Организационно-методический раздел
| Вид материала | Программа |
- Рабочая программа учебной дисциплины 5 1 Организационно-методический раздел, 1330.35kb.
- Рабочая программа учебной дисциплины 5 Организационно-методический раздел, 489.98kb.
- Организационно-методический раздел, 73.12kb.
- Учебно-методический комплекс учебной дисциплины кадровый менеджмент в социальной работе, 214.15kb.
- Учебно-методический комплекс учебной дисциплины управление персоналом в социальной, 166.42kb.
- Учебно-методический комплекс дисциплины «физическая культура» Смоленск 2006, 3244.71kb.
- Рабочая программа по истории россии I. Организационно-методический раздел, 2151.09kb.
- Организационно-методический раздел, 308.46kb.
- Рабочая программа по дисциплине Источниковедению Организационно-методический раздел, 304.31kb.
- Программа курса и методические указания для студентов специальности 071401 «Социально-культурная, 210.94kb.
Цель и задачи изложения курса «Бухгалтерский учет и отчетность» состоят в том, чтобы изучить основополагающие принципы бухгалтерского учета, которые лежат в основе национальных стандартов учета, дать претендентам целостное представление о системе бухгалтерского учета как информационной модели экономического субъекта, его производственно-хозяйственной жизни.
Для реализации указанных цели и задач целесообразно данный курс изучать после курса «Правовое регулирование экономической деятельности» (раздел 3 программы). Кроме того, целесообразно увязать по времени изучение разделов «Бухгалтерский учет» и «Налогообложение юридических и физических лиц». В противном случае претендентам будет крайне трудно уяснить существующие различия в признании активов и обязательств, отражении хозяйственных операций в бухгалтерском и налоговом учете.
В результате изучения курса претенденты должны:
знать:
- цели, задачи, принципы (правила) бухгалтерского учета;
- нормативные документы по бухгалтерскому учету и отчетности;
- объекты бухгалтерского учета и их классификацию;
- элементы метода бухгалтерского учета;
- порядок формирования, изменения учетной политики организации;
- состав и структуру бухгалтерской отчетности;
уметь:
- квалифицировать хозяйственную операцию и отразить ее в бухгалтерском учете и отчетности;
- выявить отличия бухгалтерского учета и налогового учета;
- исчислить финансовый результат;
получить представление:
- о порядке ведения бухгалтерского учета в организациях;
- о правилах проведения инвентаризации активов и обязательств;
- о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, а также об информации раскрываемой в бухгалтерской отчетности;
- об использования информации, накапливаемой в бухгалтерском учете, для управления хозяйствующим субъектом и осуществления эффективного корпоративного управления.
Структурная логика раздела и методические рекомендации по изложению разделов и тем курса
Программа курса «Бухгалтерский учет и отчетность» включает в себя тринадцать тем, охватывающих принципы и требования к организации учетного процесса, а также базовые правила бухгалтерского учета и формирования бухгалтерской отчетности.
При изучении порядка и особенностей учета любого вида активов преподаватель должен изложить порядок его признания в бухгалтерском учете, определение первичной и последующей оценки, порядок списания и выбытия. При этом, акцентировав внимание претендентов, на отдельные нюансы применения бухгалтерского законодательства и различия между данными бухгалтерского и налогового учета.
При изучении учета обязательств перед третьими лицами преподавателю следует познакомить претендентов с классификацией и оценкой обязательств, отражением их в бухгалтерском учете и отчетности по разным основаниям.
Тема «Учет капитала» предполагает рассмотрение структуры капитала по каждой его составляющей, раскрытие порядка и способов образования, увеличения и уменьшения капитала. В данной теме особое внимание следует уделить порядку формирования, использования и отражения в отчетности нераспределенной прибыли.
При изложении темы «Учет финансовых результатов» следует дать определение доходов и расходов, рассмотреть их структуру, подробно изложить условия их признания, а также последствия для организации в результате возникновения доходов и обеспечивших их расходов, акцентировать внимание на различия в формировании финансового результата в бухгалтерском учете и финансовом результате для целей налогообложения.
