Правила документооборота и технология обработки учетной информации 249 > Особенности организации учета и документооборота в филиале и дополнительном офисе 250 Формирование учетных (банковских) документов 251 > Хранение документов 252

Вид материала

Документы

Содержание 12.3. Особенности формирования РВП и РВПС при открытии Банком кредитной линии и предоставлении кредитов в форме «овердрафта» с у 91317) для расчета РВП из суммы установленного заемщику лимита задолженности (счет 91317 13. Учет имущества 13.1.2. Инвентарный объект 604 с последующим возмещением стоимости путем начисления амортизации; объекты основных средств ниже лимита стоимости на счет 610 13.1.4. Охранно-пожарная сигнализация 13.1.5. Вычислительная техника 13.1.6. Аренда имущества

Подобный материал:

• Хранение документов оперативное хранение документов, 1011.51kb.
• Применяемый план счетов 5 Правила документооборота, технология обработки учетной информации, 357.28kb.
• Правила оформления бланков управленческих документов оформление организационно-распорядительных, 1663.39kb.
• Правила оформления бланков управленческих документов оформление организационно-распорядительных, 1647.42kb.
• Программа курса «Главный бухгалтер-экономист» по налоговому кодексу Украины с 01. 01., 23.38kb.
• 20 Системы автоматизации документооборота, 112.82kb.
• Положение об экспертизе ценности документов для передачи их на хранение и уничтожении, 280.78kb.
• Правила электронного документооборота (далее Правила эдо) Правила электронного документооборота,, 162.25kb.
• Тема 1 Шифрование и электронно-цифровая подпись в системе документооборота (Лабораторная, 693.98kb.
• Основные функции систем электронного документооборота, 242.12kb.

12.3. Особенности формирования РВП и РВПС при открытии Банком кредитной линии и предоставлении кредитов в форме «овердрафта» с учетом обеспечения

При установлении лимита задолженности (счет 91317) для расчета РВП из суммы установленного заемщику лимита задолженности (счет 91317) исключается сумма принятого обеспечения с учетом коэффициента качества (далее – сумма обеспечения).

Если сумма выданного кредита меньше суммы обеспечения, то РВПС не создается, при расчете РВП из суммы неиспользованного лимита задолженности исключается разница между суммой обеспечения и суммой выданного кредита.

Если сумма выданного кредита равняется сумме обеспечения, то РВПС не создается, при расчете РВП учитывается сумма неиспользованного лимита задолженности.

Если сумма выданного кредита превышает сумму обеспечения, то при расчете РВПС учитывается разница между суммой обеспечения и суммой выданного кредита, при расчете РВП – сумма неиспользованного лимита задолженности.

13. Учет имущества

Учетная политика в отношении операций с имуществом строится в соответствии с Приложением № 10 к Положению № 302-П, Налоговым кодексом Российской Федерации и внутренними нормативными документами Банка.

Оприходование имущества на баланс Банка осуществляется по стоимости, не включающей в себя НДС. Сумма налога отражается на счете 60310.

Сумма НДС списывается на расходы Банка:

• при вводе в эксплуатацию основных средств, нематериальных активов, материальных запасов (кроме запасных частей);
  
• при списании на расходы стоимости запасных частей.
  

13.1. Учет основных средств


13.1.1. Общие положения


Под основными средствами в целях бухгалтерского учета понимается часть имущества Банка со сроком полезного использования, превышающим 12 месяцев, используемого в качестве средств труда для оказания услуг, управления организацией, а также в случаях, предусмотренных санитарно­гигиеническими, технико­эксплуатационными и другими специальными техническими нормами и требованиями.

Лимит стоимости основных средств для принятия к бухгалтерскому учету в составе основных средст (счет 604) устанавливается с учетом положений ст. 256 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 20 000 (двадцать тысяч) рублей (без учета НДС).

Предметы стоимостью ниже или равной 20 000 (двадцать тысяч) рублей, независимо от срока службы, учитываются в составе материальных запасов на соответствующих счетах 610.

Оружие (независимо от цены приобретения) относится к основным средствам.

