Хранение документов 252

Вид материала

Подобный материал:

1 ... 10 11 12 13 14 15 16 17 ... 84

4.1.2. Особенности учета отдельных операций с ценными бумагами

4.1.2.1. Операции с учтенными векселями

Учетная политика в отношении активных операций с векселями строится на основе Письма Банка России № 26 в части, не противоречащей Положению Банка России № 205-П, и внутренними нормативными документами Банка.

Под учтенными векселями (векселями третьих лиц) понимается безусловное денежное обязательство векселедателя оплатить определенную денежную сумму по наступлении определенного векселями срока.

Учет операций по счетам главы Д. ведется на основании распоряжения уполномоченного лица Банка, подготовленного соответствующим структурным подразделением.

1. Покупка векселей третьих лиц в портфель Банка

1.1. Учет векселей третьих лиц осуществляется счетах 514, 515, 518, 519 согласно срокам их погашения:

- векселя сроком «на определенный день» и «во столько-то времени от составления» (срочные векселя) учитываются на счетах по срокам, фактически оставшимся до погашения векселей на момент их приобретения;

- векселя «по предъявлении» учитываются на счетах до востребования;

- векселя «во столько-то времени от предъявления» учитываются на счетах до востребования, а после предъявления - в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей;

- векселя «по предъявлении, но не ранее определенного срока» учитываются до наступления указанного в векселе срока в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей, а после наступления указанного срока переносятся на счета до востребования в конце рабочего дня, предшествующего дате, определенной векселедателем, как срок, ранее которого вексель не может быть предъявлен к платежу.

При определении сроков в расчет принимается точное количество календарных дней, день постановки векселя на учет в расчет не включается.

Аналитический учет ведется в соответствии с п.п. 5.10, 5.11 части I Положения Банка России № 205-П.

1.2. Покупка векселей третьих лиц в портфель Банка на вторичном рынке осуществляется на основании заключенных договоров купли-продажи векселей.

1.3. Приобретаемые Банком векселя третьих лиц на вторичном рынке отражаются на соответствующих счетах главы Д.

1.4. Расчеты за приобретаемые Банком векселя третьих лиц на вторичном рынке (независимо от их количества) осуществляются через счета 47407, 47408.

В аналитическом учете счета 47407, 47408 ведутся по каждому контрагенту.

При этом формируются следующие бухгалтерские проводки:

Дебет счета 47408

Кредит счета 47407.

Покупка векселей третьих лиц на вторичном рынке в портфель Банка осуществляется на основании заключенных договоров купли-продажи векселей и отражаются следующими бухгалтерскими проводками:

Дебет счета 47407

Кредит корреспондентского счета, расчетного (текущего) счета клиента, депозитного счета или счета кассы (для физических лиц).

1.5. Приобретаемые Банком векселя третьих лиц отражаются на соответствующих счетах главы Д. следующими бухгалтерскими проводками:

Дебет счета 98000

Кредит счета 98050, либо

Дебет счета 98020

Кредит счета 98050 (если ценные бумаги в кассу не сдаются).

При сдаче ценных бумаг в кассу:

Дебет счета 98000

Кредит счета 98020

Дебет счета 98050

Кредит счета 98050.

Акт приема-передачи векселей служит основанием для отражения соответствующих бухгалтерских проводок по счетам главы А.:

Дебет счета 514, 515, 518, 519

Кредит счета 47408.

1.6. Если по договору купли-продажи векселей дата оплаты по договору и поставка бумаг не совпадают с датой заключения договора по покупке векселей, обязательства и требования по договору купли-продажи векселей отражаются по счетам главы Г. следующими бухгалтерскими проводками:

Дт счета 935

Кредит счета 963.

При совершении сделки, по которой даты исполнения сторонами своих обязательств не совпадают, датой исполнения сделки (датой расчетов по сделке) считается дата исполнения всех обязательств по сделке (т.е. дата, на которую обязательства каждой из сторон по условиям сделки считаются исполненными).

В случае совершения Банком сделки и/или проведения расчетов по сделке в установленный федеральным законом выходной или праздничный день, а также в выходной день, перенесенный на рабочий день решением Правительства Российской Федерации, совершенная сделка и/или расчеты по сделке проводятся по счетам бухгалтерского учета первым рабочим днем, следующим за данным нерабочим днем.

По мере приближения сроков исполнения заключенных срочных сделок осуществляется перенос сделок на соответствующие счета главы Г.

На счетах главы Г. учитываются денежные средства от даты заключения договора до наступления первой по срокам даты исполнения обязательств или требований по договору купли-продажи векселей.

Аналитический учет по счету 963 ведется в разрезе каждого договора, по счету 935 – по видам ценных бумах, выпускам в разрезе каждого договора.

При наступлении первой по сроку даты (перехода прав или расчетов) в начале операционного дня сумма сделки списывается со счетов главы Г. и подлежит отражению на счетах главы А. на сумму требований и обязательств по сделке по покупке векселей:

Дебет счета 963

Кредит счета 935.

