Правила документооборота и технология обработки учетной информации 249 > Особенности организации учета и документооборота в филиале и дополнительном офисе 250 Формирование учетных (банковских) документов 251 > Хранение документов 252
| Вид материала | Документы |
- Хранение документов оперативное хранение документов, 1011.51kb.
- Применяемый план счетов 5 Правила документооборота, технология обработки учетной информации, 357.28kb.
- Правила оформления бланков управленческих документов оформление организационно-распорядительных, 1663.39kb.
- Правила оформления бланков управленческих документов оформление организационно-распорядительных, 1647.42kb.
- Программа курса «Главный бухгалтер-экономист» по налоговому кодексу Украины с 01. 01., 23.38kb.
- 20 Системы автоматизации документооборота, 112.82kb.
- Положение об экспертизе ценности документов для передачи их на хранение и уничтожении, 280.78kb.
- Правила электронного документооборота (далее Правила эдо) Правила электронного документооборота,, 162.25kb.
- Тема 1 Шифрование и электронно-цифровая подпись в системе документооборота (Лабораторная, 693.98kb.
- Основные функции систем электронного документооборота, 242.12kb.
2. Учет операций с иностранной валютой
Учетная политика Банка в отношении операций с иностранной валютой строится в соответствии с Положениями Банка России № 205-П, № 55 и внутренними нормативными документами Банка.
Аналитический учет операций в иностранной валюте осуществляется в двойной оценке: в иностранной валюте по номиналу и в рублях по официальному курсу Банка России.
2.1. Курсовые разницы от операций в иностранной валюте
Курсовые разницы, возникающие при осуществлении операций с иностранной валютой (кроме операций с наличной иностранной валютой), учитываются на счетах 61306 (положительные разницы), 61406 (отрицательные разницы).
Курсовые разницы, возникающие при осуществлении операций с наличной иностранной валютой (валютно-обменные операции), учитываются на счетах 70103 (положительные разницы), 70205 (отрицательные разницы).
В последний рабочий день каждого квартала остатки на счетах 61306, 61406 подлежат перечислению на счета по учету доходов (счет 70103) и расходов (счет 70205) соответственно.
2.2. Переоценка счетов в иностранной валюте
Переоценка счетов в иностранной валюте производится в связи с изменением официального курса Банка России.
Результаты переоценки средств в иностранной валюте отражаются на отдельных счетах:
- по главе А. - 61306, 61406;
- по главе Г. - 93801, 96801.
При переоценке остатков на внебалансовых счетах активные счета корреспондируют со счетом 99999, пассивные счета – со счетом 99998.
Банк/филиал производит переоценку остатков на лицевых счетах, открытых в иностранной валюте, за каждый рабочий день, на который Банком России установлены официальные курсы иностранных валют. Входящие остатки в иностранной валюте на понедельник переоцениваются по официальному курсу Банка России, установленному на выходные дни.
2.3. Конверсионные операции
Учет операций покупки-продажи иностранной валюты безналичным путем за свой счет ведется на парных счетах 47407, 47408. Реализованная курсовая разница, возникающая по таким сделкам, учитывается на счетах 61306, 61406.
Учет операций покупки-продажи иностранной валюты за счет клиента (в том числе покупка-продажа валюты на бирже по поручению клиента) ведется на парных счетах 47405, 47406.
При оформлении в учете операций по зачислению (списанию) в безналичном порядке денежных средств на счет (со счета) клиента, в случае если валюта платежа не совпадает с валютой счета клиента, счета 47407, 47408 не используются.
Покупка-продажа иностранной валюты за свой счет с датой валютирования в день заключения сделки (сделки «сегодня») отражается только на счетах 47407, 47408. Для расчетов с валютными биржами по сделкам Банка используются парные счета 47403, 47404.
Покупка-продажа иностранной валюты за свой счет с датой исполнения сделок не позже второго рабочего дня от даты ее заключения (сделки «завтра» и «спот») отражается при заключении сделки на счетах раздела «Наличные сделки» главы Г., где учитываются до наступления даты исполнения сделки (даты валютирования). После этого сделки учитываются на счетах 47407, 47408.
Покупка-продажа иностранной валюты за свой счет, когда дата валютирования отстоит от даты заключения сделки более чем на два рабочих дня (срочные операции), отражается при заключении сделки на счетах раздела «Срочные сделки» главы Г., где учитывается до наступления даты исполнения (по сделкам с разными сроками исполнения – до наступления первой по срокам даты расчетов). После этого учет сделок переносится на счета 47407, 47408.
При наступлении дня расчетов по форвардной сделке без поставки базисного актива на счетах главы Г. сделка закрывается в установленном порядке, а на балансовых счетах отражается только величина курсовой прибыли или курсового убытка от данной сделки. Полученная маржа по форвардной сделке без поставки базисного актива относится на счет 70107 (символ 17312). При выплате маржи по форвардной сделке без поставки базисного актива сумма курсового убытка относится на счет 70209 (символ 29411).
3. Учет операций по привлечению и размещению денежных средств
3.1. Общие положения
Учетная политика Банка в отношении операций по привлечению и размещению денежных средств строится в соответствии с Положениями Банка России № 54-П, № 39-П, № 205-П, Гражданским кодексом Российской Федерации и внутренними нормативными документами Банка. Положение Банка России № 39-П используется Банком применительно к «кассовому» методу.
Привлечение/размещение денежных средств в части юридических лиц, в том числе кредитных организаций, осуществляется только в безналичном порядке. В части физических лиц: привлечение денежных средств – в безналичном или наличном порядке, размещение денежных средств в рублях – в безналичном или наличном порядке, в иностранной валюте – только в безналичном порядке.
Погашение (возврат) размещенных Банком денежных средств и уплата процентов по ним производятся юридическими лицами - только в безналичном порядке, физическими лицами в рублях – в безналичном или наличном порядке, в иностранной валюте – только безналичным путем.
Если вносимая заемщиком сумма недостаточна для погашения срочного платежа, просроченной задолженности, процентов, то очередность погашения определяется договором. В случае если очередность договором не установлена – в первую очередь гасятся издержки Банка, затем проценты, а в оставшейся части – сумма основного долга.
При списании с баланса начисленных, но неполученных процентов за пользование размещенными Банком денежными средствами, проценты отражаются на счетах 91604 (в части юридических и физических лиц), 91603 (в части кредитных организаций).
Аналитический учет операций привлеченных/размещенных денежных средств ведется на лицевых счетах в разрезе каждого договора (или транша в рамках договора).
Для учета привлечения/размещения средств в рамках генеральных соглашений по межбанковскому кредитованию открывается счет для каждого заключенного с банком-контрагентом соглашения.