Автомобильные шины (покрышки, камера и ободная лента), находящиеся на колесах и в запасе на транспортном средстве при его приобретении, включаются в первоначальную стоимость транспортного средства. При последующем приобретении автомобильных шин их учет ведется на счете 61002.

К основным средствам также относятся капитальные вложения в арендованные объекты основных средств, если в соответствии с заключенным договором аренды эти капитальные вложения являются собственностью арендатора.

Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости, определяемой в соответствии с подпунктом 10.2 раздела 2 настоящей Учетной политики. Бухгалтерский учет основных средств осуществляется с копейками.

Стоимость основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством Российской Федерации и Правилами № 302-П: в случаях достройки, дооборудования, модернизации, реконструкции, технического перевооружения и частичной ликвидации или переоценки объектов основных средств.


13.1.2. Инвентарный объект


Единицей учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями, или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенных для выполнения определенной работы. Комплекс конструктивно сочлененных предметов - это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированных на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.

В случае наличия у одного объекта нескольких частей, имеющих разный срок полезного использования, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.

Каждому инвентарному объекту основных средств при принятии их к бухгалтерскому учету независимо от того, находится ли объект в эксплуатации, в запасе, консервации, присваивается инвентарный номер в соответствии с порядком, установленным нормативным актом Минфина Российской Федерации.

Присвоенный объекту инвентарный номер может быть обозначен путем прикрепления металлического жетона, нанесен краской или иным способом.

Если с учетом технологических или конструктивных особенностей объекта или по каким-либо другим причинам не представляется возможным обозначить инвентарный номер объекта названными выше способами, то в качестве инвентарного номера объекта может быть использован его заводской номер.

В тех случаях, когда инвентарный объект имеет несколько частей, с разным сроком полезного использования и учитывающихся как самостоятельные инвентарные объекты, каждой части присваивается отдельный инвентарный номер. Если по объекту, состоящему из нескольких частей, установлен общий для объекта срок полезного использования, то указанный объект учитывается за одним инвентарным номером.

Инвентарный номер, присвоенный объекту основных средств, сохраняется за ним на весь период его нахождения в Банке/ филиале Банка.

Инвентарные номера списанных с бухгалтерского учета объектов основных средств не присваиваются вновь принятым к бухгалтерскому учету объектам в течение 5-ти лет по окончании года списания.


13.1.3. Телефонизация


Затраты на телефонизацию (то есть на создание коммуникационных сооружений) подлежат отражению в бухгалтерском учете как капитальные (без учета стоимости телефонного аппарата) при условии превышения суммы расходов величины лимита стоимости основных средств.

Телефонные аппараты (в том числе сотовой и спутниковой радиосвязи) в зависимости от стоимости их приобретения принимаются на учет как:

• объекты основных средств на счет 604 с последующим возмещением стоимости путем начисления амортизации;
  
• объекты основных средств ниже лимита стоимости на счет 61009 с отнесением затрат на приобретение на расходы в момент ввода в эксплуатацию.
  

К телефонизации не относятся и учитываются в качестве услуг связи организаций, имеющих соответствующие лицензии на предоставление указанных услуг:

- установка и подключение телефонной линии, подключение радиотелефона;

- аренда каналов связи;

- подвижная радиотелефонная связь;

- сотовая радиотелефонная связь;

- подвижная радиосвязь;

- персональный радиовызов (пейджинг-услуга);

- персональный радиовызов с уплотнением каналов ОВЧ ЧМ сети;

- персональная глобальная спутниковая связь;

- подключение, передача данных и (или) услуги телематических служб (Интернет,
Рейтер, СВИФТ);

- аудиоконференцсвязь (Интернет);

- пакетная телефония (Интернет);

- защита передаваемой информации от несанкционированного доступа;

- доставка электронных средств массовой информации;

- переустановка телефонных линий.


13.1.4. Охранно-пожарная сигнализация


Пожарной сигнализацией являются изделия и системы (комплекс систем) для предупреждения о возникшем возгорании, для обнаружения пожара, обработки информации, выдачи команд исполнительным устройствам установок пожаротушения, извещения и оповещения о пожаре (извещатели пожарные и охранно-пожарные, прочие установки и технические средства пожарной сигнализации).

Охранной сигнализацией является система, обеспечивающая безопасность зданий и помещений Банка от несанкционированного доступа.