Перенос на счета главы А. сделки по покупке векселей по договору купли-продажи осуществляется следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет счета 47408

Кредит счета 47407.

Далее проводки осуществляются согласно п. 1.5.

1.7. Если договором купли-продажи векселей предусмотрена предоплата за приобретаемые на вторичном рынке векселя в портфель Банка, осуществляются следующие бухгалтерские проводки:

- В день заключения сделки по покупке векселей и оплаты по договору купли-продажи векселей:

Дебет счета 47408

Кредит счета 47407.

Операции по оплате векселей третьих лиц на вторичном рынке в портфель Банка (филиала) оформляются следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет счета 47407

Кредит корреспондентского счета, расчетного (текущего) счета клиента, депозитного счета или счета кассы (для физических лиц).

- В день получения Банком векселей по акту приема-передачи к договору купли-продажи векселей приобретаемые векселя третьих лиц отражаются на соответствующих счетах главы Д. и главы А. согласно п.1.5.

1.8. При покупке векселей Банком у векселедателя при первичном размещении счета 47407, 47408 не используются, так как в момент выпуска векселей они не являются финансовыми активами.

При покупке Банком векселей у векселедателя при первичном размещении осуществляются следующие бухгалтерские проводки:

Дебет счета 514, 515, 518, 519

Кредит корреспондентского счета, расчетного (текущего) счета векселедателя.

В день получения Банком векселей по акту приема-передачи к договору купли-продажи векселей приобретаемые векселя третьих лиц отражаются на соответствующих счетах главы Д. и главы А. согласно п. 1.5.

1.9. Если договором купли-продажи векселей предусмотрена предоплата за приобретаемые векселя при первичном размещении у векселедателя Банком осуществляются следующие бухгалтерские проводки:

Дебет счета по учету прочих размещенных средств

Кредит корреспондентского счета, расчетного (текущего) счета векселедателя.

При получении у векселедателя векселей по акту приема-передачи осуществляются следующие бухгалтерские проводки:

Дебет счета 514, 515, 518, 519

Кредит счета 47423, счета по учету прочих размещенных средств.

В день получения Банком векселей по акту приема-передачи к договору купли-продажи векселей приобретаемые векселя третьих лиц отражаются на соответствующих счетах главы Д. и главы А. согласно п. 1.5.

1.10. По учтенным векселям третьих лиц, находящимся в портфеле Банка, формируются резервы на возможные потери в соответствии с Положением Банка России № 254-П и внутренними нормативными документами Банка.

Бухгалтерский учет по созданию резерва ведется на счетах 51410, 51510, 51810, 51910, открываемых в разрезе каждого векселя.

Создание резерва на возможные потери по учтенным векселям отражается следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет счета 70209 (символ 29101)

Кредит счета 51410, 51510, 51810, 51910.

2. Продажа векселей третьих лиц из портфеля Банка

Продажа векселей третьих лиц из портфеля Банка осуществляется на основании договоров купли-продажи векселей, заключенных с контрагентами по сделкам.

2.1. Продажа векселей третьих лиц из портфеля Банка по договорам купли-продажи векселей, когда даты оплаты и поставки векселей совпадают, оформляется следующими бухгалтерскими проводками.

2.1.1. Если по договорам купли-продажи векселей даты оплаты и поставки векселей совпадают:

Дебет счета 47408

Кредит счета 47407.

2.1.2. Если векселя до момента выдачи находились в кассе:

Дебет счета 98020

Кредит счета 98000,

Дебет счета 98050

Кредит счета 98050.

Проданные Банком векселя третьих лиц списываются с соответствующих счетов главы Д.:

Дебет счета 98050

Кредит счета 98020.

При этом осуществляется следующая бухгалтерская проводка по счетам главы А.:

Дебет счета 47407

Кредит счета 514, 515, 518, 519.

2.1.3. Поступление денежных средств по сделке по продаже векселей третьих лиц:

Дебет корреспондентского счета, расчетного (текущего) счета клиента, депозитного счета или счета кассы (для физических лиц)

Кредит счета 47408.

2.1.4. Полученный доход по векселю при продаже по договору купли-продажи отражается следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет счета 47407

Кредит счета 70102 (символ 12403, 12404, 12406, 12407).

2.1.5. Понесенный расход по векселю при продаже по договору купли-продажи отражается следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет счета 70204 (символ 24205)

Кредит счета 47407.

2.1.6. Списание ранее созданного резерва на возможные потери по векселю оформляется следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет счета 51410, 51510, 51810, 51910

Кредит счета 70107 (символ 17101).

2.2. Продажа векселей третьих лиц из портфеля Банка по договорам купли-продажи векселей, с отсрочкой оплаты.

2.2.1. При проведении операций продажи учтенных Банком векселей с условием, что поставка векселей происходит в день заключения сделки, а оплата через определенный промежуток времени после заключения сделки на продажу, осуществляются следующие бухгалтерские проводки:

Дебет счета 47408

Кредит счета 47407.

