Geum.ru

Примітка Кошти в інших банках 35 Примітка 4

Вид материалаДокументы

Содержание


1.2 Основи облікової політики та складання звітності
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   35

1.2 Основи облікової політики та складання звітності



Облікова політика банку – це сукупність визначених у межах чинного законодавства принципів , методів і процедур , що використовуються установою банку для складання та подання звітності .


Облікова політика ВАТ “АКБ “АВТОКРАЗБАНК” розроблена у відповідності з чинним законодавством України , зокрема Законом України “Про банки і банківську діяльність ” , нормативними актами Національного банку України і основними принципами міжнародних стандартів бухгалтерського обліку.

Бухгалтерський облік та фінансова звітність банку ґрунтується на таких принципах:


повне висвітлення - усі банківські операції підлягають реєстрації на рахунках бухгалтерського обліку без будь-яких винятків. Фінансова звітність має містити всю інформацію про фактичні та потенційні наслідки операцій банку, яка може впливати на рішення, що приймаються згідно з нею;


превалювання сутності над формою - операції обліковуються та розкриваються у звітності відповідно до їх сутності та економічного змісту, а не лише за їх юридичною формою;


автономність - активи та зобов'язання банку мають бути відокремлені від активів і зобов'язань власників банку та інших банків (підприємств), у зв'язку з цим особисте майно та зобов'язання власників не мають відображатися у фінансовій звітності банку. Активи - ресурси, що виникли в результаті минулих подій, використання яких, як очікується, призведе до отримання економічних вигід у майбутньому. Зобов'язання - заборгованість, що виникла внаслідок минулих подій і погашення якої в майбутньому, як очікується, призведе до зменшення ресурсів, що втілюють у собі економічні вигоди;


обачність - застосування в бухгалтерському обліку методів оцінки, відповідно до яких активи та/або дохід не завищуватимуться, а зобов'язання та/або витрати - не занижуватимуться;


безперервність - оцінка активів банку здійснюється, виходячи з припущення, що його діяльність продовжуватиметься в неосяжному майбутньому. Якщо банк планує скоротити масштаби своєї діяльності, то це має відображатися у фінансових звітах;


нарахування та відповідність доходів і витрат - для визначення фінансового результату звітного періоду потрібно порівняти доходи звітного періоду з витратами, що були здійснені для отримання цих доходів. Доходи і витрати відображаються в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності в момент їх виникнення незалежно від дати надходження або сплати грошових коштів. Доходи - це збільшення економічних вигід протягом облікового періоду у вигляді надходження чи збільшення корисності активів або зменшення зобов'язань, результатом чого є збільшення капіталу, за винятком його збільшення, пов'язаного з внесками акціонерів. Витрати - це зменшення економічних вигід протягом облікового періоду у вигляді вибуття чи амортизації активів або виникнення зобов'язань, що призводить до зменшення власного капіталу і не є розподіленням між акціонерами. Власний капітал - це залишкова частина в активах банку після вирахування всіх зобов'язань;


послідовність - постійне (із року в рік) застосування банком обраної облікової політики. Зміна методів обліку можлива лише у випадках, передбачених міжнародними стандартами та національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку, і потребує додаткового обґрунтування і розкриття у фінансових звітах;


історична (фактична) собівартість - активи і пасиви обліковуються пріоритетно за вартістю їх придбання чи виникнення. Активи та зобов'язання в іноземній валюті, за винятком немонетарних статей, мають переоцінюватись у разі зміни офіційного валютного курсу на звітну дату.

Впровадження в облік всіх перерахованих основних принципів дає можливість відображення у фінансовій звітності лише реальних сум активів, зобов’язань та капіталу Банку, забезпечує формування достовірної інформації, що адекватно відображає реальний стан Банку.

Ефект змін в обліковій політиці та виправлення суттєвих помилок.


На протязі 2006 року облікова політика банку не змінювалася, виправлень суттєвих помилок у звітному періоді не було.

1.3 « Ефект змін в обліковій політиці та виправлення суттєвих помилок» – в звітному періоді змін та виправлень не було.


1.4 Іноземна валюта

Курс гривні щодо іноземних валют, за якими відображались доходи та витрати в іноземній валюті у звіті про фінансові результати, а також активи та зобов’язання в іноземній валюті в звіті “Баланс”, відповідає курсу НБУ і складає станом на 01.01.2007року:


10 російських рублів
1,9179 грн.

100 доларів США
505,00 грн.

100 ЄВРО
665,0850 грн.


Результати переоцінки іноземних валют відображаються на балансовому рахунку № 6204.

Операції в іноземній валюті на позабалансових рахунках відображаються по курсу на день здійснення бухгалтерської проводки і в подальшому, згідно облікової політики банку при зміні курсів НБУ переоцінка позабалансових рахунків в іноземній валюті здійснюється при кожній зміні курсу НБУ .

Для уникнення збитків в наслідок підвищення курсу іноземних валют до гривні, політика керівництва банку на протязі звітного періоду була направлена на утримання короткої відкритої валютної позиції банку.


