Утверждено приказ Председателя Правления аб «оргрэсбанк» (оао)

Вид материала

Первоначальная стоимость
702 расходов отчетного периода и в кредит счета учета прибылей суммы учтенных на счете 701
7. Прочие аспекты учетной политики
А. балансовые счета

Подобный материал:

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 ... 15

5.9.9. Для отнесения имущества к амортизационному его первоначальная стоимость должна быть более 10 тысяч рублей, а срок полезного использования более 12 месяцев. Амортизационные отчисления не производятся по основным средствам, полученным по договорам дарения; по основным средствам, полученным по договорам в безвозмездное пользование; приобретенные издания (книги, брошюры); земельные участки; объекты природопользования; объекты внешнего благоустройства и другие аналогичные объекты.

Первоначальная стоимость амортизируемого имущества определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм возмещаемых налогов, в частности, возмещаемого в соответствии с нормами главы 21 НК РФ налога на добавленную стоимость. В амортизируемую стоимость не включается налог на добавленную стоимость. Сумма налога на добавленную стоимость подлежит отнесению на признанные расходы единовременно в момент начала эксплуатации амортизируемого имущества.

5.9.10. Порядок формирования первоначальной стоимости амортизируемого имущества определен статьей 257 НК РФ. В случае, если при сооружении, изготовлении, доставке и доведении объекта до состояния, пригодного к эксплуатации, налогоплательщик использует сырье, комплектующие, полуфабрикаты и иные материальные ценности или потребляет работы, услуги собственного производства (то есть использует для этих целей часть товарной продукции или работы, услуги, которые одновременно оказываются на сторону), то оценка этой продукции, результатов этих работ или услуг собственного производства осуществляется исходя из оценки готовой продукции (работ, услуг) в соответствии со статьей 319 НК РФ.

5.9.11. Амортизационные отчисления по основным средствам отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся, и начисляются независимо от результатов деятельности банка в отчетном периоде. Суммы начисленной амортизации относятся в дебет активного балансового счета второго порядка 70209 Другие расходы — по определенной статье расходов. Предельная сумма начисленной амортизации должна быть равна балансовой стоимости объекта, дальнейшее начисление амортизации не производится.

5.9.12. Основные средства могут выбывать из Банка по причине непригодности к дальнейшему использованию и при переходе права собственности (в том числе при реализации).

5.9.13. Учетная политика в отношении учета расходов по ремонту основных средств предусматривает, что Банк относит все фактически произведенные расходы по текущему ремонту всех видов основных средств, включая арендованные (если договором между арендатором и арендодателем возмещение указанных расходов арендодателем не предусмотрено), непосредственно на соответствующую статью расходов.

5.10. Особенности учета аренды основных средств

5.10.1. Порядок бухгалтерского учета операций текущей аренды основных средств регулируется Положением Банка России от 05 декабря 2002г. № 205-П «О порядке бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации.

5.10.2. Предоставление арендодателем арендатору за плату основных средств во временное владение и пользование или во временное пользование оформляется договором аренды. В договоре аренды указываются в соответствии с законодательством Российской Федерации необходимые данные об объекте, подлежащем передаче в аренду (характеристика, стоимость); срок аренды; размер, порядок, условия и сроки внесения арендной платы; распределение обязанностей между арендодателем и арендатором по поддержанию арендованных основных средств в надлежащем состоянии; возможность осуществления арендатором капитальных вложений в арендованные основные средства и их компенсация, а также другие условия аренды.

5.10.3. Имущество, предоставленное арендатору во временное пользование, учитывается на балансе арендодателя. Начисление амортизации по объектам, сданным в аренду, производится арендодателем.

5.10.4. В случае, когда Банк выступает арендодателем, основные средства продолжают учитываться на его балансе на счете по учету основных средств и одновременно отражаются на активном внебалансовом счете 91501 «Основные средства, переданные в аренду» в корреспонденции со счетом 99999.

5.10.5. При получении основных средств после окончания договора аренды их стоимость списывается с внебалансового счета 91501 «Основные средства, переданные в аренду» в корреспонденции со счетом 99999.

Оприходование Банком переданных арендатором неотделимых улучшений арендованного имущества и возмещение его стоимости производится в порядке, установленном Учетной политикой для учета операций по созданию и приобретению основных средств в тех случаях.

Если неотделимые улучшения арендованного имущества переданы арендатором безвозмездно, то их учет ведется в порядке, предусмотренном Учетной политикой для учета безвозмездно полученного имущества.

