Правила документооборота и технология обработки учетной информации 249 > Особенности организации учета и документооборота в филиале и дополнительном офисе 250 Формирование учетных (банковских) документов 251 > Хранение документов 252

Вид материала

Документы

Содержание 21. Порядок определения и учета финансовых результатов 22. Учет распределения прибыли, создания и использования фондов Банка 23. Учет отчислений в Фонд обязательных резервов 24. Учет операций доверительного управления 25. Учет вложений в уставный капитал организаций 26. Учет уставного капитала Банка 27. Особенности определения собственных средств (капитала) Банка 28. Учет расчетов с филиалами 30301; - для учета поступивших платежей – счет 30302 29. Перечень используемых законодательных и нормативных актов

Подобный материал:

• Хранение документов оперативное хранение документов, 1011.51kb.
• Применяемый план счетов 5 Правила документооборота, технология обработки учетной информации, 357.28kb.
• Правила оформления бланков управленческих документов оформление организационно-распорядительных, 1663.39kb.
• Правила оформления бланков управленческих документов оформление организационно-распорядительных, 1647.42kb.
• Программа курса «Главный бухгалтер-экономист» по налоговому кодексу Украины с 01. 01., 23.38kb.
• 20 Системы автоматизации документооборота, 112.82kb.
• Положение об экспертизе ценности документов для передачи их на хранение и уничтожении, 280.78kb.
• Правила электронного документооборота (далее Правила эдо) Правила электронного документооборота,, 162.25kb.
• Тема 1 Шифрование и электронно-цифровая подпись в системе документооборота (Лабораторная, 693.98kb.
• Основные функции систем электронного документооборота, 242.12kb.

21. Порядок определения и учета финансовых результатов

Порядок определения финансовых результатов и их распределения регламентируется п. 7.2, 7.3 ч. 2 Правил № 302-П, а также Приложением 3 к Правилам № 302-П.

Учет финансового результата текущего года ведется на балансовых счетах второго порядка балансового счета 706 «Финансовый результат текущего года».

Счета по учету расходов — активные, по учету доходов — пассивные.

Учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом с начала года.

Прибыль (убыток) текущего года показывается как разница между доходами и расходами по строке 321 (превышения расходов над доходами по строке 322) Приложения 9 «Баланс кредитной организации» к Правилам № 302-П.

В первый рабочий день нового года после составления бухгалтерского баланса на 1 января остатки со счетов по учету доходов и расходов переносятся на соответствующие счета по учету финансового результата прошлого года.

Учет финансового результата прошлого года ведется на балансовых счетах второго порядка балансового счета 707 «Финансовый результат прошлого года».

Назначение счета: учет доходов и расходов прошедшего года и операций, совершаемых при составлении годового бухгалтерского отчета. Счета по учету расходов — активные, по учету доходов — пассивные.

Прибыль (убыток) прошлого года показывается как разница между доходами и расходами по строке 324 (превышение расходов над доходами по строке 325) Приложения 9 «Баланс кредитной организации» к Правилам № 302-П.

22. Учет распределения прибыли, создания и использования фондов Банка

Банк производит распределение прибыли по итогам года по решению годового собрания участников Банка.

По итогам проведения годового собрания участников и утверждения годового отчета прибыль Банка может быть использована на следующие цели:

• на выплату дивидендов участникам Банка;
  
• на формирование (пополнение) резервного фонда
  
• на погашение убытков прошлых лет
  
• на иные цели в соответствии с законодательством Российской Федерации.
  

Порядок формирования резервного фонда Банка определяется Уставом Банка в соответствии с законодательством Российской Федерации.

        На основании решения годового собрания участников сумма распределенной между участниками прибыли отчетного года виде дивидендов отражается на счете 60320 «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам» в корреспонденции со счетом 70801 «Прибыль прошлого года».

На основании решения годового собрания участников о направлении прибыли отчетного года (ее части) в резервный фонд Банка соответствующая сумма отражается на счете 10701 «Резервный фонд» в корреспонденции со счетом 70801.  