Затраты по приобретению, установке и монтажу охранно-пожарной сигнализации носят долгосрочный характер и отражаются в бухгалтерском учете как капитальные вложения Банка при условии, что величина затрат превышает лимит стоимости основных средств.

При этом отдельные приборы, не требующие монтажа (приборы, эксплуатируемые без крепления к фундаментам, балкам, которые могут подвешиваться на стенах, устанавливаться на стендах), учитываются отдельно в зависимости от их стоимости на счете 604 или на счете 61009.

Противоугонная сигнализация, устанавливаемая на автотранспортных средствах, учитывается отдельно в зависимости от ее стоимости на счете 604 или на счете 61009.


13.1.5. Вычислительная техника


Вычислительная техника относится к основным средствам в зависимости от лимита стоимости единицы учета.

Составные части, имеющие различный срок полезного использования, учитываются как самостоятельные объекты в составе основных средств или материальных запасов в зависимости от целей приобретения: для модернизации действующего компьютерного оборудования или для его ремонта (то есть замены изношенной функциональной единицы на новую).

При приобретении материальных запасов для целей ремонта (при замене вышедших из строя элементов вычислительной техники) их стоимость относится на расходы на ремонт основных средств на основании подтверждающих факт осуществления ремонта документов.

При приобретении материальных запасов для целей модернизации вычислительной техники материальные запасы учитываются отдельными объектами в зависимости от их стоимости.

Срок полезного использования:

- компьютеров и принтеров - 25 месяцев;

- прочей вычислительной техники (в том числе серверов, периферийного оборудования и пр.) – 36 месяцев.

Периферийная оргтехника (модемы, сканеры, принтеры и т.п.) учитывается как отдельный объект и включается в состав основных средств или материальных запасов в зависимости от стоимости приобретения.

Под инвентарным объектом – компьютер подразумеваются системные блоки в комплекте с монитором. Клавиатуры, мыши, соединительные кабели и т.п. в бухгалтерском учете учитываются в порядке, предусмотренном для учета хозяйственных материалов как расходные материалы для периферийного оборудования средств вычислительной техники (счет 61009).


13.1.6. Аренда имущества


Капитальные вложения (неотделимые улучшения) в арендованные объекты основных средств относятся к основным средствам, если указанные капитальные вложения являются собственностью арендатора.

Если произведенные арендатором капитальные затраты в арендованные основные средства не могут быть признаны собственностью арендатора, то при вводе их в эксплуатацию они списываются на счет 70606 (символ 26307), не признаваемые в целях налогообложения.

В том случае, если указанные капитальные затраты будут возмещены арендодателем, то до момента их возмещения они учитываются на счете 60312.

Учет арендуемых основные средства ведется на внебалансовом счете 91507 по стоимости имущества, указанной в договоре аренды или приложениях к нему (справке арендодателя о стоимости имущества).

В случае отсутствия в договоре аренды и приложениях к нему сведений о стоимости арендованного имущества учет арендованного имущества на внебалансовых счетах следует осуществлять по документально подтвержденной рыночной стоимости или по стоимости (по объектам недвижимости), указанной в справках бюро технической инвентаризации (пропорционально занимаемой площади).

Перечисление арендных платежей отражается по счету 70606 (символ 26303). Арендная плата, перечисленная в отчетном периоде, но относящаяся к будущим периодам, учитывается на счете 61403.


13.1.7. Амортизация


Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации по ним. Объектами для начисления амортизации являются основные средства, принадлежащие Банку/ филиалу Банка на правах собственности.

Возмещение балансовой стоимости основных средств в целях бухгалтерского учета производится ежемесячно (в последний рабочий день месяца) путем начисления амортизации и списания на расходы Банка в течение срока их полезного использования. Срок полезного использования определяется на дату ввода в эксплуатацию основного средства на основании классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 № 1, и с учетом следующих амортизационных групп:

• первая группа – все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно;
  
• вторая группа – имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно;
  
• третья группа – имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно;
  
• четвертая группа – имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно;
  
• пятая группа – имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно;
  
• шестая группа – имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно;
  
• седьмая группа – имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно;
  
• восьмая группа – имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно;
  
• девятая группа – имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно;
  
• десятая группа – имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет.
  

