Правила документооборота и технология обработки учетной информации 249 > Особенности организации учета и документооборота в филиале и дополнительном офисе 250 Формирование учетных (банковских) документов 251 > Хранение документов 252
| Вид материала | Документы |
- Хранение документов оперативное хранение документов, 1011.51kb.
- Применяемый план счетов 5 Правила документооборота, технология обработки учетной информации, 357.28kb.
- Правила оформления бланков управленческих документов оформление организационно-распорядительных, 1663.39kb.
- Правила оформления бланков управленческих документов оформление организационно-распорядительных, 1647.42kb.
- Программа курса «Главный бухгалтер-экономист» по налоговому кодексу Украины с 01. 01., 23.38kb.
- 20 Системы автоматизации документооборота, 112.82kb.
- Положение об экспертизе ценности документов для передачи их на хранение и уничтожении, 280.78kb.
- Правила электронного документооборота (далее Правила эдо) Правила электронного документооборота,, 162.25kb.
- Тема 1 Шифрование и электронно-цифровая подпись в системе документооборота (Лабораторная, 693.98kb.
- Основные функции систем электронного документооборота, 242.12kb.
7. Учет операций по привлечению и размещению денежных средств
7.1. Общие положения
Учетная политика Банка в отношении операций по привлечению и размещению денежных средств строится в соответствии с Положениями № 54-П, № 302-П, 39-П, Гражданским кодексом Российской Федерации и внутренними нормативными документами Банка.
Привлечение/ размещение денежных средств юридических лиц, в том числе кредитных организаций, осуществляется только в безналичном порядке. В части физических лиц: привлечение денежных средств – в безналичном или наличном порядке, размещение денежных средств в рублях – в безналичном или наличном порядке, в иностранной валюте – только в безналичном порядке.
Погашение (возврат) размещенных Банком денежных средств и уплата процентов по ним производятся юридическими лицами - только в безналичном порядке, физическими лицами в рублях – в безналичном или наличном порядке, в иностранной валюте – только безналичным путем.
Если вносимая заемщиком сумма недостаточна для погашения срочного платежа, просроченной задолженности, процентов, то очередность погашения определяется договором. В случае если очередность договором не установлена – в первую очередь гасятся издержки Банка, затем проценты, а в оставшейся части – сумма основного долга.
При списании с баланса начисленных, но неполученных процентов за пользование размещенными Банком денежными средствами, проценты отражаются на счетах 91604 (в части юридических и физических лиц), 91603 (в части кредитных организаций).
Аналитический учет операций привлеченных/ размещенных денежных средств ведется на лицевых счетах в разрезе каждого договора (или транша в рамках договора).
Для учета привлечения/ размещения средств в рамках генеральных соглашений по межбанковскому кредитованию открывается счет для каждого заключенного с банком-контрагентом соглашения.
7.2. Определение сроков размещения/ привлечения денежных средств
Учет операций по привлечению/ размещению денежных средств осуществляется на счетах, соответствующих срокам привлечения/ размещения.
При определении срока привлечения/ размещения денежных средств необходимо исходить из числа календарных дней, начиная со дня, следующего за днем фактического привлечения/ размещения денежных средств, по день планового исполнения Банком/ клиентом обязательства по договору на привлечение/ размещение денежных средств включительно.
В случаях, когда дата заключения договора и дата привлечения/ размещения денежных средств не совпадают, суммы на соответствующие счета по срокам относятся исходя из даты привлечения/ размещения денежных средств и плановой даты погашения обязательств/ требований.
В случаях, когда ранее установленные сроки привлечения и размещения денежных средств изменены, новые сроки исчисляются путем прибавления дней, на которые изменен (увеличен) срок договора, к ранее установленным срокам.
Увеличение срока привлечения/ размещения денежных средств отражается в бухгалтерском учете в том случае, если общий срок по соглашению/ договору о привлечении/ размещении денежных средств с учетом изменений выходит за рамки сроков, соответствующих балансовому счету второго порядка, на котором открыт лицевой счет по данному соглашению/договору. В этом случае осуществляется перенос остатков задолженности с одного балансового счета второго порядка на другой, соответствующий новому сроку с учетом изменений.
Если день возврата привлеченных/ размещенных денежных средств совпадает с выходным, праздничным днем, то в случае невостребования клиентом суммы вклада или невозврата суммы кредита в указанный нерабочий день срок привлеченная/ размещенная переносится на первый рабочий день, следующий за нерабочим днем. При этом в дату возврата привлеченных/размещенных денежных средств, указанную в договоре/соглашении о привлечении/размещении денежных средств и совпадающую с нерабочим днем, перенос привлеченных/размещенных денежных средств на счета «до востребования»/на счета по учету просроченной задолженности не осуществляется. Сумма процентов рассчитывается исходя из фактического количества календарных дней с даты, следующей за датой привлечения/ размещения денежных средств, по дату возврата денежных средств (включительно).
7.3. Порядок начисления и выплаты процентов
При исчислении суммы процентов по размещенным/привлеченным денежным средствам в расчет принимается величина процентной ставки (в процентах годовых) и фактическое количество календарных дней, на которое привлечены или размещены денежные средства. При этом за базу берется действительное число календарных дней в году (365 или 366 дней).
Проценты на размещенные/ привлеченные денежные средства начисляются на остаток задолженности по основному долгу на соответствующем лицевом счете на начало операционного дня.
Начисленные проценты подлежат отражению в бухгалтерском учете ежедневно. Исключением являются проценты по договорам на привлечение/размещение денежных средств, предусматривающим изменение процентной ставки в зависимости от среднего фактического остатка денежных средств на счете. Отражение процентных доходов/ расходов по ним осуществляется в последний рабочий день месяца.
В случае выпадения последних дней текущего месяца на нерабочие дни, начисление процентов и отражение их суммы в учете производится в последний рабочий день месяца. При этом начисление производится с учетом последних чисел месяца, выпавших на выходные.
При уплате заемщиком процентов за полный текущий месяц ранее последнего рабочего дня текущего месяца, производится доначисление процентов со дня, следующего за датой фактической уплаты процентов заемщиком по последний день месяца.
Аналитический учет начисленных процентов ведется на лицевых счетах, соответствующих каждому договору на размещение/привлечение денежных средств.
Аналитический учет предстоящих поступлений/ выплат процентов по операциям, связанным с размещением/привлечением денежных средств ведется в разрезе видов валют и статей доходов/расходов.
Неопределенность в получении дохода по кредитам, классифицированным в 3 категорию качества, отсутствует.
Портфели однородных ссуд распределяются по следующим категориям качества:
I категория качества - портфели однородных ссуд с размером сформированного резерва 0 процентов (потери по портфелю однородных ссуд отсутствуют);
II категория качества - портфели однородных ссуд с размером сформированного резерва не более 3 процентов совокупной балансовой стоимости ссуд, объединенных в портфель;
III категория качества - портфели однородных ссуд с размером сформированного резерва свыше 3 и до 20 процентов совокупной балансовой стоимости ссуд, объединенных в портфель;
IV категория качества - портфели однородных ссуд с размером сформированного резерва свыше 20 и до 50 процентов совокупной балансовой стоимости ссуд, объединенных в портфель;
V категория качества - портфели однородных ссуд с размером сформированного резерва свыше 50 процентов совокупной балансовой стоимости ссуд, объединенных в портфель.
7.4. Учет векселей
7.4.1. Собственные векселя
Период обращения векселей «по предъявлении, но не ранее определенного срока» состоит из срока, когда вексель не может быть предъявлен к платежу, и срока, в течение которого вексель должен быть предъявлен к платежу. Этот период определяется, начиная с даты, следующей за датой составления (выпуска) векселя, до даты, указанной в векселе с оговоркой «не ранее», плюс один год (из расчета 365 или 366 календарных дней в году), начиная с даты, указанной в векселе с оговоркой «не ранее».
