Geum.ru

Правительство Российской Федерации Государственный университет Высшая школа экономики Факультет права Кафедра финансового права Учебный практикум

Вид материалаПрактикум

Содержание


1) 23 500 000 х 1,3 % х 6/12 = 152 750 рублей.
2). Рассчитываем суммы с учетом повышающих коэффициентов
Постановление ФАС ЦО от 13 апреля 2007 г. № А48-5068/06-2.
Постановление ФАС ПО от 5 апреля 2007 г. № А49-5080/06.
Постановление ФАС УО от 25 декабря 2006 г. № Ф09-11298/06-С7.
Постановление ФАС МО от 6 декабря 2006 г. № КА-А41/11866-06.
Постановление ФАС ЗСО от 22 ноября 2006 г. № Ф04-7880/2006(28669-А27-37).
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6   7   8

Местные налоги

Земельный налог

Схемы

Общая характеристика


Схема 1.


Земельный налог в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге


Схема 2.


Налогоплательщики


Схема 3.


Объект налогообложения


Схема 4.


Порядок определения налоговой базы


Схема 5.



Налоговая база


Схема 6.



Порядок определения налоговой базы


Схема 7.



Схема 8.




Схема 9.



Налоговая ставка


Схема 10.


Порядок исчисления


Схема 11.



Авансовые платежи


Схема 12.




Порядок и сроки уплаты земельного налога и авансовых платежей


Схема 13.



Нормативые правовые акты

  1. Налоговый кодекс РФ (глава 31 «Земельный налог»).
  2. Земельный кодекс РФ.
  3. Закон РФ от 11 октября 1991 г. № 1738-1 «О плате за землю»(ст.24)
  4. Постановление Правительства РФ от 07 февраля 2008 г. № 52 «О порядке доведения кадастровой стоимости земельных участков до сведения налогоплательщиков».
  5. Постановление Правительства РФ от 15 марта 1997 г. № 319 «О порядке определения нормативной цены земли».
  6. Приказ Минфина России от 23 сентября 2005 г. №124н «Об утверждении формы налоговой декларации по земельному налогу и порядка ее заполнения».
  7. Приказ Минфина России от 19 мая 2005 г. № 66н «Об утверждении формы налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу и порядка его заполнения».
  8. Письмо Минфина России от 20 июня 2006г. № 03-06-02-04/89 «О применении главы 31 "Земельный налог" Налогового Кодекса Российской Федерации».
  9. Письмо Минфина России от 28 апреля 2006г. № 03-06-02-04/63 «О расчете налоговой базы по земельному налогу собственниками части здания».
  10. Инструкция МНС России от 21 февраля 2000 г. № 56 «По применению Закона РФ «О плате за землю»».
  11. Письмо ФНС России от 11 января 2006 г. № 21-4-04/2 «О земельном налоге».

Учебно-методическая литература

Основная литература
  1. Налоги и сборы в схемах и примерах расчета / Под общ. ред. А.А.Ялбулганова. М., 2008.
  2. Налоговое право России / под ред. А.Н.Козырина, А.А.Ялбулганова.М.,2010.



Дополнительная литература
  1. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части второй / Под ред. А.А.Ялбулганова. - М.: Эксмо, 2008. - 448 с.
  2. Налоговый практикум: Учебное пособие / Под общ. ред. А.Н.Козырина и А.А.Ялбулганова. - М.:Юстицинформ, 2008. - 586 с.
  3. Правовое регулирование природоресурсных платежей / Под ред. А.А.Ялбулганова. - М.: Юстицинформ, 2007.- 192 с.
  4. Постатейный комментарий главы 31 «Земельный налог» Налогового кодекса Российской Федерации/Под ред. А.А. Ялбулганова. – М.: Изд-во Эксмо,2005.
  5. Ялбулганов А.А. Постатейный комментарий к Закону Российской Федерации « О плате за землю» М., Изд-во Спарк. 2003.
  6. Голубева Н.В. Земельный налог. Комментарий к главе 31 Налогового кодекса Российской Федерации //Право и экономика , № 8-10.
  7. Ялбулганов А. А. Компаративный обзор законодательства о земельном налоге // Правоведение. 1998. № 3.

