Правила документооборота и технология обработки учетной информации 249 > Особенности организации учета и документооборота в филиале и дополнительном офисе 250 Формирование учетных (банковских) документов 251 > Хранение документов 252
| Вид материала | Документы |
| 11. Методы оценки справедливой стоимости 11.2. Методы оценки справедливой стоимости финансовых инструментов |
- Хранение документов оперативное хранение документов, 1011.51kb.
- Применяемый план счетов 5 Правила документооборота, технология обработки учетной информации, 357.28kb.
- Правила оформления бланков управленческих документов оформление организационно-распорядительных, 1663.39kb.
- Правила оформления бланков управленческих документов оформление организационно-распорядительных, 1647.42kb.
- Программа курса «Главный бухгалтер-экономист» по налоговому кодексу Украины с 01. 01., 23.38kb.
- 20 Системы автоматизации документооборота, 112.82kb.
- Положение об экспертизе ценности документов для передачи их на хранение и уничтожении, 280.78kb.
- Правила электронного документооборота (далее Правила эдо) Правила электронного документооборота,, 162.25kb.
- Тема 1 Шифрование и электронно-цифровая подпись в системе документооборота (Лабораторная, 693.98kb.
- Основные функции систем электронного документооборота, 242.12kb.
11. Методы оценки справедливой стоимости
11.1. Методы оценки справедливой стоимости ценных бумаг
Текущей (справедливой) стоимостью ценной бумаги признается сумма, за которую ее можно реализовать при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую сделку и независимыми друг от друга сторонами. Для облигаций текущая (справедливая) стоимость включает в себя накопленный купонный доход на дату определения текущей (справедливой) стоимости.
Для ценных бумаг, обращающихся на биржевых рынках, текущей (справедливой) стоимостью признается ценовая котировка на активном рынке в следующем порядке:
- средневзвешенная цена по итогам торгов на определенную дату;
- рыночная цена, рассчитанная организатором торгов в соответствии с нормативными документами ФСФР РФ.
В отсутствии активного рынка, текущей (справедливой) стоимостью признается последняя по времени средневзвешенная цена либо рыночная цена, рассчитанная организатором торговли, установленная в течение 90 торговых дней.
Текущей (справедливой) стоимостью паев, обращающихся на биржевом рынке, признается ценовая котировка на активном рынке в следующем порядке:
- средневзвешенная цена по итогам торгов на определенную дату;
- рыночная цена, рассчитанная организатором торгов в соответствии с нормативными документами ФСФР РФ.
При отсутствии активного рынка в течение 90 календарных дней в качестве текущее (справедливой) стоимости принимается стоимость чистых активов, информация о которой доступна в сети Интернет на сайте Управляющей компании не позднее 12-00 дня следующего за отчетной датой.
Текущей (справедливой) стоимостью обязательств, выпущенных банками-нерезидентами и прочих долговых обязательств нерезидентов, обращающихся на внебиржевом долговом рынке Российской Федерации (еврооблигаций), признается фиксинг (установление цены) Национальной Фондовой Ассоциацией (НФА), которая ежедневно публикуется на сайте НФА, в информационных системах Bloomberg и Reuters».
Если по одной и той же ценной бумаге на дату определения текущей (справедливой) стоимости рыночная цена рассчитывалась двумя или более организаторами торговли, Банк самостоятельно выбирает организатора торговли для расчета рыночной цены независимо от того, совершались ли им сделки через указанного организатора торговли на рынке ценных бумаг.
11.2. Методы оценки справедливой стоимости финансовых инструментов
Текущей (справедливой) стоимостью финансовых инструментов признается сумма, на которую можно обменять актив или урегулировать обязательство при совершении операции между хорошо осведомленными, желающими совершить такую операцию и независимыми друг от друга сторонами, для операций, проводимых в ходе обычной деятельности, а не для принудительных операций (в случае принудительной ликвидации или принудительной реализации финансовых инструментов). Текущая (справедливая) стоимость оцениваемого финансового инструмента определяется по опубликованным ценовым котировкам активного рынка по одинаковым с оцениваемым финансовым инструментом. Банк при определении текущей (справедливой) стоимости может применять профессиональное суждение в целях определения того, соответствуют ли цены финансовых инструментов, одинаковых с оцениваемым финансовым инструментом, по наблюдаемым на рынке операциям ценам финансовых инструментов по операциям, проводимым в ходе обычной деятельности, которые бы совершались между участниками рынка на дату оценки.
В отсутствии активного рынка для финансового инструмента Банк для определения текущей (справедливой) стоимости использует информацию о ценах, предоставляемую брокерами и (или) ценовыми службами, обладающими соответствующей квалификацией и опытом в определении цен финансовых инструментов.
12. Инвентаризация имущества и финансовых обязательств
12.1. В целях обеспечения своевременного и качественного составления годового бухгалтерского отчета проводится инвентаризация всех статей баланса по состоянию на 01 декабря отчетного года, в том числе учитываемых на счетах бухгалтерского учета денежных средств и ценностей, основных средств, нематериальных активов, материальных запасов, расчетов по требованиям и обязательствам по банковским операциям (по требованиям и обязательствам по срочным сделкам, расчетов с дебиторами и кредиторами), с тем чтобы данные годового отчета отражали фактическое наличие имущества, требований и обязательств Банка.
По результатам инвентаризации принимаются меры по устранению выявленных расхождений между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета.
Результаты инвентаризации подлежат своевременному отражению на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий.
Председатель Правления Банка/Управляющий филиалом вправе устанавливать более частые сроки проведения инвентаризаций имущества и обязательств.
Проведение инвентаризации обязательно:
- при передаче имущества Банка в аренду, выкупе, продаже;
- при смене материально ответственных лиц (на дату приема-передачи дел);
- при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей;
- в случае стихийных бедствий, пожара и др.
12.2. Выявленные излишки товарно-материальных ценностей, основных и денежных средств приходуются и зачисляются в доходы Банка того месяца, в котором закончена инвентаризация (по символам: 17303 «Другие доходы, относимые к прочим, от оприходования излишков: материальных ценностей», 17304 «Другие доходы, относимые к прочим, от оприходования излишков: денежной наличности»).
Недостача товарно-материальных ценностей, основных и денежных средств, а также порча покрывается за счет виновных лиц. При невозможности взыскания с виновных лиц (отказано судом, виновные лица не установлены, по решению органов управления Банка и др.) потери от недостач и порчи списываются на финансовые результаты того месяца, в котором принято соответствующее решение (по символам 27302 «От списания недостач материальных ценностей» и 27303 «От списания недостач денежной наличности, сумм по фальшивым денежным билетам, монетам»).
Если выявлена недостача и она взыскивается с материально ответственных лиц по рыночной цене, превышающей балансовую стоимость объекта, то сумма превышения относится на доходы Банка.