Примітка Облікова політика Примітка Загальна інформація про діяльність банку
| Вид материала | Закон |
- Примітка Облікова політика. Примітка Загальна інформація про діяльність банку, 194.91kb.
- Примітка Облікова політика. Примітка Загальна інформація про діяльність банку, 493.85kb.
- Примітка Облікова політика 8 Примітка, 5805.21kb.
- Примітка Облікова політика. Примітка Основна діяльність, 582.07kb.
- Примітка Облікова політика Примітка Основна діяльність, 1902.66kb.
- Примітка „Облікова політика”, 3999.67kb.
- Загальна інформація про діяльність Банку Найменування Банку, 1974.92kb.
- Загальна інформація про діяльність Банку Найменування Банку, 2181.51kb.
- Загальна інформація про діяльність Банку Найменування Банку, 760.15kb.
- Примітка Кошти в інших банках 35 Примітка, 4256.2kb.
У звітному році очікувані строки корисного використання та норми амортизації основних засобів не переглядались.
Банком здійснена переоцінка службових приміщень, що є його власністю, за станом на кінець дня 31.12.2006. Оцінка ринкової вартості основних засобів першої групи, у порядку, визначеному чинним законодавством, проведена ТОВ з ІК “ВЕРІТЕКС” з використанням порівняльного методу. У результаті переоцінки будівель до ринкової вартості їх первісна вартість збільшилась на 30879 тис. грн., знос – на 2 122 тис. грн., у результаті балансова вартість вказаних основних засобів збільшена на 28 757 тис. грн.
Основні засоби, надані банком в оперативний лізинг, обліковуються на окремих аналітичних рахунках балансового рахунку 4400 “Основні засоби” за балансовою (залишковою) вартістю на дату балансу. При цьому, амортизація вартості основних засобів, наданих в оперативний лізинг, здійснюється в загальновстановленому порядку.
У разі надання основних засобів у фінансовий лізинг (оренду) банк списує основні засоби по залишковій вартості; результат від вказаної операції враховується за статтею “Інший дохід” Звіту про фінансові результати. Замість цього на балансі банку враховується актив у формі наданого кредиту (різниця між сумою мінімальних лізингових платежів та сумою фінансового доходу, що підлягає одержанню).
Основні засоби, отримані у фінансовий лізинг (оренду), банк обліковує на окремому аналітичному рахунку «Фінансовий лізинг (оренда)» рахунку 4400 «Основні засоби» у кореспонденції з рахунком 3615 “Кредиторська заборгованість за фінансовим лізингом (орендою)”.
Різниця між сумою мінімальних орендних (лізингових) платежів і вартістю об'єкта лізингу (оренди) на початку строку оренди є фінансовими витратами банку. Розподіл витрат між звітними періодами здійснюється із застосуванням лізингової (орендної) процентної ставки, до залишку зобов'язань на початок звітного періоду. Фінансові витрати за отриманими у фінансовий лізинг (оренду) активами враховуються за статтею «Процентні витрати» Звіту про фінансові результати.
Активи, що надаються банком під заставу зобов’язань, обліковуються на позабалансовому рахунку 9510 за балансовою вартістю.
Банк здійснює придбання основних засобів на умовах передоплата – поставка.
Станом на 31.12.2006 банк має угоди на придбання основних засобів у сумі 103,6 тис.грн.
Примітка 1.14. Резерви
Загальні резерви створюються банком, відповідно до чинного законодавства, для відшкодування можливих збитків від різних видів ризиків за рахунок нерозподіленого прибутку після оподаткування за рішенням Загальних зборів акціонерів. Указані резерви обліковуються на рахунку 5021 “Резервні фонди”. Протягом звітного року відрахувань у загальні резерви банк не здійснював.
Для відображення у фінансовій звітності реального стану активів за критеріями, визначеними нормативно – правовими актами НБУ та відповідними внутрішніми документами, банк, відповідно до чинного законодавства, станом на перше число кожного місяця формує спеціальні банківські резерви (крім резервів за кредитними ризиками, Примітка 1.10):
- за простроченими (сумнівними) доходами (у тому числі комісійними),
- для відшкодування можливих втрат від дебіторської заборгованості,
- для відшкодування можливих втрат від активів у формі цінних паперів.