5.10.6. В случае, когда Банк выступает арендатором, учет основных средств, полученных в аренду, ведется на активном внебалансовом счете 91503 «Арендованные основные средства» в корреспонденции со счетом 99999.

5.10.7. Капитальные вложения в арендованные основные средства отражаются в учете в порядке, аналогичном учету операций по созданию и приобретению основных средств.

Если в ходе эксплуатации арендованное Банком здание подвергалось достройке или реконструкции (при условии, что эти вопросы согласованы в договоре аренды), то произведенные арендатором капитальные вложения в арендованные здания учитываются так же, как и в собственные, — на активном балансовом счете 60701 — по отдельному лицевому счету.

После завершения работ капитальные затраты списываются на основании акта их приемки на счет 60401 «Основные средства» — по отдельному лицевому счету, с последующим начислением амортизации исходя из метода начисления амортизации, установленного Банком.

5.10.8. При возврате арендованных основных средств после окончания срока договора аренды их стоимость списывается с внебалансового счета 91503 «Арендованные основные средства». Капитальные вложения в арендованные объекты списываются на реализацию, если их стоимость возмещается арендодателем, или отражаются в учете как безвозмездная передача, если их стоимость арендодателем не возмещается.

5.11. Особенности учета нематериальных активов

5.11.1. Порядок бухгалтерского учета нематериальных активов регулируется Положением Банка России от 05 декабря 2002г. № 205-П «О порядке бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации.

5.11.2. Нематериальными активами признаются приобретенные и/или созданные Банком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые при выполнении работ, оказании услуг или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев). Для признания нематериального актива необходимо наличие способности приносить экономические выгоды (доход), а также наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива и (или) исключительного права у собственника на результаты интеллектуальной деятельности (в том числе патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака).

5.11.3. К нематериальным активам не относятся:

не давшие положительного результата научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;
интеллектуальные и деловые качества работников организации, их квалификация и способность к труду.

5.11.4. Порядок оценки стоимости нематериальных активов, поступающих в Банк, аналогичен порядку, описанному в п.п. 5.7 для материальных активов.

5.11.5. Если в Банк поступают нематериальные активы, которые в процессе использования не теряют своей стоимости, т. е. не амортизируются (например, бессрочные права пользования), то износ по такого рода нематериальным активам не начисляется. В отношении амортизируемых нематериальных активов определены нормы амортизации, которые рассчитаны исходя из срока полезного использования нематериального актива.

Согласно ст. 258 гл. 25 Налогового кодекса, определение срока полезного использования объекта нематериальных активов производится исходя из срока действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством Российской Федерации или действующим законодательством иностранного государства, а также исходя из полезного срока использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами. По тем нематериальным активам, в отношении которых невозможно определить срок полезного использования объекта нематериальных активов, нормы амортизации устанавливаются в расчете на десять лет (но не более срока деятельности налогоплательщика).

5.11.6. Нематериальные активы учитываются на активном балансовом счете 60901 «Нематериальные активы» по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью нематериальных активов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат банка на приобретение, сооружение, создание и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования.

5.11.7. Стоимость объектов нематериальных активов погашается посредством начисления амортизации. Объектами для начисления амортизации являются нематериальные активы, находящиеся в Банке на праве собственности. Начисление амортизационных отчислений по объектам нематериальных активов производится с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором они были введены в эксплуатацию, а прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этих объектов или списания их с бухгалтерского учета.

5.11.8. Предельная сумма начисленной амортизации должна быть равна балансовой стоимости объекта. Аналитический учет по счетам учета амортизации нематериальных активов ведется в разрезе отдельных инвентарных объектов.

5.11.9. Председатель Правления по группам нематериальных активов утверждает методы начисления амортизации в соответствии с законодательством Российской Федерации. Применение одного из методов по группе однородных объектов нематериальных активов производится в течение всего срока их полезного использования.

Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности кредитной организации. Срок полезного использования определяется кредитной организацией самостоятельно на дату ввода объекта в эксплуатацию.

По тем объектам нематериальных активов, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизации устанавливаются в расчете на десять лет, но не более срока деятельности кредитной организации.

5.11.10. В течение отчетного года амортизационные отчисления по объектам нематериальных активов начисляются ежемесячно, независимо от применяемых методов начисления в размере 1/12 годовой суммы. Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся, и начисляются независимо от результатов деятельности Банка в отчетном периоде. Амортизация нематериальных активов учитывается на отдельном счете.

