Организационно-методический раздел

Вид материала

Содержание

Подобный материал:

1 2 3 4 5

ОРГАНИЗАЦИОННО-МЕТОДИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ

Программа «Налоговое консультирование» реализуется в рамках дополнительного профессионального образования.

В соответствии с требованиями к квалификации «Консультант по налогам и сборам», введенными постановлением Минтруда России от 04.08.2000 № 57, и введением категоризации в соответствии с решениями Президентского и учебно-методического советов Палаты налоговых консультантов программы «Налоговое консультирование» дифференцированы по объему учебной нагрузки в зависимости от наличия у претендента:

высшего экономического и/или высшего юридического или иного высшего образования;
стажа работы в области экономики и/или права, и/или налогообложения.

Программа «Налоговое консультирование» рассчитана:

объемом 380 акад. часов – на специалистов, имеющих высшее экономическое или юридическое образование, и стаж работы по специальности не менее трех из последних пяти лет, предшествующих году аттестации;
объемом 180 акад. часов – специалистов, имеющих высшее экономическое или юридическое образование, квалификационный аттестат аудитора и (или) ученую степень кандидата (доктора) юридических или экономических наук, и стаж работы по специальности не менее пяти из последних семи лет, предшествующих году аттестации,
540 акад. часов - на специалистов, имеющих высшее непрофильное образование и стаж работы в области экономики, права или налогообложения не менее пяти из последних семи лет, предшествующих году аттестации.

Учебная программа «Налоговое консультирование» (объемом 380, 180 или 540 акад. час.) состоит из шести разделов:

1. Налоговое право;

2. Налогообложение юридических и физических лиц;

3. Правовое регулирование экономической деятельности;

4. Бухгалтерский учет и отчетность;

5.Финансово-экономический анализ для целей налогового консультирования;

6. Организация и методика налогового консультирования.

Программа и процесс ее реализации специфичны, что обусловлено рядом факторов:

- требованиями, предъявляемыми к квалификации на данном этапе;

- новизной институционального сообщества;

- необходимостью дифференциации обучения. Квалификацию «Консультант по налогам и сборам» могут получить специалисты с различным профильным образованием;

- мобильностью учебной информации, которая определяется изменениями, вносимыми в законодательство, и в первую очередь - налоговое;

- элективным и прикладным характером учебной информации;

- необходимостью формирования интеллектуальной инициативы слушателей, являющейся в будущем ядром профессионализма налогового консультанта. Под интеллектуальной инициативой понимается умение оперировать общими понятиями для решения конкретных задач, отделять главное от второстепенного, прогнозировать события и последствия действий в сочетании с высокоразвитой креативностью (способностью к творчеству).

Целью программы «Налоговое консультирование» является формирование у претендентов профессиональной и психологической готовности к налоговому консультированию.

В ходе ее достижения решаются следующие задачи:

образовательные: формировать, систематизировать и расширять знания в области налогового, гражданского, трудового, бухгалтерского, бюджетного законодательства и других отраслей права, применения их на практике. Формировать умения: анализировать ситуацию налогоплательщика; быстро ориентироваться в нормативных документах, в том числе и Налоговом кодексе; определять необходимые нормативные документы для решения проблемы налогоплательщика; разъяснять налогоплательщику порядок применения налогового законодательства; давать обоснованный совет налогоплательщику;
развивающие: развивать профессионально-значимые качества налогового консультанта: творческий интеллект, коммуникативные, речевые качества, наблюдательность;
воспитательные задачи: формировать интерес к налоговому консультированию, как к профессиональному виду деятельности; познавательный интерес, устойчивую мотивацию к овладению квалификацией, профессиональную уверенность, положительное эмоциональное отношение к обучению.

Психологический аспект программы «Налоговое консультирование» заключается в формировании у претендентов определенных профессионально-значимых качеств, прежде всего мыслительных качеств:

способности рассматривать проблему с нескольких различных точек зрения;
умения делать вывод из противоречивой информации;
умения выбирать из большого объема информации ту, которая необходима для решения поставленной проблемы;
способности схватить суть взаимосвязей, присущих проблеме;

5. умения определять характер информации, недостающей для принятия решений;

умения видеть несколько возможных решений проблемы и выбирать наиболее эффективный путь;
способности прогнозировать исход событий с учетом их вероятности;
способности находить новые и необычные пути решения проблемы.