Резерви під прострочені доходи (у тому числі і комісійні), які згід критеріям визначеним обліковою політикою банку вважаються сумнівними, або прострочені на строк, більший 31 дня, формуються щомісячно в повній сумі незалежно від фінансового результату діяльності банку. Контроль за повнотою формування вказаного резерву здійснюється за даними щомісячного оборотно – сальдового балансу.
Протягом звітного року банк формував резерв для відшкодування можливих втрат від дебіторської заборгованості відповідно до Положення про порядок формування і використання резервів для відшкодування можливих втрат від дебіторської заборгованості (постанова Правління НБУ від 13.12.2002 № 505). При цьому банком чітко регламентована процедура інвентаризації дебіторської заборгованості за участю структурних підрозділів його установ; відповідальність за якість інвентаризації покладена на головних бухгалтерів, за стан заборгованості – на керівників балансових установ банку.
Якщо за результатами інвентаризації дебіторська заборгованість відноситься до ІV групи ризику, тобто вважається збитковою, подальший облік її сум ведеться банком на відповідних балансових рахунках з обліку сумнівної дебіторської заборгованості (1880, групи 288, 3580).
Внутрішньобанківськими операційними процедурами передбачене списання дебіторської заборгованості, визнаної безнадійною до повернення, за рішенням Правління банку.
Спеціальний резерв за операціями з цінними паперами банк формував у валюті активу в порядку, визначеному нормативними вимогами Національного банку України та відповідними внутрішніми документами банку (Положення про порядок визначення справедливої вартості та зменшення корисності цінних паперів в АКБ “ТАС-Комерцбанк”, затверджене рішенням Правління Банку від 26.03.2004 № 59. При цьому, фактор ризику емітента визначається відповідно до його класу, визначеного згідно з Положенням про порядок формування та використання резерву для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями банків (постанова Правління НБУ від 09.07.2000 №279). За цінними паперами, справедливу вартість яких неможливо визначити, (у портфелі на продаж) банк сформував резерв на суму перевищення балансової вартості вказаних активів над сумою очікуваного відшкодування.
Формування резервів здійснюється щомісячно з першого по п’яте число наступного місяця (коригуючими проводками) у повній розрахунковій сумі незалежно від фінансових результатів діяльності Банку. Формування (коригування) резервів під дебіторську заборгованість здійснюється за рахунок відрахувань з відповідних рахунків групи 770 "Відрахування в резерви". У Звіті про фінансові результати вказані витрати відображаються за статтею “Чисті витрати на формування резервів”.
Примітка 1.15. Податок на прибуток
Ставка податку на прибуток за звітний період порівняно з минулим звітним періодом не змінювалася і складала 25 відсотків від суми податкового прибутку.
Податковий облік забезпечує визначення суми податкового прибутку (збитку) та здійснюється з дотриманням вимог чинного податкового законодавства. Бухгалтерський облік відображає фінансовий стан, результати діяльності банку з дотриманням вимог МСБО/ МСФО та національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку незалежно від правил та вимог податкового законодавства.
Різні правила ведення податкового та бухгалтерського обліку (визнання та оцінка активів та зобов'язань, доходів і витрат) призводить до виникнення постійних та тимчасових різниць між обліковим та податковим прибутками.
Різниця між витратами з податку на прибуток та добутком облікового прибутку на ставку податку на прибуток обумовлена тим, що окремі доходи (витрати) включаються до розрахунку облікового прибутку, але не враховуються при визначенні податкового прибутку, інші доходи (витрати) визнаються з метою оподаткування податком на прибуток, але не визнаються у фінансових звітах; при цьому, вказані різниці можуть бути як постійні, так і тимчасові. Постійні та тимчасові різниці, які обумовили різницю між податком на прибуток, розрахованим за правилами ведення податкового обліку, та податком на прибуток, розрахованим за ставкою оподаткування із облікового прибутку, наведені у Таблиці 26.2. Примітки 26. “Витрати на податок на прибуток”; розшифровка вказаних різниць наведена у поясненні до вказаної таблиці.
Причинами виникнення відстрочених податкових зобов’язань та відстрочених податкових активів є:
- тимчасові різниці, які виникають унаслідок того, що період, у якому окремі доходи (витрати) включаються до складу податкового прибутку, не збігається з періодом, у якому ці статті включені для обчислення облікового прибутку,
- визнанням сум податку на прибуток витратами банку (у фінансовому обліку), що зменшує його обліковий прибуток.
