Правила документооборота и технология обработки учетной информации 249 > Особенности организации учета и документооборота в филиале и дополнительном офисе 250 Формирование учетных (банковских) документов 251 > Хранение документов 252
| Вид материала | Документы |
| 3.2. Определение сроков размещения/привлечения денежных средств 3.3. Порядок начисления и выплаты процентов 3.4. Учет условных обязательств при размещении денежных средств |
- Хранение документов оперативное хранение документов, 1011.51kb.
- Применяемый план счетов 5 Правила документооборота, технология обработки учетной информации, 357.28kb.
- Правила оформления бланков управленческих документов оформление организационно-распорядительных, 1663.39kb.
- Правила оформления бланков управленческих документов оформление организационно-распорядительных, 1647.42kb.
- Программа курса «Главный бухгалтер-экономист» по налоговому кодексу Украины с 01. 01., 23.38kb.
- 20 Системы автоматизации документооборота, 112.82kb.
- Положение об экспертизе ценности документов для передачи их на хранение и уничтожении, 280.78kb.
- Правила электронного документооборота (далее Правила эдо) Правила электронного документооборота,, 162.25kb.
- Тема 1 Шифрование и электронно-цифровая подпись в системе документооборота (Лабораторная, 693.98kb.
- Основные функции систем электронного документооборота, 242.12kb.
3.2. Определение сроков размещения/привлечения денежных средств
Учет операций по привлечению/размещению денежных средств осуществляется на счетах, соответствующих срокам привлечения/размещения.
При определении срока привлечения/размещения денежных средств необходимо исходить из числа календарных дней, начиная со дня, следующего за днем фактического привлечения/размещения денежных средств, по день планового исполнения Банком/клиентом обязательства по договору на привлечение/размещение денежных средств включительно.
В случаях, когда дата заключения договора и дата привлечения/размещения денежных средств не совпадает, суммы на соответствующие счета по срокам относятся исходя из даты привлечения/размещения денежных средств и плановой даты погашения обязательств/требований.
В случаях, когда ранее установленные сроки привлечения и размещения денежных средств изменены, новые сроки исчисляются путем прибавления (уменьшения) дней, на которые изменен (увеличен/уменьшен) срок договора, к ранее установленным срокам.
Увеличение/уменьшение срока привлечения/размещения денежных средств отражается в бухгалтерском учете в том случае, если общий срок по соглашению/договору о привлечении/размещении денежных средств с учетом изменений выходит за рамки сроков, соответствующих балансовому счету второго порядка, на котором открыт лицевой счет по данному соглашению/договору. В этом случае осуществляется перенос остатков задолженности с одного балансового счета второго порядка на другой, соответствующий новому сроку с учетом изменений.
Если день возврата привлеченных/размещенных денежных средств совпадает с выходным, праздничным днем, то в случае невостребования клиентом суммы вклада или невозврата суммы кредита в указанный нерабочий день срок привлеченная/размещенная переносится на первый рабочий день, следующий за нерабочим днем. При этом в дату возврата привлеченных/размещенных денежных средств, указанную в договоре/соглашении о привлечении/размещении денежных средств и совпадающую с нерабочим днем, перенос привлеченных/размещенных денежных средств на счета «до востребования»/на счета по учету просроченной задолженности не осуществляется. Сумма процентов рассчитывается исходя из фактического количества календарных дней с даты, следующей за датой привлечения/размещения денежных средств, по дату возврата денежных средств (включительно).
3.3. Порядок начисления и выплаты процентов
При исчислении суммы процентов по размещенным/привлеченным денежным средствам в расчет принимается величина процентной ставки (в процентах годовых) и фактическое количество календарных дней, на которое привлечены или размещены денежные средства. При этом за базу берется действительное число календарных дней в году (365 или 366 дней). По договорам, заключенным с контрагентами - нерезидентами – в зависимости от условий договора.
Проценты на размещенные/привлеченные денежные средства начисляются на остаток задолженности по основному долгу на соответствующем лицевом счете на начало операционного дня.
Начисленные проценты подлежат отражению в бухгалтерском учете не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца.
В случае выпадения последних дней текущего месяца на нерабочие дни, начисление процентов и отражение их суммы в учете производится в последний рабочий день месяца. При этом начисление производится с учетом последних чисел месяца, выпавших на выходные.
Программным путем обеспечивается ежедневный расчет процентов в разрезе каждого договора/транша нарастающим итогом с даты последнего отражения начисленных процентов по лицевым счетам, с целью их последующего отражения в бухгалтерском учете в установленном порядке.
Аналитический учет начисленных процентов ведется на лицевых счетах, соответствующих каждому договору на размещение/привлечение денежных средств.
Аналитический учет предстоящих поступлений/выплат процентов по операциям, связанным с размещением/привлечением денежных средств ведется в разрезе видов валют и статей доходов/расходов.
3.4. Учет условных обязательств при размещении денежных средств
В дату заключения соглашения/договора об открытии кредитной линии сумма установленного заемщику «лимита выдачи» отражается на счете 91302.
Невозобновляемые кредитные линии отражаются в учете как предусматривающие установление заемщику «лимита выдачи».
При погашении (полном/частичном) клиентом-заемщиком задолженности по возврату суммы основного долга по кредиту, предоставленному в рамках открытой кредитной линии, неиспользованный клиентом-заемщиком «лимит выдачи» на счете 91302 не восстанавливается.
В дату заключения соглашения/договора об открытии кредитной линии сумма установленного заемщику «лимита задолженности» отражается на счете 91309.
Лимит задолженности корректируется на дату изменения ссудной задолженности по каждому из кредитных договоров, на который распространяется общий лимит.
Учет возобновляемой кредитной линии, в рамках которой предоставляются кредиты, общий лимит кредитования по которым не может превышать совокупный фактически используемый лимит на каждую текущую дату, учитывается на одном счете 91309.
При погашении (полном/частичном) клиентом-заемщиком задолженности по возврату суммы основного долга по кредиту, предоставленному в рамках открытой возобновляемой кредитной линии, «лимит задолженности» восстанавливается на счете 91309.
В случае если соглашением/договором об открытии кредитной линии одновременно предусматриваются установление заемщику «лимита выдачи» и «лимита задолженности», а также иные условия, регулирующие размер открытой заемщику кредитной линии, то учет величины неиспользованного заемщиком лимита получения денежных средств по такого рода соглашениям/договорам осуществляется на счете 91309.
При этом в течение всего срока действия соглашения/договора об открытии кредитной линии на счете 91309 должна отражаться фактическая (реальная) величина условных обязательств кредитора по предоставлению (размещению) денежных средств заемщику, определяемая как минимальное значение всех предусмотренных соответствующим соглашением/договором количественных ограничений размера кредитной линии, действующих на соответствующую дату.
Сумма установленного заемщику лимита по предоставлению кредитов в форме «овердрафта» отражается на счете 91309.