Организационно-методический раздел

Вид материала

Содержание

Подобный материал:

1 2 3 4 5

Данный курс направлен на расширение и углубление фундаментальных знаний в области налогообложения; понимание действия норм законодательства; применение механизма исчисления налогов, сборов, страховых и таможенных платежей; изучение практики налогообложения юридических и физических лиц.

В результате изучения курса претенденты должны:

знать:

нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату налогов, сборов, страховых взносов и таможенных платежей с юридических и физических лиц;
механизм исчисления налогов и сборов с юридических и физических лиц;
порядок уплаты налогов, сборов, страховых взносов и таможенных платежей с юридических и физических лиц;

уметь:

применять нормы законодательства при исчислении налогов, сборов, страховых взносов и таможенных платежей с юридических и физических лиц;
отслеживать все изменения, вносимыe в налоговое законодательство, на основании которых исчисляются и уплачиваются налоги и сборы с юридических и физических лиц;
исчислять налоги, сборы, страховые взносы и таможенные платежи с юридических и физических лиц;
применять льготы по налогам, сборам, таможенным платежам с юридических и физических лиц;
определять сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов и таможенных платежей с юридических и физических лиц;

иметь практические навыки:

расчета налоговой базы налогов, сборов, таможенных платежей с юридических и физических лиц;
применения цен товаров (работ, услуг) при исчислении налоговых баз налогов и сборов с юридических и физических лиц;
расчета сумм налоговых платежей в бюджетную систему РФ.

Структурная логика раздела и методические рекомендации по изложению блоков и тем курса

Программа раздела «Налогообложение юридических и физических лиц» включает в себя двадцать одну тему, охватывающие все виды налогов, сборов, страховых взносов, таможенных платежей, налоговые режимы и порядок их применения для решения задач налогового консультирования. Двадцать одна тема последовательно объединены в семь блоков: «Федеральные налоги и сборы», «Региональные налоги», «Местные налоги», «Специальные налоговые режимы», «Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», «Таможенные платежи», «Организация налогового учета».

Блок «Федеральные налоги и сборы» включает в себя темы, по всем федеральным налогам и сборам, установленным Налоговым кодексом РФ, освещающие особенности методики их исчисления и уплаты. Темы данного блока предназначены для закрепления знаний механизма исчисления федеральных налогов и сборов и рассмотрению подходов решения проблем по налогам и сборам, возникающих у налогоплательщиков – юридических и физических лиц.

При изучении федеральных налогов и сборов необходимо донести до претендентов возможности использования рекомендаций финансовых органов, налоговых органов, консультантов, разъясняющих особенности понимания проблемных ситуаций, возникающих при определении налоговых баз, применения ставок, налоговых вычетов, при определении порядка и сроков уплаты налогов и сборов.

При изучении ресурсных налогов и сборов необходимо обратить внимание претендентов на необходимость изучения норм законодательства в сфере природопользования и продемонстрировать порядок их применения для целей исчисления налогов и налогового консультирования.

При изучении федеральных сборов следует отметить действия регистрирующих органов и их взаимодействие с налоговыми органами.

Блок «Региональные налоги» представлен тремя темами в соответствии с перечнем региональных налогов в Налоговом кодексе РФ. Изучение тем данного блока преследует целью закрепление знаний механизма исчисления региональных налогов и рассмотрение подходов решения проблем по ним, возникающих у налогоплательщиков – юридических и физических лиц.

При изучении региональных налогов следует учитывать региональную специфику законодательных норм, в соответствии с которыми исчисляются налоги с юридических и физических лиц.

Блок «Местные налоги» представлен двумя темами в соответствии с перечнем местных налогов в НК РФ. Темы данного блока предназначены для закрепления знаний механизма исчисления местных налогов и рассмотрения подходов решения проблем по ним, возникающих у налогоплательщиков – юридических и физических лиц.

При изучении местных налогов следует также учитывать специфику местных нормативных актов, регулирующих порядок расчета и уплаты налогов с юридических и физических лиц.

При изучении тем блока «Специальные налоговые режимы