90705.

4.3. Испорченные и дефектные бланки векселей, а также бланки, не выпущенные в обращение, учитываются на счете 90702 в условной оценке 1 рубль за 1 бланк.

На счете 90702 может открываться необходимое количество лицевых счетов. Для уничтожения бланков в Банке создается постоянно действующая комиссия, утверждаемая приказом по Банку. Факт уничтожения испорченных бланков отражается в акте об уничтожении испорченных бланков собственных ценных бумаг.

4.3.1. Испорченные подотчетными лицами и переданные на уничтожение бланки векселей отражаются следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет счета 90702

Кредит счета 90705.

На основании акта об уничтожении испорченных бланков собственных ценных бумаг осуществляется их списание:

Дебет счета 99999

Кредит счета 90702.

4.4. Векселя, выпущенные Банком в обращение и принятые на хранение за вознаграждение в соответствии с заключенным с владельцем векселя договором хранения, учитываются по номинальной стоимости на счете 90803. Аналитический учет на счете 90803 ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых по каждому договору.

Принятые на хранение векселя по договорам ответственного хранения помещаются в хранилище Банка:

Дебет счета 90803

Кредит счета 99999.

Снятие с хранения векселей по договорам ответственного хранения отражается следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет счета 99999

Кредит счета 90803.

Blog

4.1.2.6. Операции с депозитарными расписками

4.2. Пассивные операции

4.2.1. Учет операций с собственными векселями