Хранение документов 252

Вид материала

Подобный материал:

1 ... 20 21 22 23 24 25 26 27 ... 84

11.2. Порядок определения и учет финансовых результатов

Списание доходов и расходов будущих периодов (счета 61304, 61404) на доходы и расходы осуществляется при наступлении периода к которому они относятся. Доходы и расходы будущих периодов списываться (полностью или частично) на доходы и расходы отчетного периода в той их части, которая относится к отчетному периоду.

Счета по учету доходов и расходов закрываются в конце каждого калькуляционного периода, который составляет один квартал.

Определение финансовых результатов деятельности производится в последний рабочий день квартала.

Прибыль (убыток) определяется путем отнесения в дебет счета учета прибылей (убытков) суммы учтенных на счете 702 расходов отчетного периода и в кредит счета учета прибылей (убытков) суммы учетных на счете 701 доходов отчетного периода. Прибыль (убыток) определяется путем вычитания из общей суммы доходов общей суммы расходов.

Прибыль (убыток) определяется нарастающим итогом в течение отчетного года.

Прибыль или убыток, выявленные в отчетном году, но относящиеся к операциям прошлых лет, включаются в финансовые результаты отчетного года (за исключением событий после отчетной даты).

Филиал самостоятельно определяют финансовый результат (прибыль/убыток) своей деятельности по итогам квартала.

Передача Банку филиалом остатков счетов 70301, 70401 производится один раз в год 31 декабря в следующем порядке:

1) Передача прибыли:

Банк: Дт 30302 Кт 70301

Филиал: Дт 70301 Кт 30301.

2) Передача убытка:

Банк: Дт 70401 Кт 30301

Филиал: Дт 30302 Кт 70401.

В балансе Банка в течение отчетного года результаты деятельности (с учетом финансовых результатов, переданных филиалами) показываются развернуто – прибыль и убыток, а по окончании отчетного года - свернуто (счет 70301 минус счет 70401).

Убыток, как результат финансовой деятельности Банка, погашается за счет источников в соответствии с решением годового собрания участников Банка.

11.3. Учет использования прибыли

Прибыль Банка может быть использована на следующие цели:

- на уплату начисленных в течение отчетного года по установленным законодательством Российской Федерации налогам, уплачиваемым в бюджет за счет прибыли;

- на другие цели в соответствии с законодательством Российской Федерации (в том числе на отчисления в резервный и иные фонды Банка).

Распределение прибыли осуществляется по итогам года в соответствии с решением Общего собрания участников Банка.

Порядок формирования резервного и иных фондов Банка определяется Уставом Банка в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Использование прибыли в течение года на начисление налоговых платежей в бюджет производится:

- при расчетах авансовыми платежами - в момент уплаты авансовых платежей с последующей корректировкой в соответствии с произведенными расчетами;

- при расчетах по фактическим результатам - в момент уплаты налога в сумме, определенной расчетом.

Операции по использованию прибыли в течение года проводятся по дебету счета 705 и осуществляются только на балансе Банка.

После сдачи годового бухгалтерского баланса остаток со счета «Использование прибыли отчетного года» переносится на счет «Использование прибыли предшествующих лет».

После утверждения годового отчета на годовом собрании участников Банка на счете «Использование прибыли предшествующих лет» отражается использование нераспределенной на конец года прибыли на цели в соответствии с решением годового собрания участников Банка.

Счет «Использование прибыли прошлых лет» закрывается путем отнесения в кредит суммы остатка, числящегося на счете, в корреспонденции со счетом «Прибыль предшествующих лет».

12. Учет расчетов с бюджетом

Аналитический учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль, по транспортному налогу, налогу на добавленную стоимость ведется только на балансе Банка.

Аналитический учет расчетов с бюджетом по налогу на имущество, по налогу на доходы физических лиц, по единому социальному налогу и по взносам в Пенсионный фонд, по выполнению функций налогового агента в отношении доходов физических и юридических лиц в соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской Федерации, ведется на балансе Банка/филиала.

Начисление и уплата налога на прибыль осуществляется ежемесячными авансовыми платежами с корректировкой по фактическому результату на основании ежеквартальных расчетов, составляемых нарастающим итогом с начала года

Сумма начисленного налога на прибыль за отчетный период отражается в соответствии с налоговой декларацией за соответствующий период по дебету счета 70501 в корреспонденции со счетом учета расчетов с бюджетом 603.

Налог на доходы в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам подлежит начислению на счете 70501 до 10 числа месяца, следующего за отчетным.

Сумма переплаты по налогу текущего года, за исключением налога на прибыль, подлежащая возмещению (возврату) из бюджета, отражается в учете на основании решения налогового органа, подтверждающего факт переплаты, следующим образом:

Дт 60302 Кт 70209 (счет, с которого осуществлялась уплата налога).

При отсутствии необходимой суммы на счете 70209 (при отражении переплаты в квартале, следующим за кварталом, в котором производилась уплата налога) оформляются проводки:

- восстановление на счете расходов излишне уплаченного налога:

Дт 70209 Кт 70301 (70401);

- отражение переплаты:

Дт 60302 Кт 70209.

Сумма переплаты списывается с баланса при получении возмещения из бюджета или при проведении зачета в счет уплаты другого налога или очередного платежа:

Дт 30102, 60301 Кт 60302.

Blog

11.2. Порядок определения и учет финансовых результатов

11.3. Учет использования прибыли

12. Учет расчетов с бюджетом