23. Учет отчислений в Фонд обязательных резервов

Учетная политика Банка в отношении операций по отчислению в Фонд обязательных резервов строится в соответствии с Положением № 342-П, Указанием Банка России № 1408-У, Положением № 302-П.

Отражение операций по регулированию размера обязательных резервов в бухгалтерском учете осуществляется на основании полученных от уполномоченного учреждения Банка России выписок из лицевых счетов балансовых счетов по учету обязательных резервов и внебалансовых счетов по учету расчетов по обязательным резервам.

Балансовые счета по учету обязательных резервов (30202, 30204) и внебалансовые счета по учету расчетов по обязательным резервам (91003, 91004, 91007, 91008, 91010) открываются только в балансе Банка.

24. Учет операций доверительного управления

Учетная политика в отношении операций доверительного управления строится в соответствии с Инструкцией № 63 и Положением № 302-П.

Банк, выступающий в качестве учредителя управления, имеет право передавать в доверительное управление все виды имущества, за исключением денежных средств в валюте РФ и иностранной валюте.

Объектом доверительного управления для Банка, выступающего в качестве доверительного управляющего, могут быть денежные средства в валюте РФ и в иностранной валюте, ценные бумаги, производные финансовые инструменты, принадлежащие резидентам РФ на праве собственности.

Передача имущества в доверительное управление не влечет за собой перехода права собственности на него доверительному управляющему. Осуществляя доверительное управление имуществом, доверительный управляющий вправе совершать в отношении этого имущества, в соответствии с договором управления, любые юридические и фактические действия в интересах выгодоприобретателя.

Имущество, переданное в доверительное управление, обособляется от другого имущества учредителя доверительного управления, а также от имущества доверительного управляющего. Это имущество отражается у доверительного управляющего на отдельном балансе, и по нему ведется самостоятельный учет; данные обособленного баланса не включаются в баланс по основной деятельности.

Периодичность определения финансовых результатов по операциям доверительного управления - ежемесячно.

25. Учет вложений в уставный капитал организаций

Расчеты по приобретению доли в уставном капитале организации осуществляются через счет 47423. Со дня согласования Федеральной антимонопольной службой приобретения доли в уставном капитале организации, учет средств, направленных на ее приобретение, ведется на соответствующем счете 602.

При приобретении Банком доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью путем уступки доли переход прав и обязанностей происходит только после письменного уведомления общества о произошедшей уступке, то до момента уведомления общества перечисленные в оплату доли средства отражаются на счете 47423, после чего переносятся на счет 602.

Перечисление средств на приобретение Банком акций (долей) организаций, уставный капитал которых на момент оплаты не зарегистрирован в установленном порядке, например, при создании общества или осуществлении им дополнительной эмиссии, отражается в учете на счете 47423 до момента регистрации, после получения выписки из реестра стоимость акций (долей) переносится на счет по учету ценных бумаг.

26. Учет уставного капитала Банка

Учет уставного капитала Банка ведется на счете 10208.

По кредиту счета 10208 отражаются суммы поступлений в уставный капитал Банка.

По дебету счета 10208 отражаются суммы уменьшения уставного капитала в установленных законодательством Российской Федерации случаях:

- при возврате средств уставного капитала Банка выбывшим участникам;

- при аннулировании выкупленных долей уставного капитала.

Аналитический учет ведется в разрезе участников.

При изменении долей участников аналитические счета могут корреспондировать друг с другом.

27. Особенности определения собственных средств (капитала) Банка

В целях расчета собственных средств (капитала) Банка при определении прибыли/убытка текущего года, остатки, числящиеся на балансовых счетах 10603, 10605, 70602, 70607, учитываются в части, образованной за счет переоценки ценных бумаг, текущая (справедливая) стоимость которых определяется как средневзвешенная цена, раскрываемая организатором торговли на рынке ценных бумаг в соответствии с пунктом 7.7 Положения ФСФР N 07-102/пз-н, а в случаях, если ценные бумаги обращаются на зарубежных организованных рынках, - как средневзвешенная цена, раскрываемая в порядке, установленном соответствующим национальным законодательством (уполномоченным органом).