До тимчасових різниць, що підлягають вирахуванню, банк відносить (згідно з Положенням АКБ “ТАС-Комерцбанк” про відстрочений податок на прибуток, затвердженим рішенням Правління Банку від 31.12.2003, протокол № 247/3):
- доходи майбутніх періодів, які включено до складу оподаткованого прибутку;
- різниця між залишковою вартістю виробничих основних засобів за даними податкового обліку та їх залишковою вартістю у фінансовому обліку;
- нараховані у звітному податковому періоді процентні витрати, які будуть включені до складу валових витрат у наступних податкових періодах;
- визнання та нарахування доходів, що обліковуються за позабалансовими рахунками, якщо такі доходи визнаються в податковому обліку;
- резерви під стандартну кредитну заборгованість в обсязі 40% від суми сформованих резервів;
До тимчасових різниць, що підлягають оподаткуванню, віднесені:
- витрати майбутніх періодів;
- нараховані процентні доходи, які відображені у бухгалтерському обліку в поточному податковому періоді, а до складу валових доходів будуть включені у наступному податковому періоді.
Банк визнає відстрочені податкові активи, так як очікується отримання в майбутньому податкового прибутку в обсязі, достатньому для реалізації оподаткованих тимчасових різниць. Податкових збитків та невикористаних податкових пільг банк не має.
Тимчасових різниць, пов’язаних з фінансовими інвестиціями в асоційовані компанії, в обліку банку немає.
Витрат (доходу) з податку на прибуток, що пов’язаний з прибутком (збитком) від діяльності, яка припинена, немає.
Періодом, протягом якого існують тимчасових різниць, що підлягають вирахуванню є період, в якому балансова вартість кожного окремого активу банку за даними фінансового обліку менша ніж його вартість за правилами податкового обліку, а балансова вартість зобов'язання за даними бухгалтерського обліку більша, ніж податкова база зобов'язання.
Тимчасові різниці, що підлягають оподаткуванню існують протягом періоду, протягом якого балансова вартість активу за даними бухгалтерського обліку більша, ніж податкова база активу, а балансова вартість зобов'язання (за даними бухгалтерського обліку) менша, ніж податкова база зобов'язання.
Примітка 1.16. Власні акції банку, викуплені в акціонерів
Відповідно до облікової політики банку, облік власних акцій, викуплених в акціонерів для подальшого перепродажу або анулювання в установленому порядку, здійснюється за балансовим рахунком 5002 "Власні акції банку, що придбані у акціонерів" за номінальною вартістю. Різниця між номінальною вартістю та ціною викупу відноситься на рахунок 5010 "Емісійні різниці" у межах залишку за цим рахунком.
У разі продажу викуплених власних акцій надлишок між номінальною вартістю та ціною продажу повинен визнаватися як прибуток або збиток банку і відображатися за балансовим рахунком 5010 "Емісійні різниці".
Протягом звітного року банк не здійснював викуп власних акцій у акціонерів.
Примітка 1.17. Операції пов’язаних сторін
Для складання фінансової звітності сторони вважаються пов’язаними, якщо одна із них має можливість контролювати іншу або може суттєво впливати на іншу сторону при прийнятті фінансових та операційних рішень.
Операції з пов’язаними особами здійснюються банком відповідно до вимог Закону України “Про банки та банківську діяльність” № 2121-ІІІ від 07.12.2000 та Інструкції про регулювання діяльності банків України, затвердженої постановою Правління НБУ від 28.08.2001 № 368.
Протягом звітного року банк здійснював операції з пов`язаними особами - юридичними та фізичними особами, афілійованими, спорідненими та асоційованими особами.
У звітному році банком було здійснено ряд банківських операцій з пов’язаними сторонами. Вони включали кредитні та депозитні операції, а також операції з цінними паперами. Також проводились розрахунки за орендними платежами (як сплаченими, так і отриманими).
Види та частка операцій з пов’язаними сторонами у загальному обсязі відповідних операцій Банку зазначені у Примітці 35 “Операції пов’язаних сторін”.
Середньозважені ставки за операціями з пов’язаними особами становили, у порівнянні із загальними процентними ставками за відповідними операціями, звичайні ціни.
У фінансовій звітності банку до активів і зобов'язань, що виникли за операціями із пов'язаними сторонами, застосовані методи оцінки, які використовуються банком при оцінці активів і зобов'язань за операціями з непов'язаними сторонами.
Примітка 1.18. Взаємозалік статей активів та зобов’язань.
