Примітка 28. «Справедлива вартість фінансових інструментів»
| Вид материала | Документы |
- Облік фінансових інструментів 13. Облік фінансових інструментів, 412.22kb.
- Тку від лізингових операцій, які надає банк своїм контрагентам на підставі таких балансових, 682.47kb.
- Ат “КомІвестБанк”, 57.35kb.
- Звіт про фінансові результати, 60.25kb.
- Консолідований звіт про фінансові результати, 333.33kb.
- Примітка Облікова політика 8 Примітка, 5805.21kb.
- Державної цільової економічної програми модернізації ринків капіталу в Україні Загальна, 219.59kb.
- Звіт про фінансові результати за IV квартал 2011 року, 51.82kb.
- Звіт про фінансові результати за ІV квартал 2011 року, 49.64kb.
- Звіт про фінансові результати Публічного акціонерного товариства, 53.21kb.
Примітка 28. «Справедлива вартість фінансових інструментів»
Справедлива вартість - це сума, на яку можна обміняти фінансовий інструмент при здійсненні поточної операції між двома непов'язаними зацікавленими сторонами, за винятком випадків примусового продажу або ліквідації. Найкращим підтвердженням справедливої вартості є ціна фінансового інструмента, що котирується на ринку.
Оціночна справедлива вартість фінансових інструментів визначалася Банком з використанням наявної ринкової інформації, якщо така існує, та відповідних методик оцінки. Однак для інтерпретації ринкової інформації з метою визначення оціночної справедливої вартості необхідні певні судження. Україна досі демонструє ознаки ринку, що розвивається, а економічні умови і далі обмежують активність фінансових ринків. Ринкові ціни можуть бути застарілими або відображати вартість продажу за низькими цінами, тому вони можуть не відображати справедливу вартість фінансових інструментів. Для визначення справедливої вартості фінансових інструментів керівництво застосувало всю наявну ринкову інформацію.
Одним із методів визначення справедливої вартості активів та зобов’язань є аналіз дисконтова них грошових потоків.
Для цілей оцінки МСБО 39 «Фінансові інструменти: визнання та оцінка» визначає такі категорії фінансових активів:
- кредити та дебіторська заборгованість:
-грошові кошти та їх еквіваленти
-заборгованість інших банків
-кредити та аванси клієнтам тощо
- фінансові активи для подальшого продажу;
- фінансові активи, що утримуються до погашення
- фінансові активи за справедливою вартістю, зміни якої відносяться на фінансовий результат.
Кредити та дебіторська заборгованість відображені за амортизованою вартістю. Розрахункова справедлива вартість інструментів, які розміщуються за фіксованою процентною ставкою, базується на розрахункових майбутніх очікуваних грошових потоках, дисконтованих із застосуванням поточних процентних ставок для нових інструментів, що мають подібний кредитний ризик та строк до погашення, який залишився. Ставки дисконтування, що використовуються, залежать від валюти, строку погашення інструмента та кредитного ризику контрагента.
Справедлива вартість кредитного портфелю також базується на характеристиках обслуговування кредиту та відсоткової ставки окремих кредитів у кожному секторі портфелю. Оцінка резервування на покриття збитків за кредитами проводиться з урахуванням премії за ризик, що застосовується до різних видів кредитів, виходячи з таких факторів як поточна ситуація у секторі економіки, в якому функціонує позичальник, фінансовий стан кожного позичальника та отримані гарантії. Відповідно, резерв на покриття збитків за кредитами розглядається як зважена оцінка можливих втрат, яка потрібна для відображення впливу кредитного ризику.
Банк надає кредити за ринковими ставками, і тому поточні балансові залишки представляють собою зважену оцінку справедливої вартості. Відповідно, балансова вартість, обчислена як амортизована вартість таких інструментів, є поміркованим наближенням до їх справедливої вартості.
Грошові кошти та їх еквіваленти відображені за амортизованою вартістю, яка наближається до їхньої поточної справедливої вартості.
Заборгованість за міжбанківськими операціями. Для активів з терміном до одного місяця справедлива вартість приблизно дорівнює балансовій вартості у зв'язку з порівняною короткостроковістю цих фінансових інструментів. Для більш довгострокових депозитів, відсоткові ставки, що застосовуються, відображають ринкові ставки, і, відповідно, справедлива вартість наближається до балансової.
Цінні папери. Балансова вартість цінних паперів, наявних для продажу, є адекватною оцінкою їх справедливої вартості. Процентні цінні папери, передбачають процентні ставки, що відображають справедливі ринкові ставки, і, відповідно, справедлива вартість наближається до балансової вартості цих інструментів.
Заборгованість перед клієнтами. Для депозитів з терміном до одного місяця справедлива вартість приблизно дорівнює балансовій вартості у зв'язку з порівняною короткостроковістю цих фінансових інструментів. Для більш довгострокових депозитів відсоткові ставки, що застосовуються, відображають ринкові ставки і, відповідно, справедлива вартість наближається до балансової.
Похідні фінансові інструменти. Всі похідні фінансові інструменти відображаються за справедливою вартістю як активи, коли їх справедлива вартість позитивна, і як зобов'язання, коли їх справедлива вартість негативна. Справедлива вартість похідних фінансових інструментів визначалась із використанням методик оцінки.
Таким чином, балансова вартість фінансових активів та зобов’язань банку відповідає (або наближена ) їх справедливій вартості.
В.о. Голови Правління І. А. Демченко
Головний бухгалтер Н. В. Мазаратій