Правила документооборота и технология обработки учетной информации 249 > Особенности организации учета и документооборота в филиале и дополнительном офисе 250 Формирование учетных (банковских) документов 251 > Хранение документов 252
| Вид материала | Документы |
- Хранение документов оперативное хранение документов, 1011.51kb.
- Применяемый план счетов 5 Правила документооборота, технология обработки учетной информации, 357.28kb.
- Правила оформления бланков управленческих документов оформление организационно-распорядительных, 1663.39kb.
- Правила оформления бланков управленческих документов оформление организационно-распорядительных, 1647.42kb.
- Программа курса «Главный бухгалтер-экономист» по налоговому кодексу Украины с 01. 01., 23.38kb.
- 20 Системы автоматизации документооборота, 112.82kb.
- Положение об экспертизе ценности документов для передачи их на хранение и уничтожении, 280.78kb.
- Правила электронного документооборота (далее Правила эдо) Правила электронного документооборота,, 162.25kb.
- Тема 1 Шифрование и электронно-цифровая подпись в системе документооборота (Лабораторная, 693.98kb.
- Основные функции систем электронного документооборота, 242.12kb.
11. Инвентаризация имущества и финансовых обязательств
11.1. В целях обеспечения своевременного и качественного составления годового бухгалтерского отчета проводится инвентаризация всех статей баланса по состоянию на 01 декабря отчетного года, в том числе учитываемых на счетах бухгалтерского учета денежных средств и ценностей, основных средств, нематериальных активов, материальных запасов, расчетов по требованиям и обязательствам по банковским операциям (по требованиям и обязательствам по срочным сделкам, расчетов с дебиторами и кредиторами), с тем чтобы данные годового отчета отражали фактическое наличие имущества, требований и обязательств Банка.
По результатам инвентаризации принимаются меры по устранению выявленных расхождений между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета.
Результаты инвентаризации подлежат своевременному отражению на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий.
Председатель Правления Банка/Управляющий филиалом вправе устанавливать более частые сроки проведения инвентаризаций имущества и обязательств.
Проведение инвентаризации обязательно:
- при передаче имущества Банка в аренду, выкупе, продаже;
- при смене материально ответственных лиц (на дату приема-передачи дел);
- при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей;
- в случае стихийных бедствий, пожара и др.
11.2. Выявленные излишки товарно-материальных ценностей, основных и денежных средств приходуются и зачисляются в доходы Банка того месяца, в котором закончена инвентаризация (счет 70107 символ 17306).
Недостача товарно-материальных ценностей, основных и денежных средств, а также порча покрывается за счет виновных лиц. При невозможности взыскания с виновных лиц (отказано судом, виновные лица не установлены, по решению органов управления Банка и др.) потери от недостач и порчи списываются на финансовые результаты того месяца, в котором принято соответствующее решение (счет 70209 символ 29405).
Если выявлена недостача и она взыскивается с материально ответственных лиц по рыночной цене, превышающей балансовую стоимость объекта, то сумма превышения относится на доходы Банка.
III. МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ
1. Учет расчетно-кассовых операций
1.1. Расчетные операции
Учетная политика Банка в отношении учета расчетных операций строится в соответствии с Положениями Банка России № 2-П, № 222-П, Инструкцией Банка России № 28-И и внутренними нормативными документами Банка.
1.2. Кассовые операции
Учетная политика Банка в отношении учета кассовых операций строится в соответствии с Положением Банка России № 199-П, Инструкцией Банка России № 113-И, Указанием Банка России № 1446-У и внутренними нормативными документами Банка.
Операции с наличной иностранной валюты, совершенные в обменном пункте в рабочие дни, отражаются в учете днем их совершения. Операции, совершенные в выходные и праздничные дни, отражаются в первый рабочий день.
В обменных пунктах, работающих в круглосуточном режиме, операционный день заканчивается в 15-00. Операции, произведенные в обменном пункте в течение операционного дня, отражаются днем совершения операции, а после окончания операционного дня - следующим рабочим днем.
Операции вечерней кассы отражаются в учете следующим рабочим днем.
Для учета операций кассы в послеоперационное время, выходные и праздничные дни в соответствии с п.п. 2.2, 2.6.9 Положения Банка России № 199-П, п. 2.5 Указания Банка России № 1446-У открывается отдельный лицевой счет 20202.
Подкрепление (выдача аванса) из кассы (хранилища) Банка/филиала в обменные пункты, банкоматы, кассы вне кассового узла и дополнительные офисы, а также инкассация (сдача остатка) денежных средств из обменных пунктов, банкоматов, касс вне кассового узла и дополнительных офисов оформляется в бухгалтерском учете с использованием счета 20209.