Алгоритм расчета начисленного дисконта по собственным векселям:
Начисленный дисконт = ((Номинал – цена размещения)* Д2/Д1,
где начисленный дисконт – начисленный дисконт на отчетную дату,
номинал – номинальная стоимость векселя,
цена размещения – сумма размещения выпущенного векселя,
Д2 – количество дней с даты размещения векселя до даты начисления дисконта (отчетной даты),
Д1 – срок обращения векселя в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Учет выпущенных векселей ведется на счете 523 в зависимости от сроков погашения в разрезе каждого векселя. Начисленный дисконт отражается на счете 52503 в разрезе каждого векселя.
7.4.2. Приобретенные (учтенные) векселя
Операции купли-продажи векселей (в том числе срочные) и их погашение отражаются в соответствии с общими принципами, изложенными в приложении 11 к Положению № 302-П, а также с учетом требований приложения 3 к указанному Положению.
Учтенные Банком векселя (кроме просроченных) отражаются на балансе по покупной стоимости. Просроченные векселя отражаются в сумме, подлежащей оплате (включая просроченные проценты).
Векселя сроком «на определенный день» и «во столько-то времени от составления» (срочные векселя) учитываются на счетах по срокам, фактически оставшимся до погашения векселей на момент их приобретения.
Векселя «по предъявлении» учитываются на счетах до востребования.
Векселя «во столько-то времени от предъявления» учитываются на счетах до востребования, а после предъявления - в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей.
Векселя «по предъявлении, но не ранее определенного срока» учитываются до наступления указанного в векселе срока в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей, а после наступления указанного срока переносятся на счета до востребования в конце рабочего дня, предшествующего дате, определенной векселедателем как срок, ранее которого вексель не может быть предъявлен к платежу.
При определении сроков в расчет принимается точное количество календарных дней.
Аналитический учет ведется по векселедателям простых векселей и акцептантам переводных векселей.
7.5. Учет условных обязательств при размещении денежных средств
В дату заключения соглашения/ договора об открытии кредитной линии сумма установленного заемщику «лимита выдачи» отражается на счете 91316.
Невозобновляемые кредитные линии отражаются в учете как предусматривающие установление заемщику «лимита выдачи».
При погашении (полном/частичном) клиентом-заемщиком задолженности по возврату суммы основного долга по кредиту, предоставленному в рамках открытой кредитной линии, неиспользованный клиентом-заемщиком «лимит выдачи» на счете 91316 не восстанавливается.
В дату заключения соглашения/договора об открытии кредитной линии сумма установленного заемщику «лимита задолженности» отражается на счете 91317.
Лимит задолженности корректируется на дату изменения ссудной задолженности по каждому из кредитных договоров, на который распространяется общий лимит.
Учет возобновляемой кредитной линии, в рамках которой предоставляются кредиты, общий лимит кредитования по которым не может превышать совокупный фактически используемый лимит на каждую текущую дату, учитывается на одном счете 91317.
При погашении (полном/ частичном) клиентом-заемщиком задолженности по возврату суммы основного долга по кредиту, предоставленному в рамках открытой возобновляемой кредитной линии, «лимит задолженности» восстанавливается на счете 91317.
В случае если соглашением/ договором об открытии кредитной линии одновременно предусматриваются установление заемщику «лимита выдачи» и «лимита задолженности», а также иные условия, регулирующие размер открытой заемщику кредитной линии, то учет величины неиспользованного заемщиком лимита получения денежных средств по такого рода соглашениям/ договорам осуществляется на счете 91317.
При этом в течение всего срока действия соглашения/ договора об открытии кредитной линии на счете 91317 должна отражаться фактическая (реальная) величина условных обязательств кредитора по предоставлению (размещению) денежных средств заемщику, определяемая как минимальное значение всех предусмотренных соответствующим соглашением/ договором количественных ограничений размера кредитной линии, действующих на соответствующую дату.
Сумма установленного заемщику лимита по предоставлению кредитов в форме «овердрафта» отражается на счете 91317.