Правила документооборота и технология обработки учетной информации 249 > Особенности организации учета и документооборота в филиале и дополнительном офисе 250 Формирование учетных (банковских) документов 251 > Хранение документов 252

Вид материала

Документы

Содержание 18. Учет дебиторской и кредиторской задолженности 19. Порядок выставления счетов-фактур 20. Учет доходов и расходов Банка 20.2 Расходы Банка 70607 «Расходы от переоценки ценных бумаг»; 70608

Подобный материал:

• Хранение документов оперативное хранение документов, 1011.51kb.
• Применяемый план счетов 5 Правила документооборота, технология обработки учетной информации, 357.28kb.
• Правила оформления бланков управленческих документов оформление организационно-распорядительных, 1663.39kb.
• Правила оформления бланков управленческих документов оформление организационно-распорядительных, 1647.42kb.
• Программа курса «Главный бухгалтер-экономист» по налоговому кодексу Украины с 01. 01., 23.38kb.
• 20 Системы автоматизации документооборота, 112.82kb.
• Положение об экспертизе ценности документов для передачи их на хранение и уничтожении, 280.78kb.
• Правила электронного документооборота (далее Правила эдо) Правила электронного документооборота,, 162.25kb.
• Тема 1 Шифрование и электронно-цифровая подпись в системе документооборота (Лабораторная, 693.98kb.
• Основные функции систем электронного документооборота, 242.12kb.

18. Учет дебиторской и кредиторской задолженности

При истечении сроков исковой давности по кредиторской и дебиторской задолженности, определенных законодательством Российской Федерации (3 года), указанная задолженность подлежит списанию с баланса Банка/ филиала Банка. Порядок списания определяется в зависимости от характера ее возникновения.

Вопрос о списании с баланса Банка/ филиала Банка дебиторской или кредиторской задолженности выносится Главным бухгалтером Банка/ филиала Банка на рассмотрение Председателя Правления Банка/Управляющего филиалом, которым принимается решение о списании с баланса задолженности.

До истечения срока исковой давности дебиторская задолженность может быть списана с баланса Банка/ филиала Банка только в случае принятия всех предусмотренных законодательством Российской Федерации мер по ее взысканию с контрагента.

Списанная дебиторская задолженность относится на расходы, не уменьшающие налогооблагаемую базу при исчислении налога на прибыль.

Кредиторская задолженность списывается на доходы, учитываемые при налогообложении.

При поступлении в течение финансового года оплаты в погашение задолженности в целях исключения повторного налогообложения производится сторнировочная запись, а поступившие денежные средства отражаются в общеустановленном порядке.

19. Порядок выставления счетов-фактур

Банк осуществляет выставление контрагентам счетов, счетов-фактур по заключенным договорам.

Филиал Банка самостоятельно выставляет контрагентам счета-фактуры и ведет учет полученных и выставленных счетов-фактур с регистрацией в установленном законодательстве Российской Федерации порядке.

Формируемые в филиале Банка книги покупок/продаж с приложениями полученных/выставленных счетов-фактур не передаются в Банк (книга покупок – копия, книга продаж – оригинал) и служит подтверждением правильности расчетов НДС и налога на прибыль.

20. Учет доходов и расходов Банка

Методика учета доходов и расходов Банка строится в соответствии с Приложением 3 к Правилам № 302-П «Порядок определения доходов, расходов, финансовых результатов и их отражения в бухгалтерском учете».

Аналитический учет по каждой статье доходов и расходов ведется по видам доходов и расходов.

Доходы и расходы от совершаемых Банком операций определяются вне зависимости от оформления юридической документации.

Суммы, уплаченные в счет будущих периодов, не зависимо от того, к какому календарному году они относятся, учитываются на балансовом счете 61403.

Суммы, полученные в счет будущих периодов, не зависимо от того, к какому календарному году они относятся, учитываются на балансовом счете 61304.

Отчетным периодом является календарный год. Учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом с начала года.

Суммы доходов (расходов) будущих периодов относятся на счета по учету доходов (расходов) пропорционально прошедшему временному интервалу.

Временной интервал принимается равным одному месяцу.

Не позднее последнего рабочего дня временного интервала суммы доходов и расходов будущих периодов, приходящиеся на соответствующий месяц, относятся на счета по учету доходов и расходов.

Процентные доходы от операций по размещению денежных средств, включая денежные средства на банковских счетах (в том числе корреспондентских счетах), открытых в других банках, от операций займа ценных бумаг и процентные доходы по приобретенным долговым обязательствам (включая векселя третьих лиц), начисленные в период до их выплаты эмитентам (векселедателем) либо до выбытия (реализации) долгового обязательства, отражаются в бухгалтерском учете с учетом следующего.

• Начисленные проценты, получение которых признается определенным, подлежат отнесению на доходы ежедневно. В случае если последний рабочий день месяца выпадает на нерабочий день начисленные проценты относятся на доходы в последний рабочий день месяца.
  
• Проценты, признанные проблемными, отражаются на счетах по учету доходов по факту их получения. Бухгалтерский учет признанных проблемными процентов от операций по размещению денежных средств на банковских счетах (в том числе корреспондентских), открытых в других банках, до их фактического получения осуществляется на внебалансовых счетах по учету неполученных процентов.
  

Бухгалтерский учет признанных проблемными процентов по приобретенным долговым обязательствам (включая векселя третьих лиц) осуществляется в соответствии с Приложением № 11 к Положению Банка России № 302-П.

Доходы и расходы Банка в зависимости от их характера, условия получения (уплаты) и видов операций подразделяются на:

• доходы и расходы от банковских операций и других сделок;
  
• операционные доходы и расходы;
  
• прочие доходы и расходы.
  

В отношении ссуд, активов (требований) третьей категории качества отсутствует неопределенность в получении дохода.


20.1. Доходы Банка образуются от проведения операций в российских рублях и иностранной валюте. Доходы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, действующему на день получения доходов.

В состав доходов Банка, учитываемых на балансовом счете 70601 «Доходы», включаются:

• доходы от банковских операций и других сделок;
  
• операционные доходы;
  
• прочие доходы.
  

На балансовых счетах 70602 «Доходы от переоценки ценных бумаг»; 70603 «Положительная переоценка средств в иностранной валюте» учитываются доходы от переоценки ценных бумаг, средств в иностранной валюте.

На балансовом счете 70605 «Доходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора» учитываются доходы от переоценки (перерасчета) встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора. Активы, требования и (или) обязательства, конкретная величина (стоимость) которых определяется с применением НВПИ, подлежат обязательной переоценке (перерасчету) в последний рабочий день месяца.

Периодичность пересчета (переоценки) встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора, устанавливается в зависимости от изменения переменной, лежащей в основе такого инструмента. При изменении переменной осуществляется переоценка инструмента, который связан с этой переменной.

Если, в соответствии с условиями договора конкретная величина требования (стоимость актива) или обязательства определяется с применением двух и более НВПИ, то переоценка (перерасчет) осуществляется по каждому НВПИ.

Суммирование или зачет результатов переоценки (перерасчета) разных НВПИ не допускается.


20.2 Расходы Банка образуются от проведения операций в российских рублях и иностранной валюте.

В состав расходов Банка, учитываемых на балансовом счете 70606 «Расходы», включаются:

— расходы от банковских операций и других сделок;

— операционные расходы;

— прочие расходы.

На балансовых счетах 70607 «Расходы от переоценки ценных бумаг»; 70608 «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте» учитываются расходы от переоценки ценных бумаг, средств в иностранной валюте. На балансовом счете 70610 «Расходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора» учитываются расходы от переоценки (перерасчета) встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора.

Денежные средства, выданные наличными подотчетным лицам, относятся на расходы на основании авансовых отчетов подотчетных лиц.

Расходы на обучение работников Банка отражаются в учете на основании договора с образовательным учреждением на обучение, подготовку (переподготовку) работников, копии лицензии на ведение образовательной деятельности, счета (при наличии), а также акта выполненных работ, оказанных услуг.

Представительские расходы относятся на расходы при наличии первичных оправдательных документов, а также акта о списании затрат на представительские расходы, протокола деловой встречи, в которых указываются сумма затрат, дата, место проведения деловой встречи, приглашенные лица и тема переговоров.

Суммы, не относящиеся к расходам Банка, но оплаченные им (например, оплата междугородних и международных переговоров, произведенных работниками в личных целях), не списываются на расходы, а возмещаются работниками Банка. По решению Председателя Правления Банка/ Управляющего филиалом Банка указанные суммы (полностью, частично) могут быть отнесены на расходы.

Банк не создает в бухгалтерском учете резервы:

- на предстоящую оплату отпусков;

- на выплату вознаграждения по итогам года, за выслугу лет и другие установленные
законодательством Российской Федерации выплаты;

- на ремонт основных средств.

Указанные затраты относятся на расходы по мере их осуществления.

Начисления и выплаты, которые не могут быть отнесены на соответствующие счета доходов и расходов в случаях, разрешенных Банком России, относятся, соответственно, на доходы и расходы будущих периодов.