Правила документооборота и технология обработки учетной информации 249 > Особенности организации учета и документооборота в филиале и дополнительном офисе 250 Формирование учетных (банковских) документов 251 > Хранение документов 252
| Вид материала | Документы |
| 9. Учет дебиторской и кредиторской задолженности 10. Порядок выставления счетов-фактур 11. Учет доходов и расходов 11.1. Общие положения |
- Хранение документов оперативное хранение документов, 1011.51kb.
- Применяемый план счетов 5 Правила документооборота, технология обработки учетной информации, 357.28kb.
- Правила оформления бланков управленческих документов оформление организационно-распорядительных, 1663.39kb.
- Правила оформления бланков управленческих документов оформление организационно-распорядительных, 1647.42kb.
- Программа курса «Главный бухгалтер-экономист» по налоговому кодексу Украины с 01. 01., 23.38kb.
- 20 Системы автоматизации документооборота, 112.82kb.
- Положение об экспертизе ценности документов для передачи их на хранение и уничтожении, 280.78kb.
- Правила электронного документооборота (далее Правила эдо) Правила электронного документооборота,, 162.25kb.
- Тема 1 Шифрование и электронно-цифровая подпись в системе документооборота (Лабораторная, 693.98kb.
- Основные функции систем электронного документооборота, 242.12kb.
9. Учет дебиторской и кредиторской задолженности
При истечении сроков исковой давности по кредиторской и дебиторской задолженности, определенных законодательством Российской Федерации (3 года), указанная задолженность подлежит списанию с баланса Банка/филиала. Порядок списания определяется в зависимости от характера ее возникновения.
Вопрос о списании с баланса Банка/филиала дебиторской или кредиторской задолженности выносится Главным бухгалтером Банка/филиала на рассмотрение Председателя Правления Банка/Управляющего филиалом, которым принимается решение о списании с баланса задолженности.
До истечения срока исковой давности дебиторская задолженность может быть списана с баланса Банка/филиала только в случае принятия всех предусмотренных законодательством Российской Федерации мер по ее взысканию с контрагента.
Списанная дебиторская задолженность относится на расходы, не уменьшающие налогооблагаемую базу при исчислении налога на прибыль.
Кредиторская задолженность списывается на доходы, учитываемые при налогообложении.
При поступлении в течение финансового года оплаты в погашение задолженности в целях исключения повторного налогообложения производится сторнировочная запись, а поступившие денежные средства отражаются в общеустановленном порядке.
10. Порядок выставления счетов-фактур
Подразделения Банка, инициирующие заключение договоров, обеспечивают их сопровождение, а также выставление контрагентам счетов, счетов-фактур по указанным договорам.
Филиал самостоятельно выставляет контрагентам счета-фактуры и ведет учет полученных и выставленных счетов-фактур с регистрацией в установленном законодательстве Российской Федерации порядке.
Формируемые в филиале книги покупок/продаж с приложениями полученных/выставленных счетов-фактур передаются в Банк (книга покупок – копия, книга продаж – оригинал) для составления декларации по налогу на добавленную стоимость по окончании налогового периода.
11. Учет доходов и расходов
11.1. Общие положения
Учетная политика Банка в отношении учета доходов и расходов строится в соответствии с Приложением № 3 к Положению Банка России № 205-П, Указанием Банка России № 430-У.
Аналитический учет по каждой статье доходов и расходов ведется по видам доходов и расходов.
Доходы и расходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде, отражаются на статьях доходов и расходов прошлых лет, выявленных в отчетном году, и учитываются на отдельных лицевых счетах.
Отнесение доходов и расходов на счета по их учету производится по кассовому методу – по фактическому получению доходов и оплаты расходов (за исключением операций с ценными бумагами, отражение доходов и расходов по которым происходит в момент совершения операции). Возникающая при данном методе просроченная задолженность начисляется в корреспонденции со счетами предстоящих поступлений и выплат по соответствующим операциям.
