Примітка Кошти в інших банках 35 Примітка 4

Вид материала

Содержание

1.10 Кредити та резерви під кредитні ризики
1.11 Враховані векселі
Вся інформація про податок на прибуток відображена в примітці 26 «Витрати на податок на прибуток»
Власний капiтал

Подобный материал:

1 2 3 4 5 6 7 8 9 ... 35

1.10 Кредити та резерви під кредитні ризики

У балансовому звіті кредити відображаються за сумою основного боргу за мінусом резервів на відшкодування можливих втрат за кредитними операціями.

Резерв для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями формується банком на стандартну та на нестандартну заборгованість за коштами, які розміщені на корреспондентских рахунках в інших банках, кредитами, врахованими векселями, нарахованими несплаченими в строк відсотками в розмірі та в порядку передбаченому Постановою Правління НБУ від 06.07.2000 р. N 279. Нестандартна заборгованість за кредитами поділяється на кредити “під контролем”, “субстандартні”, “сумнівні” та “безнадійні”. Резерв формується у тій валюті, в якій враховується заборгованість. Банк щомісячно здійснює перегляд обсягу резерву відповідно до сум фактичної кредитної заборгованості станом за останній робочий день поточного місяця. Резерв під стандартну та нестандартну заборгованість за кредитами формується банком за рахунок відрахувань, що відображаються за групою рахунків № 770 “Відрахування в резерви”, та 772 “ Відрахування в резерви під заборгованість за нарахованими доходами”.

Банк створює резерв на всю суму прострочених понад 31 день і сумнівних щодо отримання нарахованих доходів. Якщо заборгованість за нарахованими доходами прострочено, але банк відповідно до фінансового стану позичальника не визнав її сумнівною, вона може обліковуватись на рахунках простроченої заборгованості. Заборгованість за простроченими понад 31 день і сумнівними щодо отримання нарахованими доходами належить до нестандартної заборгованості. Формування резерву під прострочені та сумнівні щодо отримання нараховані доходи здійснюється банком щомісяця в розмірі фактичної заборгованості за простроченими понад 31 день і сумнівними щодо отримання нарахованими доходами за станом на перше число місяця, наступного за звітним.

Списання безнадійної кредитної заборгованості за рахунок резерву на покриття можливих втрат від кредитної діяльності , здійснюється за рішенням Правління банку за умови дотримання вимог чинного законодавства України та нормативних актів Національного банку, за умови що стягнення такої заборгованості є неможливим.

Вартість майна оформленого під заставу, визначається банком за ринковою вартістю з застосуванням, у разі потреби, оцінки визначеної незалежним експертом відповідно до законодавства України.. Застава оформляється договором відповідно до Закону України “Про заставу”.

Для нарахування процентів за кредитами, застосовується принцип нарахування і відповідності. Принцип нарахування: статті доходів враховуються та оцінюються в момент продажу активу. Усі доходи банку, що відносяться до звітного періоду, відображаються у цьому ж періоді незалежно від того, коли були отримані або сплачені кошти. При розрахунку процентів враховується перший день і не враховується останній день договору. Для розрахунку кількості днів банком використовуються методи “факт/факт”, та “факт/360”, що визначається при укладанні кредитного договору.

Після визнання заборгованості за нарахованими доходами сумнівною банк обліковує заборгованість за цими доходами на рахунках сумнівної заборгованості за нарахованими доходами. При визнанні простроченої заборгованості за нарахованими доходами сумнівною, подальший облік нарахованих доходів здійснюється банком на відповідних позабалансових рахунках. У разі якщо дії банку щодо примусового стягнення не привели до погашення зазначеної заборгованості, банк списує зазначену заборгованість за рахунок сформованого резерву. Подальший облік списаних за рахунок резерву доходів здійснюється на відповідних позабалансових рахунках до моменту закінчення строку позовної давності.

Обсяг списаних у 2006 році кредитів за рахунок сформованих резервів:

5 290,5 тис. грн. (Примітка 6.2, рядок 3)

Обсяг списаних у 2006 році нарахованих до отримання відсотків за рахунок резерву складає - 515,30 тис. грн.

Повернення попередньо списаних кредитів у 2006 році не було.

Формування загального резерву під заборгованість для можливих збитків за кредитами за балансовими рахунками класу 5 банком не здійснюється.

1.11 Враховані векселі

Врахування векселів є формою кредитування банком юридичної або фізичної особи шляхом придбання векселя до настання строку платежу за ним зі знижкою (дисконтом) за грошові кошти з метою одержання прибутку від погашення векселя в повній сумі.

Економічною суттю операції врахування векселів є дострокова грошова реалізація векселя його держателем банку і переведення комерційного кредиту у банківський. Враховуючи вексель, банк тим самим надає векселедержателю - пред’явнику строковий кредит.

Враховуючи вексель, банк отримує його у своє розпорядження, стає кредитором-векселедержателем з усіма правами і обов’язками. Для своєчасного отримання платежу за врахованими векселями банк веде нагляд за строками настання платежів.

Облік коштів, наданих за врахованими банком векселями (простими і переказними) до настання строку платежу за векселями, здійснюється за балансовим рахунком № 2020 “Кредити, що надані за врахованими векселями”, облік неамортизованого дисконту за врахованими векселями суб’єктів господарської діяльності, які придбані з дисконтом здійснюється за балансовим рахунком № 2026 “Неамортизований дисконт за врахованими векселями суб’єктів господарювання”, облік нарахованих процентних доходів за врахованими векселями суб’єктів господарської діяльності здійснюється за балансовим рахунком № 2028 “Нараховані доходи за кредитами, що надані за врахованими векселями суб’єктам господарювання”, облік врахованих банком векселів, як цінних паперів, здійснюється на позабалансовому рахунку № 9819 у кореспонденції з контррахунком № 9910 по номінальній вартості векселів.

1.12 Нематеріальні активи

Нематеріальні активи Банку оцінюються та відображаються у фінансовому обліку за первісною вартістю , тобто в тій сумі , яка за них сплачена .

Амортизація нематеріальних активів здійснюється прямолінійним методом , шляхом переносу постійної частини вартості активу , виходячи з первісної вартості.

Визначення строку корисного використання нематеріальних активів проводиться комісією, визначеною наказом по банку для вводу основних засобів та нематеріальних активів в експлуатацію, в момент вводу кожного обєкту, виходячи з умов отримання майбутніх економічних вигод.

1.13 Основні засоби

Облік основних засобів банку здійснювався на підставі основних принципів міжнародних стандартів бухгалтерського обліку, згідно з Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 7 “Основні засоби”, затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 27.04.2000 № 92 .

Для цілей бухгалтерського обліку основні засоби класифікуються банком за такими групами:

а) основні засоби ( балансовий рахунок 4400, 4431):

земельні ділянки;

будинки, споруди і передавальні пристрої;

машини та обладнання, в розрізі:

- комп’ютерна техніка;

- офісне обладнання ;

- електроприлади;

- засоби зв’язку;

- інше обладнання;

транспортні засоби;

інструменти, прилади, інвентар (меблі);

інші основні засоби;

На кожну підгрупу на балансі банку відкривається окремий аналітичний рахунок балансового рахунку 4400;

б) інші необоротні матеріальні активи ( балансовий рахунок 4500):

бібліотечні фонди;

малоцінні необоротні матеріальні активи;

тимчасові (нетитульні) споруди ( збірні металеві конструкції, кіоски);

інші необоротні матеріальні активи( обліковуються капітальні вкладення в об’єкти оперативного лізингу);

На балансі банку відкриваються окремі аналітичні рахунки балансового рахунку 4500;

в) незавершені капітальні інвестиції. ( балансовий рахунки 4430, 4530).

На балансі банку відкриваються аналітичний рахунок для операцій з придбання необоротних активів та рахунки для обліку капітальних інвестицій в реконструкцію, модернізацію і т. інш. в розрізі об’єктів ( об’єктів оперативної оренди на балансовому рахунку 4530).

Пооб’єктний облік необоротних активів ведеться за допомогою окремого програмного продукту.

Основні засоби відображені в звіті за вартістю придбання .

Амортизація основних засобів здійснюється щомісяця прямолінійним методом згідно визначеного строку корисного використання , без врахування ліквідної вартості.

Завершені капітальні інвестиції в об`єкти оперативного лізингу амортизуються протягом строку, на який проведено поліпшення, але не більше строку лізингу (оренди). Амортизація суми, на яку поліпшено об`єкт оперативного лізингу (оренди), нараховується із застосуванням прямолінійного методу.

АКБ “АВТОКРАЗБАНК” являється лізингоодержувачем фінансового і оперативного лізингу.

Облік основних засобів, прийнятих в оперативний лізинг, здійснюється на позабалансовому рахунку 9840 за вартістю, що зазначається в угоді про оперативний лізинг (оренду).

Облік основних засобів, прийнятих в фінансовий лізинг, здійснюється за вартістю, визначеною в угоді про лізинг або за справедливою вартістю об`єкту.

В першому кварталі 2007 року Банком підписан договір з ТОВ « Б.Г.С. – Актив»

( м. Київ вул.. Тургенівська 71) на проведення оцінки будівль і споруд, що знаходяться на балансі банку ( філій). Дата оцінки 01 січня 2007 року. Правлінням Банку в 2006 році було прийнято рішення про відображення результатів оцінки майна в разі перевищення справедливої вартості основних засобів над балансовою понад 25 %. Але в 2007 році Правління має наміри переглянути поріг суттєвості в бік зменшення.

1.14 Резерви

Резервний фонд створюється згідно з чинним законодавством та Статутом банку у розмірі не менше 25 % від суми сплаченого акціонерного (статутного) капіталу.

Розмір щорічних відрахувань до резервного фонду становить не менше, ніж 5% від суми чистого прибутку після оподаткування. Після досягнення необхідного розміру резервного фонду, відрахування можуть здійснюватися на підставі відповідного рішення річних зборів акціонерів щодо розподілу прибутку.

Кошти резервного фонду призначені виключно для покриття можливих збитків від банківської діяльності та не можуть бути використані на інші цілі.

В системі бухгалтерського обліку кошти резервного фонду обліковуються на балансовому рахунку № 5021 “Резервні фонди”.

Формування і використання резерву під можливі втрати від дебіторської заборгованості здійснюється згідно Положення “ Про порядок формування і використання банками резерву для відшкодування можливих втрат від дебіторської заборгованості” , затвердженого Постановою Правління Національного банку України N 505 від 13.12.2002 року.

В бухгалтерському обліку кошти резерву обліковуються на балансовому рахунку 3590 “Резерви на можливі втрати за сумнівною дебіторською заборгованістю” .

Формування резерву здійснюється за рахунок відрахувань з балансового рахунку 7705 .

1.15 Податок на прибуток

Ставка податку на прибуток на протязі 2006 року не змінювалася та складала 25% від об’єкту оподаткування згідно Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 28.12.94 р. № 334/94-ВР (у редакції Закону України від 22.05.97 р. № 283/97-ВР, зі змінами та доповненнями).

Різниця між витратами з податку на прибуток та добутком облікового прибутку на застосовану ставку податку складається з :

1). Витрат, які не включаються до складу валових витрат з метою розрахунку податкового прибутку, але визнаються в бухгалтерському обліку, а саме :

- процентні, комісійні та інші операційні витрати за операціями з філіями банку,

- витрати, що понесені банком за рахунок прибутку,

- амортизаційні відрахування в бухгалтерському обліку;

2). Витрат, які включаються до суми валових витрат з метою розрахунку податкового прибутку, але не визнаються в бухгалтерському обліку, а саме:

- придбання бланків векселів ,

- витрати при продажу основних засобів в податковому обліку ,

- витрати на поліпшення основних засобів в податковому обліку,

- витрати, пов’язані зі зменшенням балансової вартості запасів на складах, згідно п.5.9 Закону України « Про оподаткування прибутку підприємств» від 28.12.94 р. № 334/94-ВР;

3). Доходів, які підлягають обкладенню податком на прибуток, але не належать до облікового прибутку:

- доходи майбутніх періодів в бухгалтерському обліку, що відображаються в податковому обліку за правилом «першої події»,

списання безнадійної заборгованості по дебіторській заборгованості «ТОВ «Бізнес-Експерт»,
нараховані відсотки по кредиту ТОВ «Шіл- папір», які обліковувалися на поза- балансовому рахунку,
продаж бланків векселів;

Доходів, які не підлягають обкладенню податком на прибуток, але визнаються в бухгалтерському обліку:

- процентні, комісійні та інші операційні доходи за операціями з філіями банку,

доходи від операцій з цінними паперами,
доходи в бухгалтерському обліку при продажу основних засобів,
вартість комплектуючих, отриманих в результаті списання основних засобів,

5) Інших сум, які не є витратами в фінансовому обліку, але включаються до бази оподаткування :

- списання безнадійної заборгованості по нарахованих відсотках ТОВ «Шіл-папір» ,

- самостійно виявлені помилки при складанні Декларації з податку на прибуток банку за 2005 рік по Дніпропетровській філії .

Вся інформація щодо різниць між витратами з податку на прибуток та добутком облікового прибутку на застосовану ставку податку на прибуток розкрита в таблиці 26.2 Примітки 26 «Витрати з податку на прибуток»

Сума тимчасових різниць, що підлягає вирахуванню складає 1 769,6 тис. грн., та діє по 31.12.2007 р.

Суми податкових збитків і невикористаних податкових пільг, пов’язаних з невизнанням відстроченого податкового активу, у банку відсутні.

Банк не здійснює фінансові інвестиції в дочірні та асоційовані компанії і відповідно відсутня сума тимчасових різниць, щодо яких відстрочені податкові зобов’язання не були визнані.

Сума витрат з податку на прибуток , пов’язаних з прибутком (збитком) від діяльності, що припинена, відсутня, так як в звітному періоді не здійснювалася діяльність, що була припинена.

Вся інформація про податок на прибуток відображена в примітці 26 «Витрати на податок на прибуток»

1.16 Власні акції банку, викуплені в акціонерів.

В звітному періоді викуп власних акцій банком не здійснювався.

1.17 Операції пов’язаних сторін.

Операції з пов’язаними особами відображені в примітці 35.

1.18 Взаємозалік статей активів та зобов’язань.

Зазначені операції не проводились.

1.19 Похідні фінансові інструменти та операції хеджування.

Зазначені операції не проводились.

1.20 Операції з простими та потенційними простими акціями, які були здійснені після дати балансу.

Зазначені операції не проводились.

1.21 "Звітність за сегментами"

Примітка не складається

1.22 "Інформація про аудиторську фірму та висновок проведеного аудиту"

Для проведення аудиту Банком підписано договір з ТОВ «Аудиторська фірма «IGK Україна Аудит» № 132 від 27.10.2006р. Свідоцтво про внесення в реєстр суб’єктів аудиторської діяльності №2091 від 26.01.2001р. Сертифікат № 0000034 виданий Коновченко Олександру Степановичу 11 січня 2005р.

Висновок аудитора - умовно позитивний.

В складі річного фінансового звіту за 2006 рік примітки № 2,6.5,7,8,12,14,22,27,29,31 та таблиця 11.1 не складалися із-за відсутності операцій.

Голова Правління С.А. Маєвський

Головний бухгалтер Р.А. Колісник

БАЛАНС
за станом на 01 січня 2007 року
			(тис.грн.)
Рядок	Найменування статті	2006 рік	2005 рік

	АКТИВИ

1.	Кошти в Національному банку України та готівкові	24472,7	11711,2
	кошти банку
2.	Казначейськi та інші цiннi папери, що рефінансуються	0,0	0,0
	Національним банком України, і цінні папери,
	емітовані Національним банком України
3.	Кошти в iнших банках	16772,8	6651,1
4.	Цінні папери в торговому портфелі банку	21930,2	27726,0
5.	Цінні папери в портфелі банку на продаж	28163,3	12147,6
6.	Кредити та заборгованість клієнтів	208285,1	153081,6
7.	Цiннi папери в портфелі банку до погашення	0,0	0,0
8.	Інвестиції в асоцiйовані й дочiрнi компанiї	0,0	0,0
9.	Основнi засоби та нематерiальнi активи	12713,7	11792,5
10.	Нарахованi доходи до отримання	1311,4	1836,9
11.	Відстрочений податковий актив	442,4	295,8
12.	Iншi активи	795,0	604,7
13.	Довгострокові активи, призначені для продажу	0,0	0,0
14.	Усього активiв	314886,5	225847,5

	ЗОБОВ'ЯЗАННЯ

15.	Кошти банкiв	16927,1	1125,5
15.1	у тому числі кредити, які отримані від НБУ	0,0	0,0
16.	Кошти клiєнтiв	230567,5	163463,3
17.	Ощадні (депозитні) сертифікати, емітовані банком	0,0	0,0
18.	Боргові цінні папери, емітовані банком	0,0	0,0
19.	Нарахованi витрати до сплати	1770,3	1390,9
20.	Відстрочені податкові зобов'язання	441,9	345,7
21.	Iншi зобов'язання	3247,2	1004,3
22.	Усього зобов'язань	252954,0	167329,7

	ВЛАСНИЙ КАПIТАЛ

23.	Статутний капітал	45000,0	45000,0
24.	Капiталiзованi дивiденди	0,0	0,0
25.	Власні акції, що викуплені в акціонерів	0,0	0,0
26.	Емiсiйнi рiзницi	1525,4	1525,4
27.	Резерви та інші фонди банку	1228,3	1068,2
28.	Резерви переоцінки, у тому числі:	963,2	965,4
28.1	Резерви переоцінки необоротних активів	965,4	965,4
28.2	Резерви переоцінки цінних паперів	(2,1)	6198,2
29.	Нерозподiлений прибуток (непокритий збиток) минулих	10772,2	8358,4
	років
30.	Прибуток/збиток звітного року, що очікує затвердження	2443,6	(4597,9)
31.	Усього власного капіталу	61932,6	58517,8
32.	Усього пасивів	314886,5	225847,5

Blog

Примітка Кошти в інших банках 35 Примітка 4

Содержание

1.10 Кредити та резерви під кредитні ризики

1.11 Враховані векселі

БАЛАНС