Процедури бухгалтерського обліку, визначені обліковою політикою банку, виключають можливість здійснення взаємозаліку активів та зобов’язань, або доходів і видатків (крім випадків, передбачених Положенням про організацію бухгалтерського обліку та звітності в банках України, яке затверджене постановою Правління НБУ від 30.12.98 № 566).
У звітному році банк не здійснював взаємозалік статей активів і зобов’язань, що були враховані на його балансі.
Примітка 1.19. Похідні фінансові інструменти та операції хеджування.
Відповідно до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 13 “Фінансові інструменти”, що затверждене наказом Міністерства фінансів України від 30.11.2001 № 559, похідний фінансовий інструмент - фінансовий інструмент:
- розрахунки за яким провадитимуться у майбутньому;
- вартість якого змінюється внаслідок змін відсоткової ставки, курсу цінних паперів, валютного курсу, індексу цін, кредитного рейтингу (індексу) або інших змінних, що є базисними;
- який не потребує початкових інвестицій.
До похідних фінансових інструментів відносяться:
- форвардний контракт - стандартний документ, який засвідчує зобов'язання особи придбати (продати) цінні папери, товари або кошти у визначений час та на визначених умовах у майбутньому, з фіксацією ціни такого продажу під час укладення такого форвардного контракту;
- ф'ючерсний контракт - стандартний документ, який засвідчує зобов'язання придбати (продати) цінні папери, товари або кошти у визначений час та на визначених умовах у майбутньому з фіксацією ціни на момент виконання зобов'язань сторонами контракту;
- опціон - стандартний документ, який засвідчує право придбати (продати) цінні папери (товари, кошти) на визначених умовах у майбутньому, з фіксацією ціни на час укладення такого опціону або на час такого придбання за рішенням сторін контракту.
Відповідно до Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку банків облік форвардних та ф’ючерсних контрактів ведеться на відповідних позабалансових рахунках груп 920 “Валюта та банківські метали, які куплені, але не отримані”, 921 “Валюта та банківські метали, які продані, але не відіслані”, 935 “Активи до отримання” та 936 “Активи до відсилання”. Бухгалтерський облік операцій з опціонами ведеться із застосуванням балансового рахунку 3500 «Витрати майбутніх періодів».
Отриманий похідний фінансовий інструмент (у документарній формі) підлягає зберіганню в сховищі цінностей та оприбутковується на позабалансовому рахунку 9819 “Інші цінності і документи”.
Похідні фінансові інструменти первісно визнаються в бухгалтерському обліку за номінальною вартістю контрактів.
Позитивна переоцінка фінансових інструментів в іноземній валюті та банківських металах, що обліковуються за позабалансовими рахунками, відображається на балансовому рахунку 3810 у кореспонденції з рахунком 5104 “Результати переоцінки за операціями хеджування”. Негативний результат вказаної переоцінки в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності не визнається.
Протягом звітного року операції хеджування ризиків банком не здійснювались.
Примітка 1.20. Операції з простими та потенційними простими акціями, які бути здійснені після дати балансу
За звітний період банк не здійснював операцій з простими та привілейованими акціями власної емісії.
Примітка 1.22. Інформація про аудитора та висновок проведеного аудиту.
Аудиторська фірма “АПіК”.
ТОВ Аудиторська фірма “АПіК (Аудиторські Послуги і Консультації)”, що діє на підставі свідоцтва про внесення в Реєстр аудиторських фірм та аудиторів, які одноособово надають аудиторські послуги №0084 від 26 січня 2001 року, рішення Аудиторської палати України від 26 січня 2001 року № 98, рішенням Аудиторської палати України від 15 грудня 2005 року № 156/6 свідоцтво продовжено до 15 грудня 2010 року.
Бернатович Тетяні Олександрівні виданий Сертифікат №000021 (рішення Комітету з питань сертифікації аудиторів банків № 88) від 22.12.2004 р., термін чинності сертифіката продовжено до 01 січня 2010 року, рішення комітету з питань сертифікації аудиторів банків № 186 від 27.12.2006р.
У відповідності до вимог міжнародного стандарту аудиту 701 “Модифікація висновку незалежного аудитора” аудитор висловив умовно-позитивну думку.
Т.в.о. Голови Правління В.А. Гладкий
Головний бухгалтер Т.В. Мілюшко
Волк О.В.
т.481-48-29