Годовая сумма амортизационных отчислений определяется линейным методом, то есть исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. Ежемесячно амортизируется 1\12 годовой нормы.

Начисление амортизации производится до момента равенства балансовой стоимости сумме начисленной амортизации. Амортизация по полностью амортизированным основным средствам не начисляется.

По объектам, введенным в эксплуатацию до 01.01.2003, порядок начисления амортизации не изменяется и действует в течение всего срока использования объекта основных средств.

В случае завышения начисленной амортизации над ее предельным размером разница сторнируется со счетов амортизации и зачисляется:

- по операциям прошлого года – в доходы;

- по операциям текущего года – уменьшает произведенные отчисления.

В случае модернизации, реконструкции или технического перевооружения не полностью амортизированных объектов основных средств срок полезного использования и (или) норма амортизации по данному объекту пересматривается.

При этом новый срок определяется комиссией, создаваемой по приказу Председателя Правления Банка/ Управляющего филиалом Банка из числа работников Банка/ филиала Банка (при необходимости могут привлекаться сторонние специалисты).

Норма амортизации рассчитывается исходя из остаточной стоимости объекта с учетом ее увеличения в процессе модернизации, реконструкции или технического перевооружения и оставшегося срока полезного использования с учетом его увеличения в случае пересмотра.

Аналогичный порядок применяется и к капитальным вложениям в арендованное Банком/филиалом недвижимое имущество.

Капитальные вложения (неотделимые улучшения) в арендованные объекты основных средств относятся к основным средствам, если указанные капитальные вложения являются собственностью арендатора. На такие объекты основных средств Банк/филиалом ежемесячно начисляется амортизация, исходя из срока полезного использования объекта.


13.1.8. Консервация


При необходимости Банком/ филиалом Банка осуществляется консервация объектов основных средств.

Приказом Председателя Правления Банка создается комиссия, в состав которой входит один из руководителей Банка/ филиала Банка, работник бухгалтерского подразделения, работник административно-хозяйственного подразделения (для филиала в обязательном порядке участие в работе комиссии представителя Банка). Комиссия принимает мотивированное и аргументированное решение о консервации объекта основных средств (с указанием сроков консервации).

После этого по приказу Председателя Правления Банка проводится инвентаризация данного объекта имущества с оформлением акта об объекте консервации (комплектности, физическом состоянии и т.д.).

На основании акта Председатель Правления Банка принимает решение о консервации объекта основных средств, оформляемое приказом, в котором указывается:

- данные объекта основных средств (наименование, инвентарный номер,
балансовая стоимость, начисленный износ);

- причина консервации;

- сроки консервации;

- состав и расчетный размер по содержанию законсервированного объекта и
источник финансирования.

В случае если срок консервации более 3-х месяцев, начисление амортизации по законсервированному объекту не производится.


13.1.9. Переоценка


Переоценка групп однородных объектов основных средств производится на основании Постановлений Правительства Российской Федерации и (или) приказа Председателя Правления Банка (не чаще 1 раза в год – на 1 января года, следующего за отчетным).

Объект основных средств, по которому произведена переоценка, в последующем подлежит регулярной переоценке с тем, чтобы стоимость, по которой он отражается в бухгалтерском учете и отчетности, существенно не отличалась от текущей (восстановительной) стоимости.

Переоценка объекта основных средств производится путем пересчета его первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости (если данный объект переоценивался ранее) и суммы амортизации, начисленной за все время использования объекта.

При определении текущей восстановительной стоимости Банк/ филиал Банка может использовать:

• данные на аналогичную продукцию, полученные от организаций-производителей;
  
• сведения об уровне цен, либо имеющиеся у органов государственной статистике, торговых инспекций и организаций, либо опубликованные в СМИ или специальной литературе;
  
• оценка бюро технической инвентаризации;
  
• экспертные заключения о текущей (восстановительной) стоимости объектов основных средств.
  

В бухгалтерском учете увеличение/ уменьшение стоимости объектов основных средств в результате переоценки отражается в соответствии с п. 2.8 Приложения № 10 к Положению № 302-П.