1.5 Доходи та витрати

Метод визначення доходів та витрат ВАТ “АКБ “АВТОКРАЗБАНК” базується на принципах нарахування та касовому методі . Касовий метод застосовується, якщо отримання доходів є сумнівним. В інших випадках застосовується метод нарахування.

В звіті про прибутки та збитки для визначення процентного і дисконтного доходу також застосовується метод нарахування.

Облікова політика банку щодо комісійних доходів і витрат передбачає застосування методу нарахування та методу відповідності, як передбачено “ Правилами бухгалтерського обліку доходів і витрат банків України” , затверджених Постановою НБУ від 18.06.2003 р. N 255.

Комісійні доходи та витрати банку обчислюються пропорційно сумі активу чи зобов’язань незалежно від часу , або сума їх є фіксованою, тобто це доходи чи витрати за усіма послугами , які надає ВАТ” АКБ “АВТОКРАЗБАНК “ клієнтам , або отримує сам.

Нараховані доходи за кредитними операціями вважаються сумнівними щодо отримання , та обліковуються на рахунках сумнівної заборгованості за нарахованими доходами за операціями з клієнтами якщо :

- платіж за основним боргом прострочений понад 90 днів ;

- проценти за кредитом прострочені понад 60 днів . (якщо заборгованість за нарахованими доходами прострочено понад 60 днів, але банк відповідно до оцінки фінансового стану боржника не визнає ії сумнівною, зазначена заборгованість в бухгалтерському обліку може відображатисяза рахунками прострочених нарахованих доходів).

В усіх інших випадках: якщо банк не має впевненості в погашенні заборгованості, то така заборгованість має бути визнана та відображена в обліку як сумнівна щодо отримання. Якщо заборгованість за нарахованими доходами прострочено понад 90 днів, але банк не визнає її сумнівною щодо отримання, зазначена заборгованість в бухгалтерському обліку відображується за рахунками прострочених нарахованих доходів, але не більше 1 року.

Якщо заборгованість за нарахованими доходами визнана сумнівною та обліковується на відповідних рахунках сумнівної заборгованості, подальше нарахування доходів та їх облік банк здійснюється за позабалансовими рахунками групи 960 “Не сплачені в строк доходи” до часу їх погашення клієнтом (поручителем) або до строку визначеного угодою.

Прострочені (сумнівні) доходи визнаються банком безнадійними за рішенням Правліня та списуютьсяза рахунок сформованого резерву, у разі якщо стягнення цієї заборгованості є неможливим.


1.6 Цінні папери у торговому портфелі банку


У торговому портфелі цінних паперів обліковуються:

а) боргові цінні папери, акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком, що використовуються банком для отримання прибутків у результаті короткотермінових коливань ціни або дилерської маржі та продажу;

б) будь-які інші цінні папери, що визначаються Банком на етапі первісного визнання як такі, щодо яких банк має намір і змогу обліку за справедливою вартістю з визнанням переоцінки через прибутки/збитки (крім акцій, які не мають котирувальної ціни на активному ринку і справедливу вартість яких неможливо достовірно визначити).

На визначену дату балансу цінні папери у торговому портфелі відображаються виключно за справедливою вартістю. У разі зміни справедливої вартості здійснюється переоцінка цінних паперів. Результат переоцінки обов’язково відображається в бухгалтерському обліку на дату балансу з визначенням переоцінки через прибутки/збитки.

Визнання справедливої вартості цінних паперів в торговому портфелі банку здійснюється у відповідності до Положення про порядок визначення справедливої вартості та зменшення корисності цінних паперів, яке затверджено Постановою Правління Національного банку України від 17.12.2003 р. №561, а також відповідного внутрішнього положення ВАТ АКБ «АВТОКРАЗБАНК».

Бухгалтерський облік цінних паперів в торговому портфелі банку здійснюється у відповідності до Інструкції з бухгалтерського обліку операцій з цінними паперами в банках України, яку затверджено Постановою Правління Національного банку України від 03.10.2005 р. №358.

Цінні папери, що віднесені до торгового портфелю і обліковуються лише за справедливою вартістю, не підлягають перегляду на зменшення корисності та відповідно резервуванню.

У 2006 році у торговому портфелі банку обліковувалися лише акції підприємств та облігації небанківських фінансових установ. Цінні папери не були об’єктами операцій репо.

Результати від торгівлі цінними паперами відображаються за статтею «Торговельний дохід» у Звіті про фінансові результати (примітка 21. Торговельний дохід. Рядок – цінні папери в торговому портфелі банку).

Проценти, що отримані від цінних паперів у торговому портфелі банку під час володіння ними, відображаються за статтею «Процентний дохід» у Звіті про фінансові результати (примітка 19. Процентний дохід. Рядок – за цінними паперами в торговому портфелі банку).

Дивіденди, що отримані від цінних паперів у торговому портфелі банку під час володіння ними, відображаються за статтею «Дохід у вигляді дивідендів» у Звіті про фінансові результати.