Примітка Облікова політика Примітка Загальна інформація про діяльність банку
| Вид материала | Закон |
- Примітка Облікова політика. Примітка Загальна інформація про діяльність банку, 194.91kb.
- Примітка Облікова політика. Примітка Загальна інформація про діяльність банку, 493.85kb.
- Примітка Облікова політика 8 Примітка, 5805.21kb.
- Примітка Облікова політика. Примітка Основна діяльність, 582.07kb.
- Примітка Облікова політика Примітка Основна діяльність, 1902.66kb.
- Примітка „Облікова політика”, 3999.67kb.
- Загальна інформація про діяльність Банку Найменування Банку, 1974.92kb.
- Загальна інформація про діяльність Банку Найменування Банку, 2181.51kb.
- Загальна інформація про діяльність Банку Найменування Банку, 760.15kb.
- Примітка Кошти в інших банках 35 Примітка, 4256.2kb.
Примітка 1. Облікова політика
Примітка 1.1. Загальна інформація про діяльність банку
Діяльність АКБ «ТАС-Комерцбанк» базується на положеннях чинного законодавства України, а саме:
- Закону України “Про банки і банківську діяльність” від 07.12.2000 № 2121-ІІІ,
- Закону України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” від 16.07.99 № 996-ХІV,
- Закону України “Про платіжні системи та переказ коштів в Україні” від 05.04.2001 № 2346-ІІІ,
- Закону України “Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом” від 28.11.2002 № 249-IV,
- Закону України “Про іпотеку” від 05.06.2003 № 898-IV,
- Закону України “Про державне регулювання ринку цінних паперів в Україні” від 30.10.1996 № 448/96-ВР,
- Цивільного кодексу України від 16.01.2003 № 435-IV,
- Декрету КМ України “Про систему валютного регулювання і валютного контролю” від 19.02.1993 № 15-93;
- Закону України “Про цінні папери та фондовий ринок” від 23.02.2006 №3480-IV;
- Національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку, у тому числі нормативно-правових актів НБУ:
- Положення про організацію операційної роботи в банках України (постанова Правління НБУ від 18.06.2003 № 254),
- Інструкції про порядок регулювання діяльності банків в Україні (постанова Правління НБУ від 28.08.2001 № 368),
- Інструкції про касові операції в банках України (постанова Правління НБУ від 14.08.2003 № 337),
- Інструкції з організації перевезення валютних цінностей та інкасації коштів в установах банків України (постанова Правління НБУ від 3.12.2003 № 520),
- Інструкції про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах (постанова Правління НБУ від 12.11.2003 № 492),
- Положення про організацію бухгалтерського обліку та звітності в банківських установах України (постановою Правління НБУ від 30.12.98 № 566),
- інших нормативно–правових актів Національного банку України.
Станом на 31.12.2006 (кінець дня) банк мав 166 підрозділів, із них 20 філій, 10 регіональних департаментів (практично у всіх обласних центрах України) та 136 відділеннь. У Київському регіоні функціонують 23 відділення та Київський регіональний департамент
АКБ “ТАС-Комерцбанк” здійснює такі види діяльності (згідно із Статутом Банку та на підставі Банківської Ліцензії Національного банку України № 38 від 11.10.2001):
- відкриття та ведення рахунків клієнтів у грошовій одиниці України та в іноземній валюті,
- касове обслуговування клієнтів,
- залучення та розміщення кредитів і депозитів на міжбанківському ринку України,
- кредитування юридичних та фізичних осіб,
- придбання права вимоги на виконання зобов'язань у грошовій формі за поставлені товари чи надані послуги з прийманням ризику виконання таких вимог та приймання платежів (факторинг),
- видача поручительств, гарантій та інших зобов‘язань за третіх осіб, що передбачають їх виконання у грошовій формі,
- залучення вкладів (депозитів) юридичних та фізичних осіб,
- ведення кореспондентських рахунків банків (резидентів і нерезидентів) в іноземній валюті,
- здійснення міжнародних розрахунків та документарних операцій,
- випуск платіжних карток та обслуговування розрахунків з їх використанням,
- залучення та розміщення іноземної валюти на валютному ринку України та міжнародних ринках,
- перевезення валютних цінностей та інкасація готівкових коштів,
- неторговельні операції з валютними цінностями,
- операції з банківськими металами на валютному ринку України,
- купівля, продаж, емісія цінних паперів та операції з ними,
- послуги з відповідального зберігання цінностей клієнтів у індивідуальних сейфах,
- надання консультаційних послуг.
Протягом звітного 2006 року АКБ “ТАС-Комерцбанк” не здійснював видів діяльності, які не включені до вказаної ліцензії.
У звітному періоді Банк не припиняв операцій та виконував операції у повному обсязі.
Примітка 1.2. Основи облікової політики та складання звітності
Основні принципи і методи облікової політики АКБ «ТАС-Комерцбанк» та порядок її практичного застосування у звітному році визначало Положення про облікову політику, затверджене рішенням Правління Банку від 26.12.2005, протокол № 204/7. Складовими облікової політики банку, крім вказаного Положення, є Внутрішній план аналітичних рахунків АКБ “ТАС-Комерцбанк” та інші внутрішні нормативні документи, у тому числі технологічні картки банківських операцій, в частині порядку ведення бухгалтерського обліку та здійснення бухгалтерського контролю.
У межах чинного законодавства та нормативних актів Національного банку України облікова політика банку визначає основні принципи ведення бухгалтерського обліку та формування статей звітності, єдині методи оцінки активів, зобов'язань та інших статей балансу банку, порядок застосування передбачених законодавством України, нормативними документами НБУ, Національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку і рішеннями керівних органів банку принципів, методів оцінки активів, зобов’язань та інших статей балансу і складання фінансової звітності, порядок створення та використання резервів, основні принципи організації внутрішнього, зокрема бухгалтерського, контролю банківських операцій.
Основними принципи бухгалтерського обліку та фінансової звітності АКБ “ТАС-Комерцбанк” є:
- принцип безперервності,
- принцип нарахування та відповідності доходів і витрат,
- обачливість,
- превалювання сутності операції над її юридичною формою,
- суттєвість та достовірність.
Облікова політика банку щодо методів оцінки, обліку і контролю активних операцій, мобілізованих банком ресурсів та інших пасивних операцій грунтується на відповідних нормативних документах Національного банку України з питань здійснення кредитних операцій, операцій з цінними паперами, основними засобами та іншими активами, з урахуванням внутрішніх документів банку, які визначають правила здійснення відповідних банківських операцій.
- історичною або первісною вартістю, тобто активи визнаються за вартістю їх придбання чи виникнення – за сумою сплачених коштів, а зобов’язання – за сумою мобілізованих коштів в обмін на такі зобов’язання,
- справедливою (ринковою) вартістю активів і зобов’язань, за якою активи визнаються за тією сумою коштів, яку необхідно було б сплатити для придбання таких активів, а зобов’язання – за тією сумою коштів, яка б вимагалася для проведення розрахунків у поточний час.
Крім методів та способів оцінки, що застосовуються при виникненні (визнанні) активів для їх оприбуткування за балансом, банк використовує комплекс методів оцінки реального їх стану на дату балансу з метою формування достовірної фінансової та управлінської звітності для зовнішніх і внутрішніх користувачів: принцип нарахування та відповідності доходів і витрат, формування спеціальних банківських резервів на відшкодування втрат від активних операцій банку, амортизацію вартості основних засобів і нематеріальних активів тощо.
Активи і зобов’язання в іноземній валюті та банківських металах, які є монетарними статтями балансу, відображаються в бухгалтерському обліку за історичною вартістю в номіналі іноземних валют; у фінансовій звітності вказані статті відображаються у національній валюті за офіційним валютним курсом на дату балансу. Активи і зобов’язання, що є немонетарними статтями балансу, відображаються у фінансовій звітності за офіційним курсом на дату їх виникнення.
Цінні папери в портфелі банку на продаж обліковуються за справедливою вартістю або амортизованою собівартістю на дату балансу.
У примітках до річної фінансової звітності Банком застосовані правила бухгалтерського обліку відповідно до вимог нормативно-правових актів Національного банку України, які враховують правила бухгалтерського обліку і складання фінансової звітності за Міжнародними стандартами фінансової звітності, відповідно, відмінності між обліковою політикою Банку та Міжнародними стандартами фінансової звітності визначаються тими відмінностями, які існують між Національними стандартами (положеннями) бухгалтерського обліку та Міжнародними стандартами фінансової звітності.
Примітка 1.3. Ефект змін в обліковій політиці та виправлення суттєвих помилок
Протягом звітного року банк не змінював принципи облікової політики та методи оцінки статей балансу. Зміни облікових процедур та схем, що застосовувалися протягом 2006 року, обумовлені змінами, які внесені уповноваженими державними органами до відповідних нормативно - правових документів, зокрема тих, що стосуються правил ведення бухгалтерського обліку в банках України.
Протягом звітного року банком не виявлені суттєві помилки минулих років у статтях фінансової звітності, а тому їх переобрахунок та повторне оприлюднення звітності не здійснювалось.
При складанні фінансової звітності за 2006 рік були враховані зміни до Інструкції про порядок складання та оприлюднення фінансової звітності банків України, затвердженої Постановою НБУ 07.12.2004р. N 598 та рекомендації Національного банку України, викладених в листі №12-111\163-1166 від 05.02.2007. Відповідно до Інструкції про порядок складання та оприлюднення фінансової звітності банків України, затвердженої Постановою НБУ 07.12.2004 (із змінами) у звіті „Баланс” до розрахунку статті „Резерви переоцінки цінних паперів” за попередній фінансовий 2005 рік уключається аналітичний рахунок 5041 у сумі 858 тис.грн. переоцінки цінних паперів у портфелі банку на продаж, у Звіті про фінансові результати до розрахунку статті „Інші доходи” за попередній фінансовий 2005 рік уключається залишок за рахунком 6393 за мінусом суми 858 тис.грн. переоцінки цінних паперів у портфелі банку на продаж. У Звіті про власний капітал таблиці 2 Зміни та рух капіталу за 2005 рік за новим додатковим рядком 8 „Переоцінка цінних паперів у портфелі банку на продаж” у колонці 9 „Резерви переоцінки” зазначається сума 858 тис.грн. переоцінки цінних паперів у портфелі банку на продаж за аналітичним рахунком рахунку 5041. У колонці 11 „Капітал, резервні та інші фонди, усього” зазначається сума 858 тис. переоцінки цінних паперів у портфелі банку на продаж за аналітичним рахунком рахунку 5041. Звіт про рух грошових коштів за 2006 рік, дані рядка 1 „Чистий прибуток (збиток) поточного періоду” колонки „2005 рік” переобраховані (виключена сума 858 тис.грн. переоцінки цінних паперів у портфелі банку на продаж).
Примітка 1.4. Іноземна валюта
Протягом звітного року бухгалтерський облік операцій в іноземній валюті здійснювався банком у порядку, визначеному Інструкцією з бухгалтерського обліку операцій в іноземній валюті та банківських металах у банках України, затвердженою постановою Правління НБУ від 17.11.2004 №555.
Доходи/ витрати банку, нараховані або отримані/ сплачені в іноземній валюті, відображені у Звіті про фінансові результати станом на 31.12.2006 (кінець дня) за офіційним валютним курсом на дату нарахування або отримання/ сплати. Витрати, що здійснені в іноземних валютах, виникнення яких пов’язане із немонетарними статтями балансу (на відрядження, придбання матеріальних цінностей, оплату отриманих послуг, амортизація вартості основних засобів тощо), у вказаному звіті відображені за офіційним валютним курсом на дату розрахунку, тобто на дату їх здійснення (у разі придбання на умовах передоплати). Якщо ж оплата активів/ послуг/ робіт здійснюється після їх поставки/ надання, відповідні витрати у Звіті про фінансові результати відображаються за офіційним курсом на дату складання вантажно-митної декларації/ акту виконаних робіт/ наданих послуг. Невикористаний залишок авансу на відрядження відображається в обліку за офіційним валютним курсом на дату внесення готівки в касу банку; різниця між гривневими еквівалентами вказаного залишку за офіційним курсом на дату видачі та дату повернення відображена за статтею “Торговельний дохід” Звіту про фінансові результати.
Аналітичний облік активів та зобов’язань в іноземних валютах, які є монетарними, ведеться банком у подвійній оцінці: у номіналі іноземних валют та гривневому еквіваленті за офіційним валютним курсом на дату здійснення бухгалтерських операцій; на кожну наступну дату балансу – за офіційним валютним курсом на вказану дату.
Відповідно до нормативно - правових вимог НБУ облікова політика банку забезпечує відображення у фінансовій звітності немонетарних статтей балансу за офіційним валютним курсом на дату їх виникнення шляхом ведення їх бухгалтерського обліку в національній валюті з використанням рахунку 3801 “Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів”.
Переоцінка монетарних статей балансу Банку в іноземній валюті здійснюється автоматично. Курсові різниці, утворені в результаті переоцінки рахунків у іноземних валютах, відображені за статтею “Торговельний дохід” Звіту про фінансові результати.
Офіційні курси іноземних валют, за якими у фінансовій звітності відображені статті балансу банку в іноземній валюті (за станом кінець дня на 31.12.2006):
| 1 долар США (USD) | 5,050000 грн. |
| 1 ЄВРО (EUR) | 6,650850грн. |
| 1 англійський фунт стерлінгів (GBP) | 9,904468грн. |
| 1 швейцарский франк (СHF) | 4,138932грн. |
| 1 російський рубль (RUR) | 0,19179грн. |
| 1 латвійський лат (LVL) | 9,539372грн. |
| 1 молдавський лей (MDL) | 0,391321 грн. |
| 1 білоруський рубль (BYR) | 0,002360 грн. |
| 1 тройська унція золота (XAU) | 3210,285грн. |