Утверждено приказ Председателя Правления аб «оргрэсбанк» (оао)

Вид материала

Подобный материал:

1 2 3 4 5 6 7 8 9 ... 15

.

5.1.16. Денежные средства, поступившие на корреспондентский счет Банка для физического лица, зачисляются на текущий счет физического лица не позднее дня следующего за днем поступления расчетных документов. По всем совершенным по счету операциям физическому лицу — владельцу счета Банком регулярно предоставляется банковская выписка, к которой прилагаются копии документов, на основании которых произведены операции. Сроки предоставления выписок указываются в карточках образцов подписей.

5.1.17. Переводы денежных средств без открытия банковских счетов, не связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, осуществляются физическими лицами в пользу физических и юридических лиц. Операции по переводу денежных средств осуществляются Банком по поручению физического лица на основании предъявляемого им документа. Формы документов разрабатываются Банком и доводятся до клиентов – физических лиц в установленном порядке. Формы документов содержат все необходимые реквизиты для заполнения платежного поручения на перевод денежных средств без открытия счета.

5.1.18. Платежи по распоряжению клиентов – юридических и физических лиц, когда инициатором выступает сам клиент (плательщик), могут осуществляться с использованием следующих форм безналичных расчетов: платежные поручения, чеки, аккредитивы. Расчеты по требованию получателя средств (бенифициара), предусматривающие согласие плательщика произвести платеж (акцепт), осуществляются при помощи платежных требований. Бесспорное (безакцептное) списание средств со счета, то есть без распоряжения (без согласия) плательщика, выполняется при помощи инкассовых поручений. Формам безналичных расчетов и порядку их применения посвящена первая часть Положения Банка России от 03 октября 2002г. № 2-П, в которой изложены условия применения различных форм и дана характеристика расчетных документов, их обязательные реквизиты, порядка их заполнения, представления, отзыва и возврата. При этом платежи могут исполняться Банком через расчетную сеть Банка России; через корреспондентские счета ЛОРО или НОСТРО (кроме платежей в бюджет и внебюджетные фонды) или через счета межфилиальных расчетов (МФР). В двух последних случаях может быть установлена для каждого конкретного платежа дата перечисления платежа (ДПП).

5.1.19. Согласно Положению Банка России от 03 октября 2002г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации», расчеты в безналичном порядке между кредитными организациями могут проводиться с использованием корреспондентских счетов (субсчетов), открытых в Банке России; корреспондентских счетов, открытых в других кредитных организациях; счетов участников расчетов, открытых в небанковских кредитных организациях, осуществляющих расчетные операции или счета межфилиальных расчетов (МФР), открытых внутри одной кредитной организации. Порядок осуществления межбанковских расчетов установлен Положением Банка России от 03 октября № 2-П и другими нормативными актами.

5.1.20. Порядок отражения операций по корреспондентскому счету осуществляется исходя из требований, установленных Банком России: операции, отраженные в выписках по корсчету банка, должны быть включены в баланс Банка днем их проводки по корсчету. При осуществлении операций через корреспондентский счет Банка, открытый в РКЦ Банка России следует учитывать, что:

зачисление (списание) денежных средств по счетам клиентов Банка должно производиться на основании расчетных документов, послуживших основанием для совершения этих операций. В тех случаях, когда поступившие суммы не могут быть проведены по счетам клиентов, они должны отражаться по кредиту счета 30223 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России»;
суммы, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету Банка из-за недостаточности средств, должен вестись на балансовом счете 47418 «Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств». Неоплаченные документы клиента должны помещаться в картотеку к внебалансовому счету 90903 «Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации».

5.1.21. При осуществлении расчетов через корсчета ЛОРО и НОСТРО следует руководствоваться Положением Банка России от 03 октября 2002г. № 2-П, а для проверки правильности отражения этих расчетов в бухгалтерском учете — Положением Банка России от 05 декабря 2002г. № 205-П и Приложением 33 к вышеназванному Положению. Открытие корреспондентских счетов ЛОРО и НОСТРО и осуществление операций по ним производится на основании договоров об установлении корреспондентских отношений, заключаемых между банками.

5.1.22. Осуществление операций по счетам ЛОРО и НОСТРО должно обеспечивать, прежде всего, идентичность остатков на счетах НОСТРО Банка и соответствующих счетах ЛОРО, ведущихся в банках-корреспондентах, на каждую дату. Для достижения такой идентичности банком — отправителем платежа устанавливается ДПП с учетом срока прохождения документов (документопробега) до банка — исполнителя платежа. ДПП указывается на каждом документе банка — отправителя платежа (поручении, реестре предстоящих платежей). Благодаря этому бухгалтерские проводки банком-респондентом и банком-корреспондентом по счетам НОСТРО и ЛОРО осуществляются одновременно.

5.1.23. Согласно Положению Банка России от 09 июля 2003 г. № 232-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» и не противоречащим ему внутренним Положением Банка, Банк создает резервы по таким балансовым активам, как средства, размещенные на корреспондентских счетах (балансовые счета: 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах», 30114 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ», 30115 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в иностранной валюте с ограниченной конвертацией» и др.).

5.1.24. Организация и ведение расчетов через счета межфилиальных расчетов (МФР) регламентируется Положением Банка России от 03 октября 2002г. № 2-П. Счета МФР могут открываться на имя филиала, как в Головном банке, так и в любом из его филиалов. В случае если филиал Банка не имеет корреспондентского субсчета в Банке России или других банках все его собственные и клиентские расчеты осуществляются через счет МФР, открытый на балансе Головного банка. Платежи по счетам МФР совершаются в соответствии с внутренним документом Банка, не противоречащим действующему законодательству и нормативным требованиям Банка России.

5.1.25. Ежедневно в конце операционного дня по каждому участнику МФР выводится единый результат по совершенным за день расчетам с учетом входящего остатка по счету на начало дня. При этом сальдирование остатков лицевых счетов разных участников МФР не допускается. Выверка расчетов по счетам МФР производится Банком ежедневно, и расхождений по счетам МФР между двумя участниками расчетов быть не должно. Ведение картотеки неоплаченных расчетных документов к счету МФР не допускается.

5.2. Особенности учета кассовых операций

5.2.1. Учетная политика Банка в отношении кассовых операций строится в полном соответствии с требованиями действующего законодательства Российской Федерации и нормативных актов Банка России. Прием денежной наличности от обслуживаемых предприятий осуществляется Банком в порядке, установленном Положением Банка России от 09 октября 2002 г. № 199-П «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации».

5.2.2. Организации могут вносить наличные деньги только на свой банковский счет. Направление приходных документов (объявление на взнос наличными) контролером в кассу регламентируется внутренним порядком Банка. Передача кассовых документов контролером Операционно-кассового управления кассиру осуществляется без расписки кассира в получении. При этом документооборот по приходным кассовым операциям осуществляется таким образом, что зачисление сумм на счета клиентов производятся только после фактического поступления денег в кассу и подтверждения кассовым работником. Подтверждением данной операции является выдача кассовым работником квитанций клиентам — юридическим лицам.

5.2.3. Кассовые журналы по приходу и расходу ведутся контролирующим работником централизованно с применением программного обеспечения, предусматривающего невозможность изменения одним работником данных, ранее внесенных другими работниками в электронной форме. В случае осуществления операционной кассой как приходных, так и расходных кассовых операций, может вестись единый кассовый журнал, в котором отражаются приходные и расходные операции. По окончании операционного дня кассовые журналы распечатываются и отраженные операции подтверждаются подписями кассовых и контролирующим работниками.

5.2.4. Денежная наличность может приниматься от организаций упакованной в инкассаторские сумки, специальные мешки, кейсы, другие средства для упаковки денег, обеспечивающие их сохранность при доставке и не позволяющие осуществить их вскрытие без видимых следов нарушения целостности упаковки. В Банке ведется список организаций, сдающих денежную наличность в инкассаторских сумках, с указанием в нем наименования организаций, количества и номеров закрепленных за каждой организацией сумок.

5.2.5. Все поступившие в течение операционного дня наличные деньги должны быть оприходованы в операционную кассу в тот же день. Прием денежной наличности от организаций, сумок с денежной наличностью и другими ценностями от инкассаторов после окончания операционного дня Банка производится кассой пересчета. Пересчет денежной наличности, поступившей в кассу пересчета, производится не позднее следующего рабочего дня. В случае отсутствия в структурном подразделении (филиале) Банка кассы пересчета, допускается производить пересчет инкассированной денежной наличности в операционной кассе.

5.2.6. Выдача наличных денег организациям с их банковских счетов производится Банком по денежным чекам, оформленным в соответствии с требованиями действующего законодательства и нормативных актов Банка России, при наличии на счете клиента остатка средств, достаточных для оплаты чека, и обоснованности его требований на получение наличных денег. При этом Положением Банка России «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях» не допускается совершение операций, при которых клиент, не внося денег, предъявляет одновременно денежный чек и объявление на взнос наличными.

5.2.7. Если остаток кассовой наличности на конец дня ниже установленного лимита операционной кассы, установленного Банку (филиалу), Банк (филиал) должен произвести подкрепление операционной кассы. В том случае, если Банку (филиалу) необходимо подкрепить свой корреспондентский счет в РКЦ, денежная наличность сдается из операционной кассы в РКЦ. Доставка денежной наличности, сдаваемой в РКЦ осуществляется инкассаторами в установленном порядке. При этом, поскольку выписку с корреспондентского счета в РКЦ Банк получает утром следующего дня (за день предшествующий), лицевой счет, открытый на балансовом счете 20209 закрывается в тот же день (день инкассирования денежной выручки и зачисления ее на корреспондентский счет Банка в РКЦ).

5.2.8. Загрузка и разгрузка денежной наличностью банкоматов Банка производится на основании Заявки установленной формы по расходному кассовому ордеру на ответственного работника, согласно требованиям Порядка работы с банкоматами, утвержденному приказом по Банку. Ответственный работник выводит из банкомата распечатку о суммах денег, выданных на основании банковских карточек и находящихся в банкомате на момент вскрытия, изымает из него кассеты с остатками денежной наличности и загружает новые кассеты.

Принятая денежная наличность из банкомата пересчитывается, составляется отчетность установленной формы. На основании отчета о принятой денежной наличности и распечатки из банкомата операционный работник выписывает приходный кассовый ордер на сдаваемую в кассу денежную наличность. Заведующий кассой принимает от кассира денежную наличность, изъятую из банкомата, сверяет ее с распечаткой и расписывается в приходном кассовом ордере. При расхождении фактической суммы принятой денежной наличности и данными распечатки Заведующий кассой составляет Акт установленной формы и передает 1 экз. Акта операционному работнику, который формирует кассовый ордер. Акт и кассовый ордер подшиваются в кассовые документы дня.

5.2.9. Наличные денежные средства, выданные из банкомата на основании карточек клиентов, проводятся по кредиту счета 20208 в корреспонденции со счетами по учету средств, депонированных для расчетов с использованием банковских карт.

5.2.10. В ходе проведения ревизии кассы проверке подлежат не только денежные средства, но и прочие ценности. Ревизия проводится по распоряжению Председателя Правления Банка с определенной периодичностью, но не реже одного раза в квартал, а также ежегодно по состоянию на 01 ноября, 01 декабря, 01 января каждого года, при смене должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, в других случаях по распоряжению Председателя Правления Банка. Периодичность проведения ревизии кассы утверждается Приказом по Банку.

5.2.11. Ревизия кассы должна проводиться на основании Приказа в присутствии должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, а также членов комиссии, на одного из которых возлагается функция Председателя комиссии.

5.2.12. Ревизия кассы проводится внезапно со сплошной проверкой всех ценностей путем пересчета денежных банкнот, монет и других ценностей, находящихся в хранилище ценностей. После пересчета ревизующие производят сверку оказавшихся в наличии всех ценностей с данными аналитического учета и ежедневного баланса.

5.2.13. По результатам проверки ревизионная комиссия составляет акт. Если выявлено расхождение фактической денежной наличности и других ценностей, то суммы по распискам и другим документам, не проведенным по бухгалтерскому учету, в оправдание остатка кассы не принимаются. Вся выявленная недостача денежных средств и других ценностей списывается в расход по кассе с отнесением на лицевой счет Заведующего кассой, у которого выявлена недостача. Если в результате проведенной ревизии выявлены излишки, то они приходуются в кассу с отнесением на доходы Банка и возврату из кассы не подлежат.

5.3. Особенности учета расчетов с использованием банковских карт

5.3.1. Расчеты с использованием банковских карт регламентируются действующими нормативными актами Банка России, в соответствии с которыми кредитные организации могут осуществлять эмиссию банковских карт различных типов. Там же определен перечень разрешенных операций по банковским картам физических и юридических лиц. Порядок, условия выдачи и виды банковских карт для физических лиц и корпоративных банковских карт для юридических лиц регламентируются внутренними документами Банка, не противоречащими требованиям действующего законодательства и нормативным актам Банка России.

5.3.2. Операции с использованием банковских карт отражаются Банком на счетах, определенных для этих целей Положением Банка России от 05 декабря 2002г. № 205-П и другими нормативными актами. Бухгалтерский учет операций по предоставлению кредитов по операциям с использованием банковских карт осуществляется на счетах и в порядке, предусмотренным для ссудных и приравненным к ним операциям. В случаях, предусмотренных внутренними документами Банка, помимо счетов для учета операций с использованием банковских карт, могут открываться счета для учета страхового (гарантийного) покрытия (депозита) по банковским картам.

5.3.3. Аналитический учет по лицевым картсчетам физических лиц ведется в отдельном программном модуле автоматизированной системы Банка. Открытие лицевых счетов для расчетов с использованием банковских карт производиться только после получения разрешения (в соответствии с предусмотренным в Банке порядком) на выпуск карты и после проведения персонализации карты.

5.3.3. Клиенты - физические лица могут пополнять лицевые счета для расчетов с использованием банковских карт, наличными денежными средствами через операционные кассы Банка или безналичным путем. Клиенты - юридические лица вправе пополнять лицевые счета для расчетов с использованием корпоративных банковских карт только безналичным путем. При этом безналичное пополнение лицевого счета юридического лица для расчетов с использованием корпоративной банковской карты может осуществляться только с его расчетных (текущих) счетов. Средства третьих лиц при формировании денежных средств на указанных счетах юридического лица не участвуют. Пополнение лицевого счета юридического лица для расчетов с использованием корпоративной банковской карты наличными денежными средствами, в том числе взнос Держателем корпоративной карты неизрасходованных «командировочных» не допускается.

5.3.4. По одному счету клиента могут отражаться операции с использованием нескольких однотипных банковских карт одной или разных платежных систем, выданных Банком либо самому клиенту, либо лицам, уполномоченным клиентом.

5.3.5. Операции по выдаче наличных денежных средств со счетов держателей банковских карт и иные операции, не противоречащие действующему законодательству, могут осуществляться с использованием банкоматов. Организация расчетов с использованием банковских карт в банкоматах Банка регламентируется внутренними документами Банка.

5.3.6. Операции с использованием банковских карт предусматривают обязательное составление определенных документов на бумажном носителе (слип, чек, кассовый ордер) и/или в электронной форме (документ из электронного журнала терминала или банкомата), а также иных документов (чек банкомата и пр.), предусмотренных банковскими правилами и/или договорами, заключенными между участниками расчетов. Порядок составления и применения вышеназванных документов при совершении операций с использованием банковских карт регламентируется внутренними документами Банка и/или соответствующими договорами.

5.3.7. Порядок начисления процентов по привлеченным и размещенным денежным средствам, находящимся на банковских счетах, на которых отражаются операции, совершаемые с использованием банковских карт, определяется внутренними документами Банка, не противоречащими действующему законодательству, и заключаемыми договорами.

5.4. Особенности учета операций по привлечению средств

5.4.1. Учетная политика Банка в отношении операций, связанных с привлечением денежных средств, строится в полном соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и иными законодательными актами, с Положением Банка России от 05 декабря 2002г. № 205-П, Положением Банка России от 26 июня 1998г. № 39-П и другими, Уставом Банка и лицензией на осуществление банковских операций.

5.4.2. Банк имеет право привлекать денежные средства юридических и физических лиц в рублях и в иностранной валюте. Условия привлечения (сроки, суммы, процентные ставки и т.д.) регламентируются внутренними документами Банка, не противоречащими действующему законодательству, и договорами с клиентами. Договор банковского вклада, в котором вкладчиком является гражданин, является публичным договором. Банк не оказывает предпочтения акционерам (участникам) Банка перед другими клиентами Банка, то есть не устанавливает иные условия привлечения денежных средств, которые размещаются клиентами Банка на одинаковых условиях

Банк вправе отказаться от заключения договора банковского счета (вклада) с физическим или юридическим лицом в случае непредставления соответствующим лицом необходимых для идентификации документов либо представления им недостоверных документов, а также в случае, если в отношении данного лица имеются сведения об участии в террористической деятельности, полученные в соответствии с Федеральным законом от 07 августа 2001 г. № 115-ФЗ.

Банк также вправе отказаться от заключения договора банковского вклада (счета) с юридическим лицом в случае отсутствия юридического лица по своему местонахождению, его постоянно действующего органа управления, иного органа или лица, которые имеют право действовать от имени юридического лица без доверенности.

5.4.3. При определении балансовой позиции счетов для учета средств клиентов – юридических лиц (расчетных, текущих и т.п.) учитывается организационно-правовая форма и форма собственности предприятия.

5.4.4. При определении балансовой позиции счетов для учета депозитов (вкладов) и прочих привлеченных средств юридических и физических лиц учитывается срок привлечения денежных средств. Банк исчисляет сроки в соответствии со статьями 191-192 ГК РФ, а именно, со дня, следующего за днем фактического привлечения средств, по день возврата средств, указанный в соответствующем договоре. Суммы на соответствующие счета по срокам относятся в момент совершения операций. Сроки определяются с момента совершения операций (независимо от того, какая дата указана в документе). В случаях, когда ранее установленные сроки привлечения денежных средств изменены, новые сроки исчисляются путем прибавления (уменьшения) дней, на которые изменен (увеличен/уменьшен) срок договора, к ранее установленным срокам. При этом остаток по счету второго порядка с ранее установленным сроком переносится на счет второго порядка с новым сроком.

5.4.5. На счетах до востребования, помимо средств, подлежащих возврату по первому требованию (на условиях до востребования), учитываются также средства, подлежащие возврату при наступлении предусмотренного договором условия (события), конкретная дата которого неизвестна (на условиях "до наступления условия (события)").

5.4.6. Банк вправе в соответствии с действующим законодательством принимать денежные средства на имя вкладчика, поступившие от третьих лиц с указанием необходимых данных о его счете по вкладу, предполагая, что вкладчик выразил согласие на получение денежных средств от таких лиц, предоставив им необходимые данные о счете по вкладу.

5.4.7. Банк не открывает счета (вклады) физическим лицам без личного присутствия лица, открывающего счет (вклад), либо его представителя. В соответствии со статьей 7 Федерального закона от 07 августа 2001 г. № 115-ФЗ Банком не открываются счета (вклады) на анонимных владельцев, то есть без представления открывающим счет (вклад) физическим или юридическим лицом документов, необходимых для его идентификации.

5.4.8. Банк выплачивает вкладчикам проценты в размере, определяемом договором банковского вклада (депозита). При отсутствии в договоре банковского вклада условия о размере выплачиваемых процентов Банк обязан выплачивать проценты в размере, определяемом в соответствии с ГК РФ. Выплата процентов по договорам банковского счета, а также по договорам с держателями банковских карт, производится Банком только в случаях прямо прописанных в указанных договорах.

5.4.9. В случаях, когда срочный либо другой вклад, иной, чем вклад до востребования, возвращается вкладчику по его требованию до истечения срока либо до наступления иных обстоятельств, указанных в договоре банковского вклада, проценты по вкладу выплачиваются Банком в размере, соответствующем размеру процентов, выплачиваемых Банком по вкладам до востребования, если договором не предусмотрен иной размер процентов. В случаях, когда вкладчик не требует возврата суммы срочного вклада по истечении срока либо суммы вклада, внесенного на иных условиях возврата, - по наступлении предусмотренных договором обстоятельств, договор считается продленным на условиях вклада до востребования, если иное не предусмотрено договором.

5.4.10. Проценты на сумму банковского вклада начисляются Банком со дня, следующего за днем ее поступления в Банк, до дня возврата вкладчику включительно, либо ее списанию со счета вкладчика по иным основаниям. Проценты начисляются на остаток задолженности по основному долгу, учитываемой на соответствующем лицевом счете, на начало операционного дня. При начислении суммы процентов по привлеченным денежным средствам в расчет принимаются величина процентной ставки (в процентах годовых) и фактическое количество календарных дней, на которое привлечены денежные средства. При этом за базу берется действительное число календарных дней в году (365 или 366 дней соответственно).

5.4.11. Начисленные проценты подлежат отражению в бухгалтерском учете Банка не реже одного раза в месяц в соответствии с нормативными актами Банка России, в том числе в последний рабочий день каждого календарного месяца за месяц в целом. Учет начисленных процентов ведется Банком на балансовых счетах второго порядка 47411 «Начисленные проценты по вкладам» - по вкладам физических лиц, 47426 «Обязательства банка по уплате процентов» - по депозитам юридических лиц. Начисление процентов осуществляется в разрезе каждого заключенного договора.

5.4.12. Бухгалтерский учет операций по отнесению сумм начисленных процентов по привлеченным денежным средствам на расходы Банка осуществляется "кассовым" методом, то есть на дату их выплаты клиенту (вкладчику). Периодичность выплаты процентов зависит от условий вклада, устанавливаемых внутренними документами Банка, и закрепляется в договорах банковского вклада между Банком и вкладчиком. Выплата процентов по привлеченным денежным средствам осуществляется Банком в денежной форме: юридическими лицами только в безналичном порядке, физическими лицами - в безналичном порядке и наличными денежными средствами без ограничения суммы на основании расходных кассовых ордеров.

5.4.13. Банк осуществляет операции по страхованию вкладов физических лиц в порядке, размерах и на условиях, установленных законом Российской Федерации от 23 декабря 2003г. № 177-ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» и нормативными актами Банка России.

Blog

Утверждено приказ Председателя Правления аб «оргрэсбанк» (оао)