5.11.11. Реализация и прочее выбытие нематериальных активов отражается в бухгалтерском учете на парных счетах 61201 — 61202 «Выбытие (реализация) имущества».

5.12. Особенности учета материальных запасов

5.12.1. Порядок бухгалтерского учета материальных запасов регулируется Положением Банка России от 05 декабря 2002г. № 205-П «О порядке бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

5.12.2. В составе материальных запасов учитываются материальные ценности, используемые для оказания услуг, управленческих, хозяйственных и социально-бытовых нужд, в том числе: Материалы (учитываются на балансовом счете 61008 «Материалы»). При этом под материалами понимаются однократно используемые (потребляемые) запасы материалов для оказания услуг, хозяйственных нужд, в процессе управления, технических целей. На этом же счете учитываются запасы топлива и горюче-смазочных материалов (в том числе и в виде талонов на них), тара, упаковочные материалы, бумага, бланки, заготовки платежных карт, кассеты, дискеты и т. п. Единицей учета материалов является единица, по которой была установлена цена приобретения (единица веса, длины, площади, штука, пачка и т. п.).

Запасные части, предназначенные для проведения ремонтов, замены изношенных частей, оборудования, транспортных средств и т.п., учитываются на балансовом счете 61002 «Запасные части». Автомобильные шины (покрышка, камера и ободная лента), находящиеся на колесах и в запасе на транспортном средстве при его приобретении, включаются в первоначальную стоимость инвентарного объекта основных средств.
Материальные ценности, используемые в качестве средств труда (имеющие срок полезного использования), а также стоимостью ниже установленного лимита, независимо от срока службы, учитываются на балансовом счете 61009 «Инвентарь и принадлежности». На этом же счете ведется учет инструментов, хозяйственных и канцелярских принадлежностей и т. п.
Книги, брошюры и т. п. издания, включая записанные на магнитных носителях, в том числе пособия, справочные материалы и т. п. (за исключением газет и журналов), учитываются на счете 61010 «Издания».

5.12.3. Учет материальных запасов ведется по фактической стоимости, которая включает все расходы, связанные с приобретением и доведением их до состояния, пригодного для использования в производственных целях, без учета НДС, за исключением случаев:

приобретения материальных запасов с целью последующей передачи;
приобретения материальных запасов для хранения на складе (списание их в этом случае происходит постепенно, по мере использования).

5.12.4. В составе материальных запасов также учитываются: произведения искусства, предметы интерьера и дизайна, не имеющие функционального назначения; предметы антиквариата; имущество, приобретенное в результате осуществления сделок по договорам отступного, залога. Это имущество учитывается на балансовом счете 61011 «Внеоборотные запасы». Указанным предметам (объектам) присваиваются инвентарные номера в порядке, установленном для основных средств.

5.12.5. Материальные запасы (кроме внеоборотных запасов) списываются на расходы Банка при их передаче материально ответственным лицом в эксплуатацию. Со счета по учету внеоборотных запасов имущество списывается только при его выбытии в соответствии с разделом 10 Приложения 10 Положения Банка России № 205-П либо при принятии решения о направлении имущества, приобретенного по договорам отступного, залога, для использования в собственной деятельности.

5.12.6. Аналитический учет материальных запасов ведется в разрезе объектов, предметов, видов материалов, материально ответственных лиц и по местам хранения.

5.12.7. Материальные запасы (кроме внеоборотных запасов) списываются на расходы при их передаче материально ответственным лицом в эксплуатацию. Запасы материальных ценностей списываются в эксплуатацию по стоимости каждой единицы.

5.12.8. Отпуск материалов в эксплуатацию производится на основе требования, составленного в трех экземплярах, первый из которых сдается в Департамент бухгалтерского учета и контроля Банка.

Если хозяйственные материалы списываются на строительство новых объектов или реконструкцию действующих, то стоимость этих материалов должна отражаться на уменьшении источников финансирования капитальных вложений, а НДС, уплаченный поставщикам этих материалов, не принимается к зачету, а списывается за счет тех же источников (фонда накопления) или относится на расходы Банка, не уменьшающие базу по налогу на прибыль.

На пришедшие в негодность детали автомашин, подлежащие замене запасными частями, составляется акт, заверенный подписями уполномоченных лиц. Акт утверждается председателем правления (его заместителем), который одновременно делает на нем разрешительную надпись на выдачу деталей со склада. Акт вместе с первым экземпляром требования на получение запасных частей сдается в бухгалтерию.