Помимо развитых мыслительных качеств, характеризующих интеллектуальную инициативу, или, другими словами - творческий интеллект, налоговый консультант должен обладать коммуникативными качествами:

умением быстро найти нужный тон, целесообразную форму общения в зависимости от психологического состояния и индивидуальных особенностей собеседника;
умением доходчиво довести до собеседника свои мысли и намерения;
умением вести переговоры, деловую беседу; быстро устанавливать контакты с другими людьми.

Не менее важны для налогового консультанта и речевые качества, а именно:

умение четко и ясно формулировать в сжатом изложении мысли (при ответах и постановке вопроса);
умение логично излагать свои мысли в развернутой форме (отчет, доклад, выступление и т.п.).

Успешный налоговый консультант должен быть наблюдательным, в частности, уметь дифференцировать материал, необходимый для решения поставленных вопросов.

В результате освоения учебной программы «Налоговое консультирование»

претендент должен:

- знать законы и иные нормативные правовые акты, в том числе регламентирующие налоговые правоотношения, налогообложение юридических и физических лиц; порядок ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности; порядок ведения налогового учета и составления налоговой отчетности; принципы организации экономической деятельности; порядок заключения, изменения, оформления и прекращения гражданско-правовых договоров; трудовое законодательство;

- уметь систематизировать, анализировать и обобщать информацию, ориентироваться в законодательстве и пользоваться нормативно-правовой базой; доходчиво довести до слушателя свои мысли и намерения, давать четкие, ясные формулировки при сжатом изложении мысли, и связно и логично излагать их в развернутой форме;

- иметь представление о сущности, формах и методах налогового консультирования.

Методические требования к реализации программы «Налоговое консультирование»

Программа «Налоговое консультирование» носит междисциплинарный характер, т.е. содержание имеет экономическую природу, а формы и методы – юридическую. Поэтому она должна реализовываться в полном объеме, без изъятий. Рациональное использование учебного времени возможно за счет повышения профессионализма профессорско-преподавательского состава, четкого структурирования материала, в отдельных случаях - в форме алгоритмов, схем, раскрывающих общие механизмы.
Приступать к реализации программы необходимо с вводной темы «Введение в специальность. Налоговая политика государства на современном этапе». Это способствует осознанию претендентами специфики налогового консультирования. Данная тема направлена на формирование у претендентов общего представления о программе «Налоговое консультирование», целостного представления о требованиях, предъявляемых к квалификации «Консультант по налогам и сборам», познавательного интереса, устойчивой мотивации к овладению налоговым консультированием.
При преподавании должен быть соблюден принцип систематичности и последовательности, заложенный в программе. При этом не допускается изложение материала претендентам в зависимости от наличия тех или иных преподавателей.
Преподавание должно строиться с учетом того, что претендентам в дальнейшем придется консультировать по сложным вопросам налогообложения различных специалистов, в том числе главных бухгалтеров, финансовых директоров и других специалистов с высоким профессиональным уровнем.
В каждом разделе программы «Налоговое консультирование» необходимо определить ключевые темы, на которых следует делать акцент и увязать их с остальными темами, а также определить темы для самостоятельного изучения претендентами.
Изложение каждой темы должно быть направлено в той или иной форме, непосредственно или опосредованно на налоговое консультирование.
В связи со спецификой налогового консультирования и необходимостью формирования интеллектуальной инициативы у претендентов в ходе реализации программы «Налоговое консультирование» должны широко использоваться активные формы и методы обучения: проблемное изложение, лекции-конференции, лекции-дискуссии, лекции-провокации, тренинги, практикумы, деловые игры. Как показала практика реализации программы, при обучении претендентов, подтверждающих квалификацию «Консультант по налогам и сборам», не эффективны традиционные лекции, используемые для обучения студентов в вузах.
В налоговом консультировании теоретический компонент является обоснованием для конкретной практической деятельности, поэтому эффективность программы «Налоговое консультирование» определяется ее практической направленностью. Обеспечение практического компонента программы должно осуществляться различными способами: использование примеров из практики при изложении каждой темы; анализ практических ситуаций: типичных, сложных, спорных; практические задания, практические занятия; исследование арбитражной практики при рассмотрении спорных положений налогового законодательства.