При совершении кассовых операций с участием физических лиц в случае взноса физическим лицом наличных денежных средств в виде комиссионного вознаграждения за оказанные Банком услуги применяются контрольно-кассовые машины.
1.3. Банкнотные сделки
Сделки покупки-продажи наличной валюты (рубли, иностранная валюта) одного вида за безналичную валюту другого вида с одной датой или с разными датами списания (поступления) денежных средств отражаются на счетах 47407, 47408.
Для отражения в учете сделок покупки-продажи наличной валюты за безналичную валюту того же вида с одной датой или с разными датами списания (поступления) денежных средств используются счета 47422, 47423.
1.4. Операции с использованием банковских карт
Учетная политика Банка в отношении учета операций строится в соответствии с Положениями Банка России № 266-П, 205-П и внутренними нормативными документами Банка.
Аналитический учет операций, совершаемых с использованием расчетных банковских карт, ведется в локальной программе. Синтетический учет осуществляется на соответствующих сводных лицевых счетах, открываемых в соответствии с необходимым уровнем детализации, в автоматизированной банковской системе.
Учет денежных средств по расчетам с использованием банковских карт осуществляется на счетах клиентов – физических лиц 40817, 40820. По указанным счетам могут проводиться операции в валюте, отличной от валюты счета физического лица, в порядке и на условиях, установленных в договоре с клиентом.
Выплата процентов, начисляемых на остатки по счетам держателей банковских карт 40817, 40820, осуществляется в Банке ежеквартально, в филиале - ежемесячно.
При оформлении в учете операций по зачислению (списанию) в безналичном порядке денежных средств на счет (со счета) держателя банковской карты, в случае если валюта платежа не совпадает с валютой счета, счета 47407, 47408 не используются.
Списание или зачисление денежных средств по операциям, совершаемым с использованием банковских карт, осуществляется не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления реестра платежей или электронного журнала. В случае если реестр платежей или электронный журнал поступает до дня, предшествующего дню списания денежных средств с корреспондентского счета Банка, то расчеты по операциям, совершаемым с использованием расчетных карт, являются незавершенными до указанного момента со дня поступления реестра платежей или электронного журнала. Учет сумм по незавершенным расчетам осуществляется на счетах 30232, 30233.
Зачисление денежных средств (кроме средств, поступивших по «зарплатным проектам») на банковские счета держателей банковских карт осуществляется через счет 30232.
Предоставление Банком денежных средств клиентам для расчетов по операциям, совершаемым с использованием расчетных банковских карт, осуществляется посредством зачисления указанных денежных средств на банковские счета держателей банковских карт.
Учет предоставленных кредитов для проведения операций, совершаемых с использованием банковских карт, ведется в установленном для учета кредитных операций порядке на счетах 455, 457, 91309 (в части неиспользованных лимитов по предоставлению кредитов в форме «овердрафта»). Отражение суммы овердрафта по указанным счетам производится в день непосредственного предоставления кредита.
Исполнение клиентами обязательств по возврату предоставленных денежных средств и уплате по ним процентов осуществляется в безналичном порядке путем списания или перечисления указанных денежных средств со счетов 40817, 40820.
Несанкционированная задолженность по счетам 40817, 40820 учитывается на счете 47423. Аналитический учет ведется в разрезе каждого клиента и каждой расчетной банковской карты. Погашение клиентом задолженности осуществляется в соответствии с условиями договора.
При возникновении задолженности в ситуациях, не связанных с действиями клиента, и закрытии технического овердрафта при возврате ошибочно списанных средств, начисленные на момент возврата проценты (штраф) с держателя банковской карты не удерживаются.
Для зачисления на банковские счета держателей банковских карт сумм заработной платы и приравненных к ней выплат, поступивших одним платежным поручением с приложением реестра, используется счет 47422, с которого не позднее дня, следующего за днем поступления платежного поручения, осуществляется перечисление частных сумм согласно реестру на счета физических лиц.
Излишки и недостачи денежных средств, выявленные при инкассации банкоматов, учитываются на счетах 60322 и 60323 соответственно. Аналитический учет ведется в разрезе банкоматов.
Полученные/понесенные Банком доходы/расходы в виде комиссионного вознаграждения от операций по обслуживанию банковских карт сторонних эмитентов в пунктах выдачи наличности Банка/обслуживанию карт, выпущенных Банком, в пунктах выдачи наличности сторонних кредитных организациях в учете отражаются в день их поступления/перечисления на/с корреспондентский(-ого) счет(-а) Банка.