5.13. Особенности учета доходов, расходов

и финансового результата

5.13.1. Банк ведет бухгалтерский учет доходов и расходов по «кассовому» методу. Это означает, что доходы и расходы относятся на счета по их учету после фактического получения доходов и уплаты расходов, кроме случаев, предусмотренных нормативными документами Банка России. Возникающая просроченная задолженность начисляется в корреспонденции со счетами предстоящих поступлений или выплат по соответствующим операциям.

5.13.2. Списание доходов и расходов будущих периодов на доходы и расходы отчетного периода производится ежемесячно, если иное не обусловлено договорами,в той их части, которая относится к отчетному периоду.

5.13.3. Сроки и направления списания расходов будущих периодов определяются условиями, в соответствии с которыми произведены данные расходы, действующим законодательством, а при необходимости, приказом Председателя Правления Банка.

5.13.4. Доходы Банка образуются от проведения операций в российских рублях и иностранной валюте. Доходы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, действующему на день получения доходов. Для учета доходов, полученных в отчетном периоде, используется пассивный балансовый счет первого порядка 701 «Доходы», на котором открываются балансовые счета второго порядка по видам доходов в соответствии с Рабочим планом счетов Банка.

5.13.5. Расходы Банка образуются от проведения операций в российских рублях и иностранной валюте. Расходы, оплаченные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, действующему на день оплаты расходов. Для учета расходов, оплаченных в отчетном периоде, используется активный балансовый счет первого порядка 702 «Расходы», на котором открываются балансовые счета второго порядка по видам расходов в соответствии с Рабочим планом счетов Банка.

5.13.6. В аналитическом учете все доходы и расходы сгруппированы в подразделы, отражающие однородные операции. В ряде подразделов предусмотрены статьи по учету прочих доходов и расходов, по которым суммы не могут быть включены в конкретные статьи. Аналитический учет доходов Банка, полученных в отчетном периоде, и расходов, осуществленных в отчетном периоде, осуществляется в соответствии со Схемой аналитического учета доходов и расходов в кредитных организациях, предусмотренной Положением Банка России от 05 декабря 2002г. № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

5.13.7. Периодичность получения доходов Банком, как учредителем (выгодоприобретателем), от имущества, переданного в доверительное управление, определяется договором доверительного управления. Согласно ст. 276 гл. 25 Налогового кодекса Российской Федерации доверительный управляющий обязан определять доход учредителя (выгодоприобретателя), полученный за отчетный (налоговый) период, нарастающим итогом по результатам каждого отчетного (налогового) периода и ежеквартально сообщать учредителю (выгодоприобретателю) о суммах, подлежащих выплате в качестве дохода.

5.13.8. Независимо от периодичности осуществления расчетов, предусмотренных в договорах доверительного управления, и фактического получения дохода, банк, выступающий учредителем доверительного управления (выгодоприобретателем), отражает начисленные управляющим доходы для целей налогообложения — ежеквартально, т. е. нарастающим итогом по результатам каждого отчетного (налогового) периода.

5.13.9. Счета по учету доходов и расходов закрываются в конце каждого калькуляционного периода. Калькуляционный период для Банка составляет - один квартал, полугодие, девять месяцев и год.

Финансовый результат определяется путем отнесения в дебет счета учета прибылей суммы учтенных на счете 702 расходов отчетного периода и в кредит счета учета прибылей суммы учтенных на счете 701 доходов отчетного периода. Отнесение сумм на счета прибылей и убытков, минуя счета по учету доходов и расходов, не производится. Прибыль определяется путем вычитания из общей суммы доходов общей суммы расходов.

5.13.10. В первый рабочий день года, следующего за отчетным, остаток счета «Прибыль отчетного года» переносится на счет «Прибыль предшествующих лет». Использование прибыли прошлых лет осуществляется на основании решения Общего собрания акционеров Банка.

5.13.11. Филиалы Банка в течение отчетного года ведут учет доходов, расходов и финансового результата на своих балансах. Передача на баланс Головного Банка финансового результата филиалов осуществляется в последний рабочий день отчетного года.

5.14. Особенности учета использования прибыли

5.14.1. Прибыль, полученная Банком, распределяется по решению Общего Собрания акционеров.

5.14.2. Учет использования в течение года фактически полученной в отчетном году прибыли и прибыли предшествующих лет, оставшейся не использованной, ведется на счете 705.

На счете 70501 «Использование прибыли отчетного года» учитываются начисленные в течение года авансовые платежи по установленным законодательством налогам из прибыли и платежи по перерасчетам по этим налогам из фактической прибыли.
На счете 70502 «Использование прибыли предшествующих лет» отражается использование не распределенной на конец года прибыли на цели, указанные акционерами (создание фондов, выплаты дивидендов и др.).

Порядок переноса остатков со счета 70501 на счет 70502 определяется нормативным актом Банка России о порядке составления кредитными организациями годового бухгалтерского отчета.

5.14.3. Банк формирует следующие фонды:

резервный фонд;
фонды специального назначения, в том числе:
фонд экономического стимулирования,
фонд производственного развития,

фонд социального развития,
фонд Председателя Правления;
фонд накопления;
другие фонды.

Порядок формирования и использования фондов устанавливается в отдельном Положении, утверждаемым Общим собранием акционеров Банка.

5.14.4. В аналитическом учете открываются лицевые счета по каждому фонду. При формировании других фондов Банка в обязательном порядке указывается их целевое назначение.

6. Учет событий после отчетной даты

6.1. Событием после отчетной даты в соответствии с Указанием Банка России от 17 декабря 2004г. № 1530-У «О порядке составления кредитными организациями годового бухгалтерского отчета» признается факт деятельности Банка, который происходит в период между отчетной датой и датой подписания годового бухгалтерского отчета и который оказывает или может оказать существенное влияние на его финансовое положение на отчетную дату.

6.2. К событиям после отчетной даты относятся:

события, подтверждающие существовавшие на отчетную дату условия, в которых Банк вел свою деятельность;
события, свидетельствующие о возникших после отчетной даты условиях, в которых Банк ведет свою деятельность.

6.3. События, подтверждающие существовавшие на отчетную дату условия, в которых Банк вел свою деятельность на отчетную дату, подлежат отражению в бухгалтерском учете. События, свидетельствующие о возникших после отчетной даты условиях, в которых Банк ведет свою деятельность, в бухгалтерском учете не отражаются, а подлежат раскрытию в пояснительной записке к годовому бухгалтерскому отчету в соответствии с указаниями Банка России.

6.4. К событиям после отчетной даты, подтверждающим существовавшие на отчетную дату условия, в которых Банк вел свою деятельность, в частности, могут быть отнесены:

объявление в установленном порядке заемщиков и дебиторов Банка банкротами, если по состоянию на отчетную дату в отношении этих заемщиков и дебиторов уже осуществлялась процедура банкротства;
произведенная после отчетной даты оценка активов, результаты которой свидетельствуют об устойчивом и существенном снижении их стоимости, определенной по состоянию на отчетную дату, или получение информации о существенном ухудшении финансового состояния заемщиков и дебиторов Банка по состоянию на отчетную дату, последствиями которого может являться существенное снижение или потеря ими платежеспособности;
начисления (корректировки, изменения) по налогам и сборам за отчетный год, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации кредитные организации являются налогоплательщиками и плательщиками сборов;
обнаружение после отчетной даты существенной ошибки в бухгалтерском учете или нарушения законодательства при осуществлении деятельности Банка, которые ведут к искажению бухгалтерской отчетности за отчетный период, влияющие на определение финансового результата;
объявление дивидендов (выплат) по принадлежащим Банку акциям (долям, паям);
переоценка основных средств по состоянию на 01 января нового года.

6.5. Влияние события после отчетной даты на финансовое состояние Банка признается существенным, если:

сумма образовавшегося в результате остатка превышает 1% от валюты баланса Банка на соответствующую отчетную дату;
сумма образовавшегося в результате остатка превышает 5% от соответствующей статьи публикуемого баланса Банка на соответствующую отчетную дату;
сумма образовавшегося в результате остатка составляет менее 1 % от валюты баланса Банка на соответствующую отчетную дату, но, по сути, данный остаток представляет собой важную информацию для внешних пользователей (например, кредит, который широко обсуждается публично, и даже незначительная ошибка по его учету может вызвать большой резонанс в печати; резервы под общественно значимые судебные дела, и т.п.).

В случае если несколько балансовых остатков сами по себе не являются существенными, исходя из критериев, обозначенных выше, но их кумулятивный эффект превышает указанные величины, кумулятивный остаток признается существенным. Это правило применяется с оглядкой на профессиональное суждение - то есть в каждом конкретном случае составляется профессиональное суждение за подписью Главного Бухгалтера и Начальника Службы внутреннего контроля Банка на пред того, стоит ли делать корректировку на кумулятивный эффект нескольких нематериальных ошибок или нет.

6.6. Существенным считается доход/расход, произведенный после отчетной даты, если выполняется хотя бы одно из следующих условий:

сумма образовавшегося в результате остатка превышает 3% от чистой прибыли Банка на соответствующую отчетную дату;
сумма образовавшегося в результате остатка превышает 5% от соответствующей статьи отчета о прибылях и убытках на соответствующую отчетную дату.

6.7. События после отчетной даты проводятся и отражаются только в балансе Головного Банка.

6.8. События после отчетной даты Банк может отражать в бухгалтерском учете в период между отчетной датой и датой составления годового бухгалтерского отчета, определенной в соответствии с пунктом 2.7. настоящей Учетной политики. Если к моменту возникновения необходимости отражения в бухгалтерском учете события после отчетной даты данное событие уже было отражено бухгалтерскими проводками текущего года, то указанные проводки текущего года закрываются соответствующими сторнировочными записями, после чего в бухгалтерском учете отражается событие после отчетной даты в соответствии с указаниями Банка России.

6.9. События после отчетной даты подлежат отражению в бухгалтерском учете Банка на счетах 70302 «Прибыль предшествующих лет», 70402 «Убытки предшествующих лет», 70502 «Использование прибыли предшествующих лет» соответственно. При этом запрещается корреспонденция указанных выше счетов со счетами по учету уставного капитала Банка; кассы; банковских счетов клиентов, включая корреспондентские счета (корреспондентские субсчета) банков-корреспондентов; корреспондентских счетов (корреспондентских субсчетов) в Банке России и банках-корреспондентах; обязательств и требований по прочим операциям (счета 47422-47423); расчетов с прочими кредиторами и дебиторами (счета 60322-60323); расчетов с филиалами.

6.10. Не допускается превышение использованной прибыли отчетного года над фактически полученной прибылью либо наличие использованной прибыли отчетного года при фактически допущенном убытке. В случае возникновения превышения использованной прибыли над фактически полученной прибылью либо наличия использованной прибыли отчетного года при фактически допущенном убытке на сумму превышения использованной прибыли отчетного года над фактически полученной прибылью либо на сумму использованной прибыли отчетного года при фактически допущенном убытке Банк осуществляет бухгалтерские записи по сторнированию как событие после отчетной даты в соответствии с требованиями Банка России.

6.11. В период составления годового бухгалтерского отчета в ежедневной оборотной ведомости события после отчетной даты показываются оборотами нового года и, кроме того, по каждому счету второго порядка, по которому были проведены операции по отражению событий после отчетной даты, а также по итоговым строкам, события после отчетной даты показываются оборотами по отдельной строке. В графах входящих и исходящих остатков события после отчетной даты по строке "в том числе СПОД" не выделяются. Одновременно события после отчетной даты приводятся в ведомости оборотов по отражению событий после отчетной даты, составляемой в соответствии с указаниями Банка России.

6.12. По окончании отражения в бухгалтерском учете событий после отчетной даты составляется сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты.

6.13. Операции по отражению в бухгалтерском учете Банка событий после отчетной даты подлежат дополнительному контролю Главным бухгалтером Банка или его заместителем.

6.14. При необходимости передачи на баланс филиала результатов отражения в бухгалтерском учете событий после отчетной даты такая передача отражается в балансе текущим операционным днем нового года в корреспонденции со счетами расчетов с филиалами. При этом корреспонденция со счетами 70302 «Прибыль предшествующих лет», 70402 «Убытки предшествующих лет», 70502 «Использование прибыли предшествующих лет» не допускается.

7. Прочие аспекты учетной политики

7.1. Банк ежемесячно производит расчет фонда обязательных резервов в соответствии с нормативным актом Банка России по сводным (с учетом филиалов) балансам. Перечисление депонируемых средств осуществляется с корреспондентского счета Головного Банка. Филиалы Банка перечисляют средства Головному Банку для депонирования обязательных резервов в Банке России.

7.2. Заработная плата сотрудников Банка, исчисленная в соответствии с требованиями законодательства РФ, подлежит выплате сотруднику два раза в месяц.

7.3. Банком установлен порядок сшива кассовых документов, не противоречащий действующему законодательству и приведенный в Приложении 4 настоящего документа.

Приложение 1

К Учетной политике АБ «ОРГРЭСБАНК» (ОАО) на 2005 год

Рабочий план счетов

А. БАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА

Номер счета 1 (2) порядка		Наименование разделов и счетов баланса	Признак счета А, П
1	2	3	4

Blog

Утверждено приказ Председателя Правления аб «оргрэсбанк» (оао)