При отсутствии средневзвешенной цены за последний торговый день, в расчет прибыли (убытка) текущего года, включаемой в расчет основного капитала, остатки, числящиеся на балансовых счетах 10603, 10605, 70602, 70607, учитываются в части, относящейся к переоценке ценных бумаг, текущая (справедливая) стоимость которых определяется как последняя средневзвешенная цена за предыдущие торговые дни.

В ситуации отсутствия активного рынка и официально раскрытой организатором торговли средневзвешенной цены ценной бумаги за последний торговый день, Банк, исходя из принципов консерватизма и осторожности, включает в расчет собственных средств (капитала) результат от переоценки ценных бумаг, полученный на основании внутрибанковской методики, в том случае, если ее применение влечет снижение стоимости ценной бумаги в сравнении со стоимостью, рассчитанной на основании средневзвешенной цены за предыдущие торговые дни.

Результаты отрицательной переоценки ценных бумаг, «имеющихся в наличии для продажи», после их переклассификации в категорию «удерживаемые до погашения» равномерно переносятся на счета расходов от переоценки ценных бумаг и в период до момента погашения включаются в расчет величины собственных средств (капитала) в составе балансовых счетов 10605, 70606, 70706.

Положительные результаты от переоценки приобретенных на внебиржевом рынке ценных бумаг нерезидентов, полученные на основании фиксинга НФА, не учитываются при расчете величины собственных средств (капитала) кредитной организации; результат отрицательной переоценки таких бумаг, полученный при применении внутрибанковской методики, учитывается при расчете собственных средств в полном объеме.

28. Учет расчетов с филиалами

Учетная политика Банка в отношении расчетов с филиалами строится в соответствии с Положением № 2-П, Положением № 302-П и внутренними нормативными документами Банка.

На балансе Банка/ филиала Банка открывается:

- для учета отправляемых платежей – счет 30301;

- для учета поступивших платежей – счет 30302.

Аналитический учет ведется в разрезе участников расчетов.

Ежедневно в конце дня по каждому участнику расчетов выводится единый результат по совершенным за день расчетам и осуществляется выверка остатков и оборотов.

Имущество в виде основных средств, нематериальных активов, материальных запасов передается с баланса Банка на баланс филиал на основании документов по утвержденным Госкомстатом Российской Федерации формам учета соответствующих объектов имущества и оформляется актом приема-передачи.

Операции по выбытию и поступлению объектов имущества отражаются в учете на основании актов приема-передачи.

29. Перечень используемых законодательных и нормативных актов

• Гражданского кодекса РФ (часть 1 от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ, часть 2 от 26.01.1996 г. № 14-ФЗ);
  
• Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
  
• Федеральный закон от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг».
  
• Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности».
  
• Постановления Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» с изменениями и дополнениями;
  
• Постановление Госкомстата Российской Федерации от 30.10.1997 № 71а – Постановление Госкомстата Российской Федерации от 30.10.1997 № 71а «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве».
  
• Постановление Госкомстата Российской Федерации от 21.01.2003 № 7 – Постановление Госкомстата Российской Федерации от 21.01.2003 № 7 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств».
  
• Положение № 39-П – Положение Банка России от 26.06.1998 № 39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками».
  
• Положение № 54-П – Положение Банка России от 31.08.1998 № 54-П «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)».
  
• Положение № 191-П – Положение Банка России от 30.07.2002 № 191-П «О консолидированной отчетности».
  
• Положение № 2-П – Положение Банка России от 03.10.2002 № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации».
  
• Положение № 318-П - Положение Банка России от 24.04.2008 г. № 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории РФ»;
  
• Положение № 302-П – Положение Банка России от 26.03.2007 № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».
  
• Положение № 222-П – Положение Банка России от 01.04.2003 № 222-П «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации».
  
• Положение № 242-П – Положение Банка России от 16.12.2003 № 242-П «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах».
  
• Положение № 254-П – Положение Банка России от 26.03.2004 № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности».
  
• Положение № 342-П – Положение Банка России от 07.08.2009 № 342-П «Об обязательных резервах кредитных организаций».
  
• Положение № 266-П – Положение Банка России от 24.12.2004 № 266-П «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт».
  
• Положение № 283-П – Положение Банка России от 20.03.2006 № 283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери».
  
• Правила № 44 – Правилами ведения учета депозитарных операций кредитных организаций в Российской Федерации (от 25.07.1996 № 44), утвержденные Приказом Банка России от 25.07.1996 № 02-259.
  
• Инструкция № 63 – Инструкция Банка России от 02.07.1997 № 63 «О порядке осуществления операций доверительного управления и бухгалтерском учете этих операций кредитными организациями Российской Федерации».
  
• Инструкция № 109-И – Инструкция Банка России от 14.01.2004 № 109-И «О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций».
  
• Инструкция № 113-И – Инструкция Банка России от 28.04.2004 № 113-И «О порядке открытия, закрытия, организации работы обменных пунктов и порядке осуществления уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц».
  
• Инструкция № 28-И – Инструкция Банка России от 14.09.2006 № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)».
  
• Указание Банка России № 2161-У – Указание Банка России от 29.12.2008 № 2161-У «О порядке составления и оформления мемориального ордера».
  
• Указание Банка России № 2343-У – Указание Банка России от 25.11.2009 г. № 2343-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 26.03.07 года № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ»;
  
• Указание Банка России № 2360-У – Указание Банка России от 11.12.2009 г. № 2360-У «О порядке составления и применения банковского ордера»;
  
• Указание Банка России № 2346-У – Указание Банка России от 25.11.2009 г. № 2346-У «О хранении в кредитной организации в электронном виде отдельных документов, связанных с оформлением бухгалтерских, расчетных и кассовых операций при организации работ по ведению бухгалтерского учета»;
  
• Указание Банка России № 2332-У – Указание Банка России от 12.11.2009 № 2332-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации».
  
• Указание Банка России № 2120-У – Указание Банка России от 06.11.2008 г. № 2120-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 26.03.2007 г. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ».
  
• Указание Банка России № 1408-У – Указание Банка России от 29.03.2004 № 1408-У «О порядке отражения в бухгалтерском учете кредитных организаций операций по депонированию обязательных резервов в Банке России».
  
• Указание Банка России № 1446-У – Указание Банка России от 11.06.2004 № 1446-У «О порядке бухгалтерского учета уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц».
  
• Указание Банка России № 1584-У – Указание Банка России от 22.06.2005 № 1584-У «О формировании и размере резерва на возможные потери под операции кредитных организаций с резидентами офшорных зон».
  
• Указание Банка России от 08.10.2008 г. № 2089-У «О порядке составления кредитными организациями годового отчета» (далее Указание № 2089-У);
  
• Указание Банка России № 2359-У – Указание Банка России от 11.12.2009 г. № 2359-У «О внесении изменения в пункт 3 Указания Банка России от 23.12.2008 г. № 2156-У «Об особенностях оценки кредитного риска по выданным ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности»;
  
• Указание Банка России № 2149-У – Указание Банка России от 12.12.2008 г. № 2149-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 26.03.2007 г. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»;
  
• Письмо Банка России № 141-Т - Письмо Банка России от 07.09.2007 г. № 141-Т «Об отражении в бухгалтерском учете операций купли-продажи ценных бумаг с обязательством их последующей продажи-выкупа»;
  
• Письмо Банка России № 186-Т – Письмо Банка России от 29.12.09 г. № 186-Т «О методических рекомендациях «Об оценке финансовых инструментов по текущей (справедливой) стоимости.