Доходы и расходы по операциям в иностранной валюте отражаются в балансе в рублях по официальному курсу Банка России на день проведения операции.
Доходы, полученные единовременно и не предусматривающие их возврат плательщику, признаются доходами текущего периода и отражаются на счете по учету доходов в момент получения денежных средств.
Отнесение затрат на расходы производится при наличии оснований в виде актов, накладных, требований на списание со склада или в соответствии с порядком расчетов, определенным условиями договора.
Денежные средства, выданные наличными подотчетным лицам, относятся на расходы на основании авансовых отчетов подотчетных лиц. Срок, на который выдаются подотчетные суммы, установлен не более одного месяца, кроме случаев оговоренных особо.
Отражение на счетах доходов или расходов при реализации имущества Банка производится при выполнении всех договорных условий обеими сторонами.
Начисленные проценты относятся на затраты в том отчетном периоде, в котором суммы процентов перечислены на счет кредитора.
Расходы на обучение работников Банка отражаются в учете на основании договора с образовательным учреждением на обучение, подготовку (переподготовку) работников, копии лицензии на ведение образовательной деятельности, счета (при наличии), а также акта выполненных работ, оказанных услуг.
Представительские расходы относятся на расходы при наличии первичных оправдательных документов, а также акта о списании затрат на представительские расходы, протокола деловой встречи, в которых указываются сумма затрат, дата, место проведения деловой встречи, приглашенные лица и тема переговоров.
Произведенные командировочные расходы сверх норм, установленных действующим законодательством Российской Федерации, относятся на отдельные счета по учету затрат, не признаваемых расходами при расчете налога на прибыль.
Суммы, не относящиеся к расходам Банка, но оплаченные им (например, оплата междугородних и международных переговоров, произведенных работниками в личных целях), не списываются на расходы, а погашаются со счета 60312 (или с другого счета, с которого производилась оплата) и затем возмещаются работниками Банка. По решению Председателя Правления Банка/Управляющего филиалом указанные суммы (полностью, частично) могут быть отнесены на расходы.
Расходы на рекламу включаются в состав расходов Банка, уменьшающих налоговую базу при расчете налога на прибыль, в пределах норм и нормативов, установленных действующим законодательством Российской Федерации.
Банк не создает в бухгалтерском учете резервы:
- на предстоящую оплату отпусков;
- на выплату вознаграждения по итогам года, за выслугу лет и другие установленные
законодательством Российской Федерации выплаты;
- на ремонт основных средств.
Указанные затраты относятся на расходы по мере их осуществления.
Начисления и выплаты, которые не могут быть отнесены на соответствующие счета доходов и расходов в случаях, разрешенных Банком России, относятся, соответственно, на доходы и расходы будущих периодов.
За отчетный период в целях учета расходов и доходов будущих периодов принимается один месяц.
На счете по учету расходов будущих периодов отражаются затраты, фактически произведенные в данном отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, при наступлении которых не требуется дополнительных оправдательных документов, устанавливающих факт произведенных расходов, то есть факт их признания (например, долгосрочная аренда недвижимости, услуги связи, подписка на периодические издания и пр.). Предоплата за выполнение работ, услуг, произведенная за определенный договором период и подлежащая подтверждению соответствующими первичными документами (накладными, актами), рассматривается в качестве аванса.
Расходы будущих периодов, оплаченные в иностранной валюте, подлежат учету в валюте платежа и относятся на счета по учету расходов по официальному курсу Банка России на дату признания расходов.
Авансовые платежи по хозяйственным и другим операциям (счета 61304, 61404), относящиеся к доходам, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются как доходы будущих периодов по другим операциям и подлежат списанию на счета по учету доходов в том периоде, к которому они относятся.
В случае если отнесение сумм доходов и расходов будущих периодов по хозяйственным и иным операциям на доходы или расходы соответственно производится пропорционально сроку, за который они оплачены, списание производится ежемесячно в последней декаде месяца за текущий месяц.