Методические рекомендации по реализации содержания программы «Налоговое консультирование»

Раздел 1 «Налоговое право»

Суть налоговых правоотношений заключается не в подчинении налогоплательщика налоговому органу, а в подчинении обеих сторон закону.

Деятельность налогового консультанта направлена на обеспечение интересов государства, с одной стороны, и интересов законопослушных налогоплательщиков (налоговых агентов, плательщиков сборов), с другой стороны.

Достичь оптимального взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков по критерию соответствия закону – миссия налогового консультанта. Реализовать эту миссию налоговый консультант может только, имея глубокие и всесторонние знания, в том числе в области налогового права.

Целью изложения раздела «Налоговое право» является усвоение претендентами комплекса правовых знаний, необходимых для понимания принципов, форм и методов правового регулирования общественных отношений, возникающих в процессе функционирования налоговой системы Российской Федерации, а также систематизация и углубление теоретических знаний, полученных при изучении налогового права в рамках иных образовательных программ.

Задачи преподавания раздела «Налоговое право»:

приобретение и закрепление навыков анализа норм налогового права, самостоятельного подхода к их толкованию и применению;
дальнейшее развитие умения аргументировано обосновывать правовую позицию по вопросам, возникающим в ходе налогового консультирования при применении норм налогового права.

В результате изучения данного раздела программы претенденты должны:

знать:

принципы построения и функционирования налоговой системы России, основные институты налогового права;
структуру законодательства РФ о налогах и сборах, источники налогового права;
порядок построения норм налогового права и механизм их действия в процессе деятельности государства по установлению, введению, порядку исчисления и уплаты налогов и сборов;
понятие налога, сбора и основания их классификации;
особенности формирования и содержания налоговых правоотношений, права и обязанности сторон;
порядок исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, особенности взыскания налога (сбора) в принудительном порядке;
понятие налогового контроля и формы его проведения, особенности документального оформления действий налоговых органов при осуществлении налогового контроля;
виды налоговых правонарушений и порядок привлечения налогоплательщика к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах;
понятие и классификация налоговых споров, порядок обжалования решений и действий налоговых органов в досудебном и судебном порядке.
основные тенденции и важнейшие направления развития налоговой системы Российской Федерации;

уметь:

анализировать правовое содержание норм налогового права;
осуществлять юридическую квалификацию ситуации с учетом имеющихся доказательств на основе соблюдения принципов достоверности, достаточности и допустимости;
формировать правовую позицию налогоплательщика и разъяснять ему возможные последствия выбора линии защиты;
в процессе консультационной деятельности проводить оценку соответствия юридических и финансовых документов, представленных налогоплательщиком, требованиям законодательства;
осуществлять профессиональную консультационную деятельность с учетом требований действующего законодательства.

В ходе преподавания раздела «Налоговое право» рекомендуется проведение лекционных и практических занятий, направленных на систематизацию теоретических знаний и закрепления практических навыков, использование значительного количества нормативного материала. В целях повышения наглядности излагаемого материала и активизации внимания претендентов рекомендуется активное использование технических средств обучения, раздаточного материала.

Структурная логика раздела и методические рекомендации по изложению блоков и тем курса

Программа раздела «Налоговое право» объединяет девять тем. Содержание учебного курса определяется содержанием науки финансового и налогового права, одноименной отрасли права и отрасли законодательства, которые служат основным информационным материалом для формирования систематизированного комплекса знаний, навыков, умений, необходимых для успешного освоения претендентами квалификации «Консультант по налогам и сборам».

При изучении темы «Предмет, система и источники налогового права» необходимо обратить внимание претендентов на принципиальный подход законодателя к установлению иерархии нормативно-правовых актов в сфере налогообложения: глава 1 Налогового кодекса РФ определила не только структуру законодательства РФ, субъектов РФ, нормативно-правовых актов представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах, но и явилась исходной нормой для определения компетенции органов власти в сфере налогообложения и состава источников налогового права. При раскрытии вопросов исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах целесообразно на конкретных примерах рассмотреть со слушателями порядок их исчисления.