Задачи-модели


Задача № 1

ООО «Энергетик» приобрело в собственность 10 июля 2009 года земельный участок в Нижегородской области, кадастровая стоимость которого составляет 23 500 000 рублей, ставка 1,3 %. Рассчитать сумму земельного налога, подлежащего уплате за 2009 год.

Решение.

В случае возникновения у налогоплательщика в течение налогового периода прав на земельный участок, применяется коэффициент в виде отношения числа месяцев нахождения земельного участка в собственности налогоплательщика к 12 месяцам календарного года. П. 7 ст. 396 НК РФ устанавливает, что в случае если возникновение прав на земельный участок произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав.

1) 23 500 000 х 1,3 % х 6/12 = 152 750 рублей.

Итого к уплате за 2009 год 152 750 рублей.


Задача 2.

Застройщик-инвестор, ЗАО «Дубрава», 31 мая 2006 года приобрело и осуществило регистрацию права собственности на земельный участок, площадью 970 кв. м, удельный показатель кадастровой стоимости 3280 руб. за 1 кв. м, на территории областного центра для строительства 17-этажного жилого дома с привлечением денежных средств участников долевого строительства. В процессе строительства было допущено превышение расходов, определенных сметой, поэтому возведение дома происходило с нарушением запланированных сроков строительства, и он был сдан в эксплуатацию только 31 августа 2009 года. Налоговая ставка = 0,3%. Вычислить сумму земельного налога, которую должен уплатить застройщик-инвестор за земельный участок за 2009 год.

Решение.

1). Кадастровая стоимость данного участка 970 * 3 280 = 3 181 600 рублей.

2). Рассчитываем суммы с учетом повышающих коэффициентов:

3 181 600 * 0,3%*5/12*2 = 6363,20 рублей

3 181 600 * 0,3%*3/12*4 = 9544,80 рублей

3 181 600 * 0,3%*4/12= 3181,60 рублей

3). Итого к уплате за 2009 год:

6363,2+9544,8+3181,6 = 19089,60 рублей.


Итого к уплате за 2009 год – 19089, 60 рублей.

Задачи-модели для самостоятельной работы


Задача №1

Гражданину Иванову И.И. на праве собственности с 2007 года принадлежит земельный участок, общей площадью 100 кв.м. Данный земельный участок расположен на территории 2-х разных муниципальных образований Новгородской области. При этом в первом муниципальном образовании находится 30 кв. м. участка. Удельный показатель кадастровой стоимости участка в муниципальных образованиях одинаковая – 105 рублей за 1 кв.м. Однако ставки разняться – в 1-ом муниципальном образовании – 1,3%, а во втором 1,5%.Рассчитайте сумму налога к уплате за 2009 год.


Задача № 2

В многоквартирном доме находятся 10 двухкомнатных квартир площадью 60 кв. м и 10 трехкомнатных квартир по 100 кв. м каждая. Все квартиры приватизированы. На первом этаже расположен магазин площадью 200 кв. м, принадлежащий ООО "Зенит". В доме также располагается подземный кооперативный гараж общей площадью 600 кв. м, в котором находятся 20 боксов площадью 20 кв. м каждый, принадлежащие физическим лицам. Кадастровая стоимость земельного участка, на котором расположен этот дом, равна 2 000 000 руб. Представительным органом муниципального образования установлены налоговые ставки. Для земельных участков, занятых жилищным фондом, - 0,1 %, для земельных участков, используемых для торговли, - 1 %, а для земельных участков, занятых гаражами и автостоянками, - 0,5 % кадастровой стоимости земельного участка. Определите сумму земельного налога для каждого плательщика?