В ходе изучения темы «Бухгалтерская отчетность» необходимо раскрыть состав, содержание и требования, предъявляемые к формированию бухгалтерской отчетности, значение индивидуальной бухгалтерской отчетности. Представляется целесообразным познакомить претендентов с порядком составления форм бухгалтерской отчетности, уделив особое внимание форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и форме № 4 «Отчет о движении денежных средств».
Завершает изучение раздела 4 программы тема «Учет операций и ценностей, не принадлежащих организации». Претенденты должны освоить структуру забалансового учета, систему записей в забалансовом учете.
Установленный в разделе 4 программы порядок тем может быть изменен в зависимости от степени подготовки претендентов. Например, при обучении претендентов с базовым юридическим образованием после изучения темы «Основы бухгалтерского учета» можно предложить тему «Учет капитала», как наиболее понятную для их восприятия.
Преподаватель вправе варьировать количеством аудиторных часов, отведенных на изучение конкретных тем, в зависимости от степени подготовки претендентов и их направленности. Однако, даже если группа состоит из профессиональных бухгалтеров, не рекомендуется исключать и (или) существенно сокращать время, отведенное в учебном плане для темы «Основы бухгалтерского учета», а обратить внимание на такие вопросы как принципы (правила) бухгалтерского учета, оценка имущества и обязательств.
В качестве самостоятельной работы может быть предложен разбор проблемных ситуаций с последующим их обсуждением на занятиях.
При изложении курса рекомендуется использовать все формы и методы обучения: лекция, беседа, дискуссия, практические занятия, самостоятельная работа и др. Кроме этого, усвоению полученных знаний претендентами способствует активное использование наглядного материала: схем, таблиц и пр.
Раздел 5 «Финансово-экономический анализ для целей налогового консультирования»
Проведение финансово-экономического анализа является неотъемлемой частью работы налогового консультанта и позволяет предвидеть последствия принимаемых решений в области налогообложения, эффективно воздействовать на параметры налогообложения, осуществлять прогнозы с целью достижения конечной цели деятельности коммерческой организации.
Финансово-экономический анализ выполняет специфическую функцию в системе управления налогообложением хозяйствующего субъекта и является в силу этого одной из подсистем внутрифирменного управления.
Целью изложения курса «Финансово-экономический анализ для целей налогового консультирования» является формирование компетенций в области систематизации, анализа и синтеза финансовой информации, используемой в принятии налоговых решений. Для реализации поставленной цели целесообразно читать его после курсов «Налогообложение юридических и физических лиц» и «Бухгалтерский учет и отчетность» (разделы 2 и 4 программы соответственно). Это обусловлено необходимостью предварительного изучения порядка исчисления и уплаты налогов, состава и структуры форм финансовой отчетности, а также взаимосвязи бухгалтерского и налогового учета.
Изучение курса обеспечивает реализацию требований программы подготовки налоговых консультантов в области финансово-экономического анализа по вопросам:
- цели и направленности финансово-экономического анализа в налоговом консультировании;
- информационное обеспечение аналитической работы налогового консультанта;
- приемы и методы налогового анализа;
- оценка финансового состояния организации и обоснование направлений его совершенствования с учетом воздействия на параметры налогообложения;
- использование результатов анализа в принятии управленческих решений в области налогообложения.
В результате изучения курса претенденты должны:
знать:
- назначение финансово-экономического анализа в налоговом консультировании, его цели, задачи, объекты;
- источники информации, нормативно-правовое обеспечение аналитической деятельности налогового консультанта;
- основные методики финансово-экономического анализа;
- направления использования результатов анализа в налоговом планировании и управлении организацией;
уметь:
- организовать налоговый анализ;
- использовать основные приемы и методы финансово-экономического анализа;
- применять методики финансово-экономического анализа для составления различных видов управленческих отчетов (в том числе налоговых);
- сделать конкретные выводы по результатам анализа бухгалтерской отчетности о реальном финансовом положении организации и о резервах повышения эффективности ее финансово-хозяйственной деятельности через воздействие на параметры налогообложения.