Рассматривая тему « Общие условия установления налогов и сборов», рекомендуется предоставить возможность претендентам самостоятельно на основе анализа ст. 8 НК РФ выявить юридические признаки налога:

публичность;
законодательный порядок установления;
обязательность;
абстрактность;
безвозмездность;
особый порядок взимания (уплаты);
безвозвратность;
возможность принудительного взыскания.

Анализируя понятие сбора, претенденты должны придти к выводу, что его основное отличие от налога заключается в том, что его уплата предполагает встречное предоставление плательщику в виде наделения его соответствующим правом или выдачи разрешения.

Завершая изложение данной темы необходимо особо остановиться на элементах налогообложения, которые являются непременными условиями установления налогов и сборов, пояснив особенности установления факультативных элементов налога.

При изложении темы «Налоговая система Российской Федерации» следует акцентировать внимание претендентов, что налоговая система состоит из нескольких, тесно взаимосвязанных между собой налоговым процессом, элементов:

субъекты;
налогоплательщики;
система налогов и сборов;
система органов налогового администрирования.

При этом преподавателю необходимо сравнить и соотнести понятия «налоговая система» и «система налогов и сборов».

При изложении темы «Налоговые правоотношения» следует исходить, что налоговые правоотношения – это урегулированная нормами налогового права разновидность финансовых правоотношений по установлению, введению и взиманию налогов и сборов, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений.

Необходимо учитывать, что вопросы, связанные с определением объектов налогообложения и особенно принципов определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения вызывают у претендентов повышенную трудность, особенно у специалистов, не имеющих базового экономического образования.

При изучении темы «Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов» следует исходить из того, что обязанность по уплате налогов и сборов предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а ее исполнение обеспечивается государственным принуждением. Пунктом 1 ст. 44 НК РФ определено, что обязанность по уплате налогов и сборов возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных законодательством о налогах и сборах. Преподавателю рекомендуется подробно, на примерах, довести до претендентов каждое из возможных оснований, как возникновения, так и прекращения обязанности.

Характеризуя общий порядок исполнения налоговой обязанности, необходимо обратить внимание претендентов на то значение, которое отводится Налоговым кодексом понятию «налоговая декларация».

Тема «Обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов и сборов» посвящена изучению способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, т.е. таких правовых средств, которые стимулируют добросовестную уплату налогоплательщиком налоговых платежей, либо позволяют налоговому органу осуществить в последующем принудительное взыскание недоимки. Раскрывая основные вопросы темы, необходимо обратить внимание претендентов на следующие моменты. Своевременная и полная уплата налогов и сборов является конституционной обязанностью каждого налогоплательщика. Однако по различным причинам налогоплательщику не всегда удается выполнить финансовые обязательства перед государством, а некоторые субъекты и сознательно уклоняются от их исполнения. В связи с этим государство вынуждено применять к имуществу налогоплательщика меры обеспечительного характера, чтобы гарантировать поступление налоговых платежей. Налоговый кодекс РФ, закрепляя способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, предусматривает как гражданско-правовые способы обеспечения, так и способы обеспечения, характерные для отношений, построенных на властном подчинении одной стороны другой, т.е. финансово-правовые и административно-правовые способы. К финансово-правовым способам следует отнести приостановление операций по счетам в кредитных организациях, к административно-правовым - арест имущества (полный или частичный).

Изучение темы «Налоговый контроль» целесообразно начинать с информации о вступившем с 1 января 2007 года Федеральном законе от 27.07.2006 № 137-ФЗ и практике его применения. На занятиях необходимо подробно рассмотреть особенности и порядок применения всех форм налогового контроля, уделив особое внимание проблеме защиты законных интересов налогоплательщиков.

Тема «Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение. Особенности административной и уголовной ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах» предполагает изучение юридических признаков понятия налогового правонарушения, анализ состава правонарушений, за которые Налоговым кодексом РФ установлена ответственность.

