Хранение документов 252

Вид материала

Подобный материал:

1 ... 67 68 69 70 71 72 73 74 ... 84

8. Исправление ошибочных записей

Исправление ошибочных записей в зависимости от времени их выявления в бухгалтерском учете производится в следующем порядке.

Ошибочные записи, выявленные после составления баланса, должны исправляться обратными записями по счетам, по которым сделаны неправильные записи (обратное сторно). Исправление производится в день выявления. Если для исправления ошибочных записей требуется списание средств со счетов клиентов, то необходимо получить их письменное согласие, если иное не предусмотрено договором счета. Списание средств со счета клиента производится с соблюдением очередности платежей. При отсутствии средств на счете клиента списание производится со счета учета прочих дебиторов и Банк принимает меры к восстановлению этих средств.

Исправление оформляется мемориальным исправительным ордером только на бумажном носителе по форме мемориального ордера согласно Указанию № 2161-У с указанием в поле «наименование документа» «Мемориальный исправительный ордер» за подписью работника, составившего исправительный ордер, контролирующего работника, Главного бухгалтера Банка/ филиала Банка (или его заместителя) с последующим формированием в ордерные книжки.

Мемориальные исправительные ордера составляются в 4-х экземплярах, из которых 1-й экземпляр помещается в документы дня Банка/ филиала Банка, 2-ой и 3-ий экземпляры являются уведомлениями для клиентов по дебетовой и кредитовой записям, а 4-ый экземпляр остается в ордерной книжке. Ордера нумеруются отдельными от других документов порядковыми номерами.

В тексте мемориального исправительного ордера должно быть указано, когда и по какому документу была допущена неправильная запись, а если она вызвана заявлением клиента или распоряжением Главного бухгалтера Банка/ филиала Банка, то делается ссылка на это заявление или распоряжение. При этом на обороте 4-го экземпляра ордера отмечается, по чьей вине была допущена ошибочная запись, указывается должность и фамилия исполнителя, а также лица, проконтролировавшего неправильную запись. Документы, послужившие основанием для составления мемориальных исправительных ордеров, должны храниться в документах дня при этих ордерах.

Если лицевые счета, содержащие ошибочные записи, хранятся в электронном виде, внесение в них изменений не допускается. Информация о внесенных впоследствии исправлениях, по письменному распоряжению, подписанному Главным бухгалтером или его заместителем, фиксируется службой, обеспечивающей хранение в электронном виде лицевых счетов.

В случае, когда требуется перенести учет каких-либо операций с одного счета на другой счет, то бухгалтерскими проводками перечисляется только остаток счета. При этом оформляется Мемориальный исправительный ордер.

Если к моменту возникновения необходимости отражения в бухгалтерском учете события после отчетной даты операция уже была отражена бухгалтерскими записями текущего года, то указанные записи текущего года закрываются соответствующими сторнировочными записями и затем в учете отражается событие после отчетной даты согласно п. 3.2.3 Указания Банка России № 2089-У.

9. Отчетность

9.1. Перечень отчетности и другой информации, представляемой Банком/филиалом Банка в учреждения Банка России, порядок ее составления и сроки предоставления отчетных материалов регулируются Указанием Банка России № 2332-У и другими нормативными документами Банка России.

9.2. В состав годового отчета Банка включается:

Бухгалтерский баланс (публикуемая форма);
Отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма);
Отчет о движении денежных средств;
Отчет об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов;
Сведения об обязательных нормативах;
Аудиторское заключение;
Пояснительная записка.

9.3. Основой для составления годового отчета являются регистры синтетического учета, включая баланс Банка на 1 января, оборотную ведомость по счетам Банка за отчетный год, отчет о прибылях и убытках и сводную ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты (далее – СПОД). Расхождение между соответствующими показателями годового отчета и данными регистров синтетического учета за отчетный год с учетом оборотов по отражению СПОД не допускаются.

9.4. В целях обеспечения своевременного и качественного составления годового бухгалтерского отчета Банк проводит в конце отчетного года подготовительную работу в соответствии с Указанием Банка России № 2089-У.

9.5 Годовой отчет составляется с учетом СПОД, независимо от их положительного или отрицательного характера. СПОД признается факт деятельности Банка, который происходит в период между отчетной датой и датой подписания годового бухгалтерского отчета и который оказывает или может оказать существенное влияние на его финансовое состояние на отчетную дату и результаты деятельности за отчетный год.

К СПОД относятся:

- события, подтверждающие существовавшие на отчетную дату условия, в которых Банк вел свою деятельность (корректирующие СПОД);

- события, свидетельствующие о возникших после отчетной даты условиях, в которых Банк ведет свою деятельность (некорректирующие СПОД).

Корректирующие СПОД подлежат отражению в бухгалтерском учете в соответствии с Указанием Банка России № 2089-У.

Некорректирующие СПОД в бухгалтерском учете не отражается, а подлежат раскрытию в пояснительной записке.

К некорректирующим СПОД относятся:

- приобретение или выбытие дочерней, зависимой организации;

- существенное снижение рыночной стоимости инвестиций;

- крупная сделка, связанная с приобретением и выбытием основных средств и финансовых активов;

- существенное снижение стоимости основных средств, если это снижение имело место после отчетной даты и не отражено при переоценке основных средств на отчетную дату;

- изменения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, вступающие в силу после отчетной даты;

- принятие существенных договорных или условных обязательств;

- начало судебного разбирательства, проистекающего из событий, произошедших после отчетной даты;

- пожар, авария, стихийное бедствие или другая чрезвычайная ситуация, в результате которой уничтожена значительная часть активов Банка;

- непрогнозируемое изменение курсов иностранных валют и рыночных котировок финансовых активов после отчетной даты;

- действия органов государственной власти.

9.6 Годовой бухгалтерский баланс (публикуемая форма) составляется в порядке, определенном Указанием Банка России № 2332-У.

Годовой отчет составляется Банком за период, начинающийся с 01 января отчетного года и заканчивающийся 31 декабря отчетного года (включительно), по состоянию на 01 января года, следующего за отчетным, в соответствии с Указанием Банка России № 2089-У.

Годовой бухгалтерский отчет составляется в валюте Российской Федерации.

В годовом бухгалтерском отчете все активы и обязательства в иностранной валюте отражаются в рублях по официальному курсу соответствующей иностранной валюты по отношению к рублю, установленному Банком России на отчетную дату – на 31 декабря отчетного года.

Если 31 декабря приходится на выходной день, то для целей составления годового бухгалтерского отчета за 31 декабря составляется баланс, в котором учитывается:

- переоценка счетов в иностранной валюте по официальному курсу Банка России на 31 декабря;

- корректировка резервов на возможные потери, формируемых по финансовым инструментам в иностранной валюте.

Blog

8. Исправление ошибочных записей

9. Отчетность