2.2.2. В дату передачи векселей контрагенту по сделке учет операций по счетам главы Д. и главы А. ведется согласно п.п. 2.1.2., 2.1.3.

Основанием для отражения в Балансе Банка продажи векселя по договору купли-продажи является акт приема-передачи векселей.

2.2.3. Доходы будущих периодов по операциям продажи (погашения) векселей третьих лиц:

Дебет счета 47407

Кредит счета 61302.

2.2.4. Расходы будущих периодов по операциям продажи (погашения) векселей третьих лиц:

Дебет счета 61402

Кредит счета 47407.

2.2.5. Списание ранее созданного резерва на возможные потери по векселю оформляется следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет счета 51410, 51510, 51810, 51910

Кредит счета 70107 (17101).

2.2.6. В день поступления денежных средств по сделке от продажи учтенных векселей осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

Дебет корреспондентского счета, расчетного (текущего) счета клиента, депозитного счета или счета кассы (для физических лиц)

Кредит счета 47408.

Дебет счета 61302

Кредит счета 70102 (символ 12403, 12404, 12406, 12407), либо

Дебет счета 70204 (символ 24205)

Кредит счета 61402.

2.3. Если по договору купли-продажи векселей дата оплаты по договору и поставка бумаг не совпадают с датой заключения договора по продаже векселей, обязательства и требования по договору купли-продажи векселей отражаются на соответствующих счетах главы Г.

На сумму требований и обязательств по договору купли-продажи векселей оформляется следующая бухгалтерская проводка:

Дебет счета 933

Кредит счета 965.

При наступлении первой по сроку даты (перехода прав или расчетов) в начале операционного дня сумма сделки списывается со счетов главы Г. и подлежит отражению на счетах главы А.:

Дебет счета 965

Кредит счета 933.

Дебет счета 47408

Кредит счета 47407.

Далее операции отражаются согласно п. п. 2.1 и 2.2.

3. Покупка-продажа на основании соглашения о взаимозачете однородных требований

3.1. В случае проведения расчетов с одним контрагентом по покупке и продаже векселей третьих лиц на вторичном рынке в соответствии с заключенным соглашением о взаимозачете однородных требований, зачет взаимных требований и обязательств и отражается следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет счета 47407

Кредит счета 47408.

Отражение операций покупки и продажи векселей, участвующих в проведении расчетов с одним и тем же контрагентом оформляются в соответствии с п.п. 1 и 2.

4. Погашение учтенных векселей третьих лиц

4.1. Погашение учтенных векселей третьих лиц осуществляется на основании заявления на погашение и акта приема-передачи векселей.

При погашении учтенных векселей из портфеля Банка счета 47407 и 47408 не используются, так как в момент погашения векселей они не являются финансовыми активами.

4.2. В дату передачи векселей векселедателю учет операций по счетам главы Д. ведется согласно п.п. 2.1.2.

Основанием для отражения погашения векселя по заявлению на погашение является акт приема-передачи векселей. При этом осуществляются следующие бухгалтерские проводки:

Дебет корреспондентского счета, расчетного (текущего) счета клиента

Кредит счета 514, 515, 518, 519.

В случае если Банк является первым векселедержателем, то доход от погашения отражается бухгалтерской проводкой:

Дебет корреспондентского счета, расчетного (текущего) счета клиента

Кредит счета 70102 (символ 12203, 12204, 12207, 12208 – по процентным векселям; символы 12303, 12304, 12307, 12308 – по дисконтным векселям)

В остальных случаях:

Дебет корреспондентского счета, расчетного (текущего) счета клиента

Кредит счета 70102 (символ 12403, 12404, 12406, 12407).

Списание ранее созданного резерва на возможные потери по векселю оформляется следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет счета 51410, 51510, 51810, 51910

Кредит счета 70107 (символ 17101).

4.3. В том случае, если денежные средства в оплату векселя по каким-либо причинам не поступили до конца дня, в который вексель был предъявлен к погашению, балансовая стоимость векселя переносится со счетов 514, 515, 518, 519 на счета 51409, 51509, 51809, 51909.

Списание балансовой стоимости учтенного векселя:

Дебет счета 51409, 51509, 51809, 51909

Кредит счета 514, 515, 518, 519.

Дебет счета 51409, 51509, 51809, 51909

Кредит счета 61302.

В день поступления денежных средств от векселедателя в погашении векселя:

Дебет корреспондентского счета, расчетного (текущего) счета клиента

Кредит счета 51409, 51509, 51809, 51909.

Дебет счета 61302

Кредит счета 70102 (символ 12203, 12204, 12207, 12208 – по процентным векселям; символ 12303, 12304, 12307, 12308 – по дисконтным векселям; символ 12403, 12404, 12406, 12407 – по прочим векселям).

Списание ранее созданного резерва на возможные потери по векселю оформляется следующими бухгалтерскими проводками:

Дебет счета 51410, 51510, 51810

Кредит счета 70107 (символ 17101).

Blog

4.1.2. Особенности учета отдельных операций с ценными бумагами

4.1.2.1. Операции с учтенными векселями