Отдельно необходимо рассмотреть вопросы привлечения налогоплательщика и его должностных лиц к административной ответственности за правонарушения, поименованные в главе 15 Кодекса об административных правонарушениях РФ. С этой целью целесообразно рассмотреть не только составы правонарушений в области финансов и налогов, но и довести до слушателей состав полномочий налоговых органов в соответствии со ст. 23.5 КоАП РФ. Рекомендуется особо остановиться на рассмотрении вопроса о порядке обжалования действий налоговых органов, совершенных в соответствии с КоАП РФ. В качестве домашнего задания можно предложить претендентам практическую отработку написания жалобы с последующим разбором на занятии.

Исследуя проблему наступления уголовной ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах, преподавателю необходимо рассмотреть составы преступлений, предусмотренных ст. 198, 199, 199.1, 199.2 УК РФ, через элементы составов данных преступлений, а именно: объект, объективная сторона, субъект, субъективная сторона конкретного преступления. Кроме того, следует особое внимание уделить выявлению причинной связи между действиями лица, обвиняемого в совершении преступления, и наступившими вредными последствиями. При изучении данных составов преступлений у претендентов могут возникнуть трудности с определением срока исковой давности при привлечении лица по различным частям указанных статей. Разъясняя этот вопрос, рекомендуется ознакомить слушателей с предписаниями ст. 78 УК РФ в совокупности с положениями ст. 15 УК РФ.

Следует также иметь ввиду, что в целях обеспечения правильного и единообразного применения судами уголовного законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов и сборов, неисполнение налоговым агентом обязанностей по их исчислению, удержанию или перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд), а также за сокрытие налогоплательщиком денежных средств либо имущества, необходимых для взыскания недоимки (ст. 198, 199, 199.1, 199.2 УК РФ) Пленум Верховного Суда РФ в своем постановлении от 28.12.2006 № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления» дал разъяснения по наиболее сложным вопросам налоговых преступлений. Знание основных положений данного документа окажет претендентам значительную помощь в процессе профессиональной деятельности. В заключение изучения этой темы следует довести до претендентов общие правила уголовного судопроизводства и привлечения к уголовной ответственности.

Изложение курса по разделу «Налоговое право» завершается изучением темы «Налоговые споры и их разрешение». При рассмотрении данной темы преподавателю рекомендуется исходить из того, что в своей профессиональной деятельности налоговый консультант постоянно сталкивается с конфликтными ситуациями, возникающими между налоговыми органами и налогоплательщиками. Участие в улаживании этих конфликтов – суть деятельности консультанта. Налоговые споры являются разновидностью экономических споров, вытекающих из административных правоотношений и могут быть классифицированы по различным основаниям. На занятиях по данной теме необходимо подробно осветить особенности внесудебного порядка разрешения споров и изменения с 1 января 2009 года, а также последовательность действий налогоплательщика при обращении в судебные инстанции.

Раздел 2 «Налогообложение юридических и физических лиц»

Налоги в России стали объективной необходимостью и представляют собой инструмент государственного регулирования экономики при формировании доходов бюджетной системы.

Целью изложения курса «Налогообложение юридических и физических лиц» является систематизация знаний претендентов о системе налогообложения в России, элементах налогообложения в разрезе действующих налогов, а также формирование компетенции по исчислению и уплате налогов, сборов, таможенных платежей, взимаемых с организаций и физических лиц на территории Российской Федерации. Для реализации поставленной цели целесообразно читать его после курсов «Налоговое право» и «Правовое регулирование экономической деятельности» (разделы 1 и 3 программы соответственно). Это обусловлено необходимостью предварительного изучения налоговой системы РФ, налоговых правоотношений, форм налогового контроля, налоговых правонарушений и ответственности за их совершение. Знание общих норм налогового права способствует правильному пониманию и применению механизма исчисления и уплаты налогов и сборов, взимаемых с юридических и физических лиц. Владение основами гражданского, трудового и иных отраслей права помогает уяснить специфику исчисления тех или иных налогов при совершении отдельных гражданско-правовых сделок, хозяйственных операций. Представляется важным при организации учебного процесса параллельное изучение наряду с темами курса «Налогообложение юридических и физических лиц» отдельных тем курса «Бухгалтерский учет и отчетность» (например, невозможно изучать объект обложения налогом на имущество организаций, не зная особенности признания основных средств в бухгалтерском учете, порядок определения первоначальной и остаточной стоимости основных средств и т.д.).

Blog

Организационно-методический раздел

Содержание