Задача № 3

Огородник Василий Петрович Сидоров и его брат Иван Петрович унаследовали от своего дяди, умершего 11 апреля 2009 года, земельный участок в садовом товариществе площадью 1200 кв м, который теперь принадлежит им на праве общей совместной собственности и используется для садоводства и огородничества. Удельный показатель кадастровой стоимости участка – 180 руб за 1 кв. м. Василий Петрович является участником ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС. Вычислить общую сумму налога, которую братья должны уплатить вдвоем за 2009 год.

Судебная практика


Постановление ФАС ЦО от 13 апреля 2007 г. № А48-5068/06-2.

Суд установил, что во всех случаях требование об уплате налога должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Из содержания требования должно быть ясно, на каком основании налоговый орган выявил неправильное исчисление налоговой базы и (или) неправильную уплату налогов за прошедшие налоговые периоды. Отсутствие в требовании обязательных, установленных законом сведений лишает общество возможности определить правильность и обоснованность предъявленной к уплате суммы пени.


Постановление ФАС ПО от 5 апреля 2007 г. № А49-5080/06.

Факт пользования заявителем земельным участком подтверждается договором купли-продажи недвижимости, расположенной на спорном земельном участке, а отсутствие правоустанавливающего документа на землю, получение которого зависит исключительно от волеизъявления самого пользователя, не может служить основанием для освобождения от уплаты земельного налога. При таких обстоятельствах привлечение заявителя к налоговой ответственности в соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ является правомерным.


Постановление ФАС УО от 25 декабря 2006 г. № Ф09-11298/06-С7.

Организация, которая получила по договору безвозмездного пользования муниципальное недвижимое имущество, не является плательщиком земельного налога, поскольку не обладает ни одним из перечисленных в ст. 5 Земельного кодекса РФ прав на земельный участок, на котором расположено данное имущество. Следует также учесть, что возложение обязанности по уплате земельного налога на ссудополучателя, получившего строения во временное пользование, означало бы право собственника строений (землепользователя) перелагать свое налоговое бремя на иных лиц, не обладающих вещным правом, что противоречит ст. 45 Налогового кодекса РФ.


Постановление ФАС МО от 6 декабря 2006 г. № КА-А41/11866-06.

Согласно п. 1 ст. 36 Жилищного кодекса РФ собственникам помещений в многоквартирном доме принадлежит на праве общей долевой собственности общее имущество в многоквартирном доме, включающее земельный участок, на котором расположен данный дом. Между тем в соответствии со ст. 16 Федерального закона "О введении в действие Жилищного кодекса Российской Федерации" момент возникновения права собственности на земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом, законодатель связывает с моментом формирования земельного участка и проведения его государственного кадастрового учета. Следовательно, если земельный участок, на котором расположены здания, принадлежащие налогоплательщику, на кадастровом учете не состоит и соответствующее земельное дело не сформировано, у налогоплательщика не возникает обязанности по представлению деклараций по земельному налогу.


Постановление ФАС ЗСО от 22 ноября 2006 г. № Ф04-7880/2006(28669-А27-37).

Собственник недвижимого имущества, несмотря на отсутствие у него правоустанавливающих документов на земельный участок, является фактическим землепользователем и соответственно плательщиком земельного налога. Получение правоустанавливающих документов на земельный участок зависит от волеизъявления самого землепользователя и не может рассматриваться как основание, освобождающее его от уплаты земельного налога.

Вопросы для обсуждения

  1. Земельный налог: налогоплательщики, объект, налоговая база.
  2. Льготы по земельному налогу.
  3. Правовая природа налоговых вычетов.
  4. Кадастровый способ исчисления земельного налога.
  5. Принципы налогообложения по земельному налогу.




1


2 См.: Приказ МНС РФ от 31.12.2003 N БГ-3-09/731 «Об утверждении особенностей постановки на учет в налоговом органе организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика налога на добычу налога на добычу полезных ископаемых»// РГ, 2004. N 17.