иметь представление:
- о предметных связях курса «Финансово-экономический анализ для целей налогового консультирования» со смежными курсами: «Бухгалтерский учет и отчетность», «Налогообложение юридических и физических лиц»;
- о роли финансово-экономического анализа в формировании информационной системы экономической, хозяйственной и финансовой информации;
- об основах прогнозирования экономических результатов деятельности организации с учетом налоговых факторов;
- об использовании финансово-экономического анализа в процессе принятия налоговых решений.
В процессе изучения курса предполагается проведение практикумов, направленных на изучение методики проведения налогового анализа, обобщения его результатов.
В качестве самостоятельной работы слушателям предлагается изучение дополнительной литературы и решение отдельных ситуационных задач.
Структурная логика раздела и методические рекомендации по изложению его блоков и отдельных тем
Программа раздела «Финансово-экономический анализ для целей налогового консультирования» включает четырнадцать тем, охватывающих основные подходы к использованию аналитических методов, моделей и показателей для решения прикладных задач налогового консультирования. Четырнадцать тем курса логически последовательно объединены в четыре блока: «Теоретико-методические основы финансово-экономического анализа для целей налогового консультирования»; «Взаимосвязь налоговых и финансово-результативных показателей»; «Анализ показателей капитала в принятии налоговых решений»; «Использование анализа финансового состояния в налоговом консультировании и оценка влияния налоговых показателей на финансовое состояние организации».
Блок «Теоретико-методические основы финансово-экономического анализа для целей налогового консультирования» включает темы, позиционирующие его как научное направление финансово-экономического анализа и освещающие особенности терминологического методического аппарата: «Основы финансово-экономического анализа деятельности организации для целей налогового консультирования», «Показатели и факторы финансово-экономического анализа для целей налогового консультирования», «Анализ налоговых рисков».
При изучении тем «Основы финансово-экономического анализа деятельности организации для целей налогового консультирования» и «Показатели и факторы финансово-экономического анализа для целей налогового консультирования» необходимо донести до претендента возможности использования теоретико-методических основ традиционного финансово-экономического анализа для целей налогового консультирования.
При изучении темы «Анализ налоговых рисков» необходимо не только сформировать представление претендента о содержании, природе и видовом составе налоговых рисков, но и добиться формирования навыков количественной оценки уровня налогового риска, а также сравнения вариантов налоговых решений с позиции риска.
Блок «Взаимосвязь налоговых и финансово-результативных показателей» представлен темами: «Анализ финансовых результатов с учетом налогообложения», «Анализ деловой активности и ее взаимосвязи с налогообложением организации», «Анализ налоговой нагрузки организации», «Маржинальный анализ и влияние инфляции в оценке вариантов налоговых решений». Темы данного блока предназначены для усвоения механизма взаимосвязи налоговых показателей с показателями прибыли, деловой активности и определения налоговой нагрузки, а также формирования навыков расчета, характеризующих взаимосвязь показателей.
При изучении темы «Анализ финансовых результатов с учетом налогообложения» необходимо довести до претендента то, каким образом показатели налогообложения участвуют в формировании бухгалтерской прибыли. При этом особое внимание необходимо уделить расхождениям в признании доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете и их влиянию на чистую прибыль.
При изучении темы «Анализ деловой активности и ее взаимосвязи с налогообложением организации» необходимо ознакомить претендентов с традиционными показателями деловой активности и сформировать навыки расчета тех из них, которые находятся под влиянием показателей налогообложения и могут служить налоговому консультанту одним из индикаторов целесообразности или сравнительной оценки рассматриваемых налоговых решений.
Тема «Анализ налоговой нагрузки организации» направлена на систематизацию знаний претендента о том, что представляет собой налоговая нагрузка для бизнеса, при помощи каких показателей она может быть количественно определена, как рассчитать и аналитически интерпретировать эти показатели.
Налоговая нагрузка как экономическая категория отражает соотношение общей массы налогов и сборов, уплачиваемых организациями, с показателями его деятельности. При этом могут использоваться как обобщающие, так и частные показатели налоговой нагрузки. Для их расчета необходимо правильно определить налоговые издержки, которые представляют собой общую сумму всех видов изъятия доходов организации в казну государства. Следовательно, они должны включать не только сумму непосредственно налогов и сборов, но и штрафных санкций и пени, дополняющих платежи в казну. Для оценки степени жесткости и эффективности налоговой системы должны применяться чистые налоговые издержки без штрафов и пени. Последние могут включаться в расчеты, если определяется эффективность работы организации по исполнению налогового законодательства.
При изучении темы «Маржинальный анализ и влияние инфляции в оценке вариантов налоговых решений» необходимо предварительно остановиться на содержании маржиналистической концепции анализа, показать возможности и механизм ее адаптации для использования в сравнении финансового риска вариантов налоговых решений, а также сформировать навык количественного сравнения таких вариантов на ее основе.
Блок «Анализ показателей капитала в принятии налоговых решений» объединяет темы, рассматривающие влияние на показатели эффективности функционирования капитала организации внешних и внутренних факторов налогообложения: «Показатели налогообложения в анализе оборотного капитала», «Показатели движения денежных средств в налоговом консультировании», «Анализ основного капитала и его элементов в налоговом консультировании», «Влияние налогообложения на цену капитала и рыночную стоимость организации», «Использование дисконтированных показателей в принятии налоговых решений».
В результате изучения темы «Показатели налогообложения в анализе оборотного капитала» необходимо достичь понимания слушателями того, что налоговые издержки оказывают влияние на потребность в оборотном капитале, а также освоить механизма использования показателей оборачиваемости для оценки влияния налогов на эффективность использования капитала, в том числе использования показателя оборачиваемости для оценки вычета НДС.
При изучении темы «Показатели движения денежных средств в налоговом консультировании» необходимо рассмотреть те планово-учетные инструменты и аналитические методы управления денежными средствами, которые полезные налоговому консультанту. Для этого необходимо изучить прямой и косвенный метод анализа движения денежных средств, традиционно рассматриваемых в анализе, дополнив рассмотрением тех возможностей, которые необходимы налоговому консультанту.
Тема «Анализ основного капитала и его элементов в налоговом консультировании» должна начинать изучаться с того, что представляет собой основной капитал, из каких частей он состоит, и какие показатели его анализа могут быть полезны налоговому консультанту. Далее целесообразно изучение конкретных показателей, направленное на формирование навыков анализа влияния движения основных средств на показатели налогообложения и оценки целесообразности управленческих решений по поводу их приобретения или выбытия с учетом налоговых факторов.
Изучение темы «Влияние налогообложения на цену капитала и рыночную стоимость организации» целесообразно начать с изложения «классической» теории по вопросы цены и структуры капитала, продолжить рассмотрением цены различных источников капитала с учетом налоговых издержек. При завершении изучения данной темы у претендентов должны быть сформированы навыки расчета этих показателей и их использования в анализе влияния налогообложения на цену капитала и рыночную стоимость организации.
Изучение темы «Использование дисконтированных показателей в принятии налоговых решений» целесообразно начинать с изучения инвестиционной деятельности, дисконтирования и их роли в принятии налоговых решений. После этого рекомендуется изучить критерии оценки эффективности инвестиций и провести обзор налоговых аспектов инвестиционной деятельности. Завершить изучение темы рекомендуется формированием навыков расчета и использования показателей «дисконтированного эффекта» и «эффекта финансового рычага» при рассмотрении переносов сроков уплаты налогов на будущее.
Блок «Использование анализа финансового состояния в налоговом консультировании и оценка влияния налоговых показателей на финансовое состояние организации» предусматривает рассмотрение влияния балансовых показателей налогообложения на важнейшие характеристики финансового состояния - ликвидность, платежеспособность и финансовую устойчивость в двух темах: «Анализ финансового состояния организации в налоговом консультировании» и «Налоговые показатели в оценке финансовой устойчивости». Данный блок содержит наиболее традиционные для классического финансово-экономического анализа темы, при рассмотрении которых необходимо не только сформировать представление о системе используемых для диагностики финансового состояния показателей, дать навыки их расчета и аналитической интерпретации, но и показать, что полезно из нее может быть для рассмотрения налоговых ситуаций в контексте хозяйственной деятельности организации в целом.
Общим подходом к изучению перечисленных тем курса является применение, адаптация и дополнение традиционных аналитических приемов к решению задач налогового консультирования. Поэтому при изложении практически всех тем курса необходимо: сначала для экономистов – напоминать, а для юристов кратко и четко излагать (этим объясняется различие в бюджете времени учебного плана) основ рассматриваемого вопроса в классическом финансово-экономическом анализе; затем раскрывать суть применения данного подхода, его адаптацию или дополнение для решения задач налогового консультирования. Далее целесообразно показывать на практических примерах, как этот прием может быть использован в практической деятельности: в сравнительном анализе рассматриваемых налоговых решений, их влияния на финансовые показатели; в выявлении влияния изменений условий налогообложения на финансовые показатели организации и т.д. Важно, чтобы у претендентов сформировалось не только представление о возможностях количественной оценки разных вариантов рассматриваемой ситуации (постановка аналитической задачи), но и практические навыки такой оценки и построения системы выводов (решение аналитической задачи) позволяющих налоговому консультанту определить финансовый результат принимаемого решения.
Раздел 6 «Организация и методика налогового консультирования»
Процесс налогового консультирования требует от налогового консультанта совокупности знаний, опирающихся на понимание клиента, позволяющих свободно воспринимать получаемую от клиента информацию, интерпретировать ее с учетом российского законодательства и, инициируя процесс анализа своей проблемы клиентом, передавать свои знания клиенту, который, получая информацию от налогового консультанта, вырабатывает решения по возникшим у него проблемам.
Целью изложения курса «Организация и методика налогового консультирования» является формирование собственного, независимого, в том числе от государственных органов, взгляда на конкретные ситуации налогообложения, а также навыков работы с проблемами налогообложения, возникающими у клиентов. Данный раздел программы целесообразно читать в последнюю очередь, т.е. полного прочтения первых пяти разделов программы: «Налоговое право», «Налогообложение юридических и физических лиц», «Правовое регулирование экономической деятельности», «Бухгалтерский учет и отчетность» и «Финансово-экономический анализ для целей налогового консультирования». Претендент, изучая курс, должен использовать знания гражданского и налогового права, бухгалтерского и налогового учета при выработке и принятии решений по конкретным ситуациям. Налоговое планирование и вопросы оптимизации налогообложения находятся в непосредственной связи с системой применяемых договорных отношений. Знание приемов и методов финансово-экономического анализа позволяет оценить налоговую нагрузку, возникающие налоговые риски при совершении тех или иных гражданско-правовых сделок, создать систему внутреннего контроля в налоговом планировании.
Изучение курса обеспечивает реализацию требований программы подготовки налоговых консультантов в области организации и методики налогового консультирования по вопросам:
- цели и направленность консультационного процесса, принципы налогового консультирования;
- организационные, методические, правовые основы процесса налогового консультирования; методы изучения судебной практики;
- выработка независимого суждения по конкретным сложным или спорным вопросам налогообложения;
- принятие независимых решений по конкретным ситуациям; оценка влияния осуществляемых клиентом финансово – хозяйственных операций на систему налогообложения организации, выявление налоговых рисков, связанных с этими операциями, а также принятие решений по оптимизации налогообложения;
- контроль использования результатов выработанных решений по проблемам клиентов в принятии ими (клиентами) управленческих решений в области налогообложения.
В результате изучения курса претенденты должны: