Geum.ru

Утверждено приказ Председателя Правления аб «оргрэсбанк» (оао)

Вид материалаДокументы
внесенных акционерами в счет вкладов в уставный капитал Банка — исходя из денежной оценки, согласованной учредителями
Б. Вложения в ценные бумаги сторонних эмитентов
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   15

внесенных акционерами в счет вкладов в уставный капитал Банка — исходя из денежной оценки, согласованной учредителями;

  • полученных по договорам дарения и в иных случаях безвозмездного получения — исходя из рыночной цены на дату оприходования основных средств;
  • полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами — исходя из рыночной цены на дату оприходования основных средств;
  • приобретенных за плату (в том числе, бывших в эксплуатации) — исходя из фактических затрат на приобретение, сооружение, изготовление и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов.


    4.3.2. Нематериальные активы отражаются Банком на соответствующих счетах бухгалтерского учета в сумме затрат на их приобретение, изготовление и расходов по доведению до состояния, пригодного для использования. Нематериальные активы учитываются в первоначальной оценке, которая определяется по объектам:
    • полученных по договору дарения и в иных случаях безвозмездного получения — исходя из рыночной цены на дату оприходования основных средств;
    • полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами — исходя из рыночной цены на дату оприходования нематериальных активов;
    • приобретенных за плату (в том числе, бывших в эксплуатации) — исходя из фактических затрат на приобретение, сооружение, изготовление и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов.


    4.3.3. Материальные запасы отражаются в учете по фактической стоимости, которая включает все расходы, связанные с приобретением и доведением их до состояния, пригодного для использования в производственных целях, за исключением сумм налогов, списываемых на расходы Банка в момент постановки материалов на баланс.


    4.3.4. Финансовые вложения учитываются в Балансе Банка в зависимости от их вида, в том числе:

    А. Вложения в уставный капитал других организаций:
    • Участие в уставном капитале дочерних и зависимых акционерных обществ отражается в учете по покупной стоимости акций после получения Банком документов, подтверждающих переход к нему права собственности на акции.
    • Вложения в уставный капитал предприятий и организаций отражаются по фактическим затратам средств на участие в уставном капитале.


    Б. Вложения в ценные бумаги сторонних эмитентов:
    • Вложения Банка в долговые обязательства, не обращающиеся на открытом рынке ценных бумаг, приходуются на баланс по покупной стоимости и не переоцениваются. Эти долговые обязательства продолжают учитываться на балансовых счетах по покупной стоимости.
    • Вложения в ценные бумаги, обращающиеся на открытом рынке ценных бумаг, приходуются на баланс по рыночным ценам. Балансовая стоимость этих бумаг подлежит переоценке по мере изменения рыночного курса.
    • Вложения Банка в акции сторонних эмитентов, не обращающиеся на открытом рынке ценных бумаг, отражаются в учете по цене приобретения, дальнейшей переоценке не подлежат.
    • Собственные акции Банка, выкупленные у акционеров, приходуются на баланс по номинальной стоимости.
    • Учтенные Банком векселя (кроме просроченных) отражаются на балансе по покупной стоимости. Просроченные векселя отражаются в сумме, подлежащей оплате (включая просроченные проценты).
    • Ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте (ценные бумаги нерезидентов, облигации внутреннего валютного государственного займа, валютные векселя), отражаются в аналитическом учете в порядке, установленном для валютных ценностей (в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по официальному курсу на дату постановки ценной бумаги на учет с последующей переоценкой в установленном порядке). Акции российских эмитентов, номинированные в иностранной валюте, валютными ценностями не являются и учитываются в рублях.




    Операции с "внешними ценными бумагами" (включая их отнесение к валютным ценностям) осуществляются в соответствии с действующим валютным законодательством Российской Федерации. Отражение указанных операций в бухгалтерском учете осуществляется в соответствии с Правилами № 205-П и иными нормативными актами Банка России по бухгалтерскому учету операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями с учетом следующего:
    • Накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам учитывается на лицевых счетах с кодом валюты, в которой выплачиваются проценты (погашается купон).
    • Указанные лицевые счета подлежат переоценке в связи с изменением курсов валют в корреспонденции со счетами учета положительных и отрицательных разниц переоценки средств в иностранной валюте в соответствии с нормативными актами Банка России.
    • Если по условиям сделки "внешние ценные бумаги" приобретаются за валюту, отличную от валюты номинала, то цена приобретения таких бумаг переводится в валюту номинала (обязательства) через официальный курс Банка России на дату приобретения. Дальнейшая переоценка в связи с изменением курсов валют осуществляется в установленном порядке.



    • На внебалансовых счетах учет ценных бумаг ведется по номинальной стоимости (ценные бумаги, выкупленные для погашения; выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги для перепродажи; ценные бумаги для продажи на комиссионных началах; ценные бумаги на хранении по договорам хранения).




    Внебалансовый учет сделок купли-продажи ценных бумаг ведется в соответствии с Положе­нием Банка России от 21 марта 1997г. № 55 «О порядке ведения бухгалтерского учета сделок купли-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг в кредитных организациях» и Положением Банка России от 05 декабря 2002г. № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» на основании первичных доку­ментов - отчетов дилеров, договоров и прочих документов.

    При наступлении даты поставки на счет контрагента (даты расчетов) обязательства и требова­ния переносятся с внебалансовых счетов на баланс Банка.



    • Ценные бумаги и векселя, полученные Банком в качестве обеспечения предоставленных кредитов и размещенных средств, учитываются в сумме принятого обеспечения.
    • При совершении операций купли-продажи корпоративных ценных бумаг, в соответствии с Торговым соглашением Некоммерческого партнерства «Торговая система РТС», документ, сви­детельствующий о переходе права собственности на пакет ценных бумаг от Продавца к Покупа­телю, выдается Регистратором прав по ценным бумагам или его трансфер-агентом. Копия доку­мента передается по системам связи, в соответствии договором или соглашением о работе на указанных рынках или с нарочным. Позднее передается оригинал документа.