Правила документооборота и технология обработки учетной информации 249 > Особенности организации учета и документооборота в филиале и дополнительном офисе 250 Формирование учетных (банковских) документов 251 > Хранение документов 252
| Вид материала | Документы |
| 8. Исправление ошибочных записей Событием после отчетной даты Годовой бухгалтерский отчет |
- Хранение документов оперативное хранение документов, 1011.51kb.
- Применяемый план счетов 5 Правила документооборота, технология обработки учетной информации, 357.28kb.
- Правила оформления бланков управленческих документов оформление организационно-распорядительных, 1663.39kb.
- Правила оформления бланков управленческих документов оформление организационно-распорядительных, 1647.42kb.
- Программа курса «Главный бухгалтер-экономист» по налоговому кодексу Украины с 01. 01., 23.38kb.
- 20 Системы автоматизации документооборота, 112.82kb.
- Положение об экспертизе ценности документов для передачи их на хранение и уничтожении, 280.78kb.
- Правила электронного документооборота (далее Правила эдо) Правила электронного документооборота,, 162.25kb.
- Тема 1 Шифрование и электронно-цифровая подпись в системе документооборота (Лабораторная, 693.98kb.
- Основные функции систем электронного документооборота, 242.12kb.
8. Исправление ошибочных записей
Исправление ошибочных записей в зависимости от времени их выявления в бухгалтерском учете производится в следующем порядке.
Ошибочные записи, выявленные после составления баланса, должны исправляться обратными записями по счетам, по которым сделаны неправильные записи (обратное сторно). Исправление производится в день выявления. Если для исправления ошибочных записей требуется списание средств со счетов клиентов, то необходимо получить их письменное согласие, если иное не предусмотрено договором счета. Списание средств со счета клиента производится с соблюдением очередности платежей. При отсутствии средств на счете клиента списание производится со счета учета прочих дебиторов и Банк принимает меры к восстановлению этих средств.
Исправление оформляется мемориальным исправительным ордером за подписью работника, составившего исправительный ордер, Главного бухгалтера Банка/филиала (или его заместителя).
Исправительные ордера составляются в 4-х экземплярах, из которых 1-й экземпляр помещается в документы дня Банка/филиала, 2-ой и 3-ий экземпляры являются уведомлениями для клиентов по дебетовой и кредитовой записям, а 4-ый экземпляр остается в ордерной книжке. Ордера нумеруются отдельными от других документов порядковыми номерами.
В тексте исправительного ордера должно быть указано, когда и по какому документу была допущена неправильная запись, а если она вызвана заявлением клиента или распоряжением Главного бухгалтера Банка/филиала, то делается ссылка на это заявление или распоряжение. При этом на обороте 4-го экземпляра ордера отмечается, по чьей вине была допущена ошибочная запись, указывается должность и фамилия исполнителя, а также лица, проконтролировавшего неправильную запись. Документы, послужившие основанием для составления исправительных ордеров, должны храниться в документах дня при этих ордерах.
В случае, когда требуется перенести учет каких-либо операций с одного счета на другой счет, то бухгалтерскими проводками перечисляется только остаток счета. При этом оформляется мемориальный ордер типовой формы.
При обнаружении до окончания финансового года ошибочных записей по счетам доходов и расходов (в случае отсутствия остатка на данных счетах) одновременно с проведением сторнировочных проводок по этим счетам производится сторнирование прибыли на сумму, отнесенную на счета по учету прибыли (убытков) при определении финансового результата за отчетный период, в котором было допущено нарушение. После произведенных исправлений на счет прибыли (убытков) относятся правильные суммы.
При наличии остатка на счетах доходов и расходов допускается перенос остатка напрямую с неверно использованного доходного или расходного счета на соответствующий (правильный) счет доходов или расходов.
При обнаружении ошибочных записей по счетам доходов и расходов после окончания финансового года исправление производится путем отнесения ошибочных сумм соответственно на счета расходов 70209 (символ 29415) или доходов 70107 (символы 17315 или 17316 - в зависимости от их вида).
При проведении сторнировочных проводок по операциям, затрагивающим счета в разных валютах, сторнирующая проводка производится по официальному курсу Банка России на дату их проведения, одновременно производится корректировка рублевого эквивалента путем отнесения курсовой разницы на счет нереализованных курсовых разниц от переоценки счетов в иностранной валюте.
Исправительные проводки не осуществляются по счетам учета кассы (после заключения операционного дня в кассе) и корреспондентским счетам. В случае необходимости осуществления исправительных проводок, затрагивающих по дебету или кредиту счета учета кассы или корреспондентские счета, исправление ошибочно проведенных записей осуществляется путем переноса сумм с соответствующих неправильных счетов учета операций на соответствующие правильные счета учета операций.
Если к моменту возникновения необходимости отражения в бухгалтерском учете события после отчетной даты данное событие уже было отражено бухгалтерскими проводками текущего года, то указанные проводки текущего года закрываются соответствующими сторнировочными записями и затем в учете отражается событие после отчетной даты согласно п. 3.2.3 Указания Банка России № 1530-У.
9. Отчетность
9.1. Перечень отчетности и другой информации, представляемой Банком/филиалом в учреждения Банка России, порядок ее составления и сроки предоставления отчетных материалов регулируются Указанием Банка России № 1376-У и другими нормативными документами Банка России.
9.2. Событием после отчетной даты (далее – СПОД) признается факт деятельности Банка, который происходит в период между отчетной датой и датой подписания годового бухгалтерского отчета и который оказывает или может оказать существенное влияние на его финансовое состояние на отчетную дату и результаты деятельности за отчетный год.
Информация считается существенной, если ее непредставление или искажение могут повлиять на экономические решения пользователей, принятые на основе финансовой отчетности. Существенность зависит от размера статьи учета или ошибки, оцениваемых в конкретных условиях их непредставления или искажения.
Банк установил критерий существенности для всех видов СПОД в размере 0,01% от валюты баланса на отчетную дату, кроме следующих событий:
- переноса остатков со счета 70301 на счет 70302;
- переноса остатков со счета 70501 на счет 70502;
- объявления в установленном порядке заемщиков и дебиторов Банка банкротами или получение информации о существенном ухудшении финансового состояния заемщиков и дебиторов;
- оценки активов, результаты которой свидетельствуют о снижении их стоимости;
- начисления (корректировки) по налогам и сборам за отчетный год, по которым в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации Банк является налогоплательщиком;
- обнаружения ошибки в бухгалтерском учете или нарушения законодательства Российской Федерации.
9.4. Годовой бухгалтерский баланс на 01 января, составленный по форме оборотной ведомости за отчетный год, не включает в себя СПОД.
Итоговые данные сводной ведомости оборотов по отражению событий после отчетной даты являются показателями годового бухгалтерского отчета с учетом СПОД.
Данные отчета о прибылях и убытках, входящего в состав годового бухгалтерского отчета за отчетный год, формируются с учетом СПОД.
Годовой бухгалтерский отчет составляется Банком за период, начинающийся с 01 января отчетного года и заканчивающийся 31 декабря отчетного года (включительно), в соответствии с Указанием Банка России № 1530-У.
Годовой бухгалтерский отчет составляется в валюте Российской Федерации.
В годовом бухгалтерском отчете все активы и обязательства в иностранной валюте отражаются в рублях по официальному курсу соответствующей иностранной валюты по отношению к рублю, установленному Банком России на отчетную дату – на 31 декабря отчетного года.
Если 31 декабря приходится на выходной день, то для целей составления годового бухгалтерского отчета за 31 декабря составляется баланс, в котором учитывается:
- переоценка счетов в иностранной валюте по официальному курсу Банка России на 31 декабря;
- корректировка резервов на возможные потери, формируемых по финансовым инструментам в иностранной валюте;
- закрытие счетов учета доходов и расходов с отнесением сумм на счета по учету финансового результата;
- передача финансового результата с баланса филиала на баланс Банка.
Все формы публикуемой отчетности Банка подготовлены на основе годового бухгалтерского отчета с учетом СПОД.
Банк подготавливает публикуемый годовой баланс по состоянию на 01 января на основе данных годового бухгалтерского отчета с учетом СПОД путем перегруппировки и укрупнения отдельных статей в составе итоговых данных сводной ведомости оборотов по отражению СПОД.
Банк подготавливает публикуемый отчет о прибылях и убытках за год на основе данных годового бухгалтерского отчета с учетом СПОД путем перегруппировки и укрупнения отдельных статей в составе отчета о прибылях и убытках с учетом СПОД.
Данные перегруппировки и укрупнение статей производятся в соответствии с Указанием Банка России № 1376-У.