Утверждено приказ Председателя Правления аб «оргрэсбанк» (оао)

Вид материала

Подобный материал:

1 2 3 4 5 6 7 8 9 ... 15

4.5.1. Правила документооборота, существующие в Банке, обеспечивают в том числе, что:

все документы, поступающие в операционное время в бухгалтерские подразделения Банка, в том числе из филиалов, подлежат оформлению и отражению по счетам бухгалтерского учета в этот же день;
документы, поступившие во внеоперационное время, отражаются по счетам на следующий рабочий день. Порядок приема документов после операционного времени оговаривается в договорах по обслуживанию клиентов.

4.5.2. Операционное время устанавливается в зависимости от типов и видов операций, а также от специализации структурного подразделения, приказом по Банку. Управляющий филиалом имеет право изменить операционное время для своего филиала приказом по филиалу. Операционное время при работе с клиентами может быть установлено заключенным между Банком и клиентом договором. Утром следующего рабочего дня документы передаются работнику, на которого возложено составление сводных платежных поручений для оплаты с корреспондентских счетов, и в этот же день эти расчетные документы с описью передаются в РКЦ Банка России или другую кредитную организацию для оплаты с корреспондентских счетов. Реестры помещаются в документы текущего дня.

4.5.3. Выписки с корреспондентских счетов Банк получает из РКЦ Банка России, других кредитных организаций, как правило, если иное не предусмотрено Правилами № 205-П и иными нормативными документами Банка России, не позднее следующего дня до начала рабочего дня Банка. Полученные выписки обрабатываются, и операции, отраженные в них, включаются в баланс Банка, днем их проводки по корреспондентскому счету.

4.5.4. Зачисление (списание) денежных средств по счетам клиентов производится на основании принятых к исполнению расчетных и кассовых документов клиентов (если иное не предусмотрено в договоре с клиентом). При этом для осуществления безакцептного списания денежных средств со счетов клиентов в оплату сумм по договорам купли-продажи ценных бумаг или иным заключенным с клиентами договорам, предусматривающим уплату Банку клиентом денежных средств, в связи с отсутствием формализованного расчетного документа для указанных целей, и до его введения Банком России, Банк может использовать мемориальные ордера установленной формы. Условие о возможности списания в безакцептном порядке со счета клиента денежных средств, причитающихся Банку по сделкам, заключаемым с клиентом, должно быть предусмотрено в соответствующем Договоре банковского счета.

Безакцептное списание денежных средств с расчетного счета клиента для погашения его задолженности по ссуде и начисленным процентам, производится на основании платежного требования. Списание комиссии за услуги Банка при отсутствии денежных средств на счете клиента производится платежным требованием, которое помещается в картотеку к внебалансовому счету 90902 и исполняется с установленной законодательством очередностью платежей.

4.5.5. Поступившие на корреспондентские счета суммы, сопровождающиеся платежными документами с некорректными реквизитами, зачисляются на счет 47416 «Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения». В случае ошибочного зачисления на счет получателя денежных средств сумм, сопровождающихся платежными документами с некорректными реквизитами, Банк осуществляет списание денежных средств на счет 47416 с последующим выяснением. Банк принимает оперативные меры к зачислению средств по назначению.

Если в течение 5 рабочих дней не выяснены владельцы средств, то суммы, зачисленные на счет по учету сумм, поступивших на корреспондентские счета до выяснения, откредитовываются РКЦ Банка России, в кредитные организации по месту ведения корреспондентских счетов.

4.5.6. Во взаимоотношениях с банками-нерезидентами документооборот регулируется договорами, заключаемыми с ними и внутрибанковскими регламентами.

4.5.7. Операции совершаются и отражаются в бухгалтерском учете Банка на основании документов, оформленных в соответствии с требованиями Положения Банка России от 05 декабря 2002г. № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» и иных нормативных актов. При этом каждый из документов, на основании которых совершаются бухгалтерские записи, должен содержать следующие реквизиты:

обозначение номеров счетов по дебету и кредиту, по которым проводится эта запись;
дату проводки;
сумму операции;
в необходимых случаях другие реквизиты;
подпись бухгалтерского работника, оформившего документ, а по операциям, подлежащим дополнительному контролю, - подписи бухгалтерского и контролирующего работников и по операциям кредитной организации, связанным с перечислением средств клиентам, другим организациям, - подписи руководителя кредитной организации и главного бухгалтера или уполномоченных ими лиц.

Если основанием для совершения бухгалтерской записи послужило распоряжение, подписанное Председателем Правления Банка и, в необходимых случаях, Главным бухгалтером или лицами, уполномоченными ими, то в этом случае выписанный расчетный документ подписывается бухгалтерским и контролирующим работниками.

4.5.8. Счета, операции по которым проводятся с дополнительной подписью контролирующего работника, приведены в Приложении 5 к настоящей Учетной политике. Перечень лиц, имеющих право единоличной, контрольной или другой подписи первичных учетных документов Банка на бумажных носителях и образцы собственноручной подписи указанных лиц, а также перечень лиц, имеющих право применения аналога собственноручной подписи на документах, составленных в электронном виде, утверждает Председатель Правления Банка по согласованию с Главным бухгалтером Банка.

Указанные выше образцы подписей лиц доводятся до уполномоченных работников в установленном порядке. Один комплект образцов подписей должностных лиц Банка хранится у Главного бухгалтера (лица, его замещающего) для учета лиц, которым предоставлено право той или иной подписи на расчетных и кассовых документах.

Для проверки соответствия подписей правомочных должностных лиц на принимаемых к исполнению расчетных и кассовых документах утвержденным образцам, заверенные копии приказов Председателя Правления (его заместителя) направляются в подразделения Банка.

4.5.9. Бухгалтерский учет в Банке ведется с применением электронно-вычислительной техники в машинно-ориентированной форме. Хранение бухгалтерских документов производится Банком в электронном виде. При этом Банк обеспечивает:

сохранность электронных баз данных;
невозможность внесения исправлений во все бухгалтерские документы после закрытия операционного дня;
возможность вывода на печать любых бухгалтерских документов в случае необходимости;
возможность ежедневного распечатывания баланса, а также выписок (вторые экземпляры лицевых счетов) по клиентским счетам.

4.5.10. Банк ведет книги открытых (закрытых) счетов в электронном виде, с обязательной сквозной нумерацией. На каждое первое число следующего за отчетным года указанные книги распечатываются, нумеруются, брошюруются, подписываются Главным бухгалтером (или лицом его замещающим) и сдаются в архив Банка. Книги могут быть распечатаны на любой момент по запросу Главного бухгалтера (его заместителя).

Банк ведет следующие отдельные книги открытых (закрытых) счетов:

Книга открытых (закрытых) счетов юридических лиц.
Книга открытых (закрытых) счетов физических лиц.
Книга открытых (закрытых) корреспондентских счетов.
Книга открытых (закрытых) внутрибанковских счетов.

Филиалами Банка может вестись иное количество книг открытых счетов на основании приказа управляющего филиалом.

4.5.11. Банк ведет Книгу учета денежной наличности и других ценностей. При этом программное обеспечение, предусматривает невозможность изменения одним работником данных, ранее внесенных другими работниками Банка. Листы книги должны ежедневно распечатываться и подшиваться в отдельное дело. По окончании каждого полугодия листы Книги брошюруются в хронологическом порядке и заверяются в соответствии с требованиями Банка России.

4.5.12. Вывод прочих бухгалтерских документов на печать определяется в Головном Банке и Филиалах Банка непосредственно Руководителями (управляющими) и оформляются в случае необходимости, в форме распоряжения.

4.5.13. Хранение документов осуществляется Банком в соответствии со сроками, установленными действующим законодательством и не противоречащим ему внутренними документами Банка.

4.5.14. Кассовые документы Банка, срок хранения которых составляет более 5 лет, хранятся Банком в едином сшиве с документами, срок хранения которых не превышает 5 лет. По истечении пятилетнего срока хранения, ответственные исполнители проводят ревизию документов и формируют отдельные сшивы с документами длительного срока хранения, указывая при этом новый срок хранения. Филиалы Банка, принимая во внимание незначительный объем документации, имеют право формировать отдельные сшивы, исходя из различных сроков хранения.

4.6. Внутрибанковский контроль за совершаемыми операциями

4.6.1. Все бухгалтерские операции, совершенные в предыдущем операционном дне, в течение следующего рабочего дня должны быть полностью проверены на основании первичных документов, записей в лицевых счетах, в других регистрах бухгалтерского учета. Контроль осуществляется путем визуальной проверки документов, оформленных на бумажных носителях, а также обеспечивается программным путем.

4.6.2. В Управлении бухгалтерского учета и контроля Банка, а также в бухгалтерских подразделениях филиалов Банка, назначаются сотрудники, на которых возлагается обязанность осуществления последующего контроля совершенных бухгалтерских, включая кассовые, операций.

4.6.3. По лицевым счетам проверяется, все ли записи подтверждены соответствующими документами, прошедшими контроль со стороны полномочных работников Банка и подписанными ими при оформлении операций, правильно ли перенесены в лицевые счета соответствующие реквизиты и суммы документов, правильно ли перенесены из предыдущего дня входящие остатки и выведены исходящие остатки - соответствие их ведомости остатков по счетам, полнота и точность оформления документов, послуживших основанием отражения операций по счетам, соблюдения правил выдачи клиентам выписок по счетам, корректность совершения исправительных записей, если они делались.

4.6.4. Главный бухгалтер Банка, его заместители, начальники отделов и работники последующего контроля систематически производят последующие проверки бухгалтерской и кассовой работы, цель которых состоит в выявлении нарушений правил совершения операций и ведения бухгалтерского учета.

4.6.5. Операции, совершаемые по счетам, приведенным в Приложении 5 к Учетной политике, подлежат дополнительному контролю. Эти операции подлежат отражению в учете с дополнительной подписью контролирующего работника. По операциям, требующим дополнительного контроля, бухгалтерские записи совершаются бухгалтерскими работниками, ведущими соответственно дебетуемый и кредитуемый счета, только после проверки уже оформленного документа специально выделенным сотрудником (контролером). При этом оформление документа и его проверка удостоверяются собственноручными подписями бухгалтерского работника и контролера, а в необходимых случаях - подписями других должностных лиц. В установленных случаях подпись заверяется печатью (штампом).

4.6.6. Организация контроля и повседневное наблюдение за его осуществлением на всех участках бухгалтерской и кассовой работы возлагаются на Главного бухгалтера (его заместителя). Главный бухгалтер отвечает за состояние бухгалтерской работы, своевременность составления баланса и отчетности, осуществление контроля за своевременностью и полнотой зачисления средств на счета клиентов, направление расчетных и кассовых документов по назначению.

4.6.7. В целях защиты интересов инвесторов, Банка и его клиентов путем контроля за соблюдением сотрудниками Банка при выполнении служебных обязанностей требований действующего законодательства, нормативных актов, стандартов профессиональной деятельности и норм профессиональной этики, обеспечения контроля за своевременной идентификацией, оценкой и принятием мер по минимизации рисков банковской деятельности и разрешения конфликтов интересов, возникающих в процессе деятельности Банка, в Банке действует Служба внутреннего контроля. Служба внутреннего контроля действует в соответствии с законодательством, нормативными актами Центрального Банка Российской Федерации, Устава Банка и Положения о Службе внутреннего контроля, утверждаемого Советом Директоров Банка.

4.6.8. В филиалах Банка организуется система внутреннего контроля. Контроль за эффективностью функционирования системы внутреннего контроля в филиалах осуществляет Служба внутреннего контроля Головного Банка.

5. Методологические аспекты учетной политики

5.1. Особенности учета расчетных операций

5.1.1. Политика Банка в отношении расчетных операций строится в полном соответствии с нормативными актами Банка России, включая Положение от 05 декабря 2002г. № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», Положение от 03 октября 2002г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» и другие.

5.1.2. В целях укрепления платежной и налоговой дисциплины в Банке установлен жесткий порядок открытия расчетных (текущих) счетов клиентам: утвержден Перечень документов, необходимых для открытия расчетного (текущего) счета, отвечающий требованиям действующего законодательства и нормативным актам Банка России. Прием документов и открытие расчетных (текущих) счетов осуществляют ответственные сотрудники Департамента бухгалтерского учета и контроля, имеющие соответствующие права доступа в автоматизированной системе Банка. Для снижения операционных рисков по каждому клиенту, желающему открыть банковский счет, в случае необходимости осуществляется проверка Информационно - аналитическим управлением Банка, Службой по противодействию отмыванию доходов, а также оформляется заключение Юридического управления Банка. Распоряжение в Управление бухгалтерского учета и контроля об открытии счета подписывается Председателем Правления Банка (Управляющим филиалом) или лицом им уполномоченным.

Банк вправе отказаться от заключения договора банковского счета (вклада) с физическим или юридическим лицом в случае непредставления соответствующим лицом необходимых для идентификации документов либо представления им недостоверных документов, а также в случае, если в отношении данного лица имеются сведения об участии в террористической деятельности, полученные в соответствии с Федеральным законом от 07 августа 2001 г. № 115-ФЗ.

Банк также вправе отказаться от заключения договора банковского вклада (счета) с юридическим лицом в случае отсутствия юридического лица по своему местонахождению, его постоянно действующего органа управления, иного органа или лица, которые имеют право действовать от имени юридического лица без доверенности.

5.1.3. Оформление карточки с образцами подписей и оттиска печати осуществляется в Банке в соответствии Указанием Банка России от 21 июня 2003 г. № 1297-У «О порядке оформления карточки с образцами подписей и оттиска печати». Карточка заполняется клиентом с применением пишущих или электронно-вычислительных машин шрифтом черного цвета либо ручками с пастой (чернилами) черного, синего или фиолетового цвета. Применение факсимильной подписи для заполнения Карточки не допускается. Карточка предоставляется каждым из клиентов, имеющим банковские счета в Банке, в одном экземпляре. Необходимое количество экземпляров карточек с образцами подписей и оттиска печати для использования в работе копируется ответственными сотрудниками Банка и заверяется подписью Главного бухгалтера Банка или его заместителя.

5.1.4. Подлинность собственноручных подписей лиц, обладающих правом первой или второй подписи, может быть удостоверена нотариально. Карточка может быть оформлена и без нотариального свидетельствования подлинности подписей в присутствии ответственного сотрудника Банка, уполномоченного на это распорядительным документом Председателя Правления Банка в установленном порядке: уполномоченное лицо устанавливает личности указанных в Карточке лиц на основании представленных документов, удостоверяющих личность, и устанавливает полномочия лиц, наделенных правом первой и второй подписи, на основе изучения учредительных документов клиента, а также документов о наделении лица соответствующими полномочиями. Лица, указанные в Карточке, в присутствии уполномоченного лица проставляют собственноручные подписи на оборотной стороне Карточки, которые заверяются подписью уполномоченного сотрудника Банка.

5.1.5. Банк своевременно должен уведомить налоговые органы об открытии налогоплательщику – юридическому лицу (предпринимателю) расчетного (текущего) счета. В соответствии с п. 1 ст. 86 НК РФ предусмотрен пятидневный срок для уведомления налоговых органов. За несоблюдение этой нормы банки несут ответственность в соответствии со ст. 132 НК РФ.

5.1.6. Порядок ведения счетов клиентов-резидентов в валюте РФ определяется следующим:

платежи со счетов клиентов должны осуществляться только по распоряжению их владельцев;
без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается по решению суда, а также в случаях, установленных законом или предусмотренных между банком и клиентом в соответствующем договоре;
банк не имеет права определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать не предусмотренные законодательством или договором ограничения права распоряжения денежными средствами.

В соответствии с пунктом 11 статьи 7 Федерального закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» Банк вправе отказаться от выполнения распоряжения клиента о совершении операции, за исключением операций по зачислению денежных средств, поступивших на счет физического или юридического лица, по которой не представлены документы, необходимые для фиксирования информации в соответствии с положениями Федерального закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».

5.1.7. При отсутствии денежных средств на счете клиента, платежные документы, поступившие к расчетному счету, приходуются в картотеку № 2 к активному внебалансовому счету 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок». Лицевые счета по счету 90902 ведутся по каждому плательщику. Оплата документов из картотеки № 2 при поступлении денежных средств на счет клиента осуществляется с соблюдением очередности платежей и календарной очередности. При этом оплаченные суммы списываются с внебалансового счета 90902. В случае частичной оплаты документов, находящихся в картотеке № 2, при нехватке поступивших денежных средств на полную их оплату, в день совершения частичного платежа составляются платежные ордера установленной формы.

5.1.8. При выполнении платежных поручений клиентов Банк должен соблюдать своевременность списания средств со счета клиента. Согласно требованиям Банка России денежно-расчетные документы, принятые в операционное время, должны быть исполнены на следующий рабочий день, а при наличии возможности — в тот же день, если иное не предусмотрено договором банковского счета или платежным документом (например, по платежному документу установлена дата перечисления платежа). За несвоевременное (позднее следующего рабочего дня) или неправильное списание средств со счета клиент вправе потребовать от банка уплаты процентов на сумму этих средств по ставке рефинансирования Банка России. Аналогичные штрафные санкции предусмотрены и для случаев несвоевременного или неправильного зачисления Банком сумм, причитающихся владельцу счета.

5.1.9. Выписки из всех лицевых счетов клиентов (в том числе в иностранной валюте) предоставляются клиентам на бумажных носителях в порядке и сроки, указанные в карточках образцов подписей и оттиска печати. Изменение порядка выдачи выписок может быть допущено только по требованию распорядителей счета. По состоянию на 1 января каждого года должно осуществляться подтверждение остатков всех лицевых счетов всех клиентов. Подтверждения остатков по расчетным (текущим) счетам должны представляться клиентами в Банк в письменном виде за подписью руководителя и главного бухгалтера (первого и второго лица, обозначенного в карточках с образцами подписей и оттиска печати).

5.1.10. Резиденты вправе без ограничений открывать в уполномоченных банках банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте. Нерезиденты на территории Российской Федерации вправе открывать в уполномоченных банках банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте и валюте Российской Федерации. При открытии счетов и проведении валютных операций по ним Банк руководствуется требованиями валютного законодательства Российской Федерации и нормативными актами Банка России.

5.1.11. Осуществление безналичных расчетов физическими лицами в валюте Российской Федерации на территории Российской Федерации по банковским счетам, открываемым на основании договора банковского счета, либо без открытия банковского счета, регулируется Положением Банка России от 01 апреля 2003 г. № 222-П «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации». Согласно Положению Банк может осуществлять безналичные расчеты по поручению физических лиц с использованием: текущего счета физического лица, счетов открываемых на основании банковского вклада, если это предусмотрено договором этого банковского счета, а также проводить переводы без открытия банковского счета.

5.1.12. При осуществлении безналичных расчетов физических лиц в банке следует учитывать ряд обязательных условий:

под физическими лицами понимаются граждане, безналичные расчеты которых не связаны с осуществлением предпринимательской деятельности;
безналичные расчеты физических лиц могут осуществлять только банки (филиалы), имеющие лицензию на открытие и ведение банковских счетов физических лиц;
формы безналичных расчетов избираются клиентами самостоятельно при невмешательстве банка;
банк не вмешивается в договорные отношения клиентов (взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получателем средств, кроме возникающих по вине банка, решаются в установленном законодательством порядке без участия банка);
списание денежных средств с текущего счета физического лица осуществляется банком по распоряжению владельца счета либо без его распоряжения в случаях, предусмотренных законодательством, на основании расчетных документов.

Необходимо учесть, что при оформлении процедуры перечисления по поручению физического лица в поле расчетного документа «Плательщик» и/или «Получатель» полностью указывается фамилия, имя, отчество (Ф.И.О.) физического лица, со счета (на счет) которого перечисляются денежные средства. Аналогичным образом должны быть заполнены документы и при перечислении денежных средств юридическим лицом со своего банковского счета на текущий счет физического лица, счет по учету вклада, счет для расчетов с использованием банковских карт. При этом Ф.И.О. (полностью) проставляется в графе «Получатель», а в графе «Плательщик» — реквизиты юридического лица.

5.1.13. Текущий счет физического лица открывается Банком на основании договора банковского счета, предусматривающего совершение расчетных операций, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. Открытие текущего счета физическому лицу осуществляется на основании документа, удостоверяющего личность и карточки с образцами подписей и оттиска печати, оформленной в порядке, описанном в п.п. 5.1.3-5.1.4. настоящей Учетной политики. При изменении данных, указанных физическим лицом, при открытии счета (изменение фамилии, имени, отчества) клиентом предъявляется новый документ, удостоверяющий личность, на основании которого оформляется новая Карточка.

5.1.14. Совершение операций по счету и право распоряжения денежными средствами, находящимися на его текущем счете физическое лицо, владелец счета, может предоставить другому физическому лицу (доверенному). На имя доверенного лица предоставляются доверенность и дополнительная оформленная карточка формы № 0401026. Доверенность на распоряжение текущим счетом физического лица может быть удостоверена в нотариальном порядке или Банком. При удостоверении доверенности Банком, уполномоченный сотрудник Банка в присутствии доверителя заверяет ее своей подписью и оттиском печати Банка. Для того чтобы прекратить доверенности на распоряжение текущим счетом, физическое лицо, выдавшее такую доверенность, подает в Банк соответствующее заявление.

5.1.15. При списании средств с текущего счета физического лица следует иметь в виду, что операции производятся в пределах имеющихся на счете денежных средств. При отсутствии денежных средств на текущем счете физического лица расчетные документы исполнению не подлежат и возвращаются плательщикам, отметка Банка, подтверждающая факт их приема к исполнению перечеркивается Банком. Картотека неоплаченных расчетных документов к текущему счету физического лица не ведется

Blog

Утверждено приказ Председателя Правления аб «оргрэсбанк» (оао)

4.5.1. Правила документооборота, существующие в Банке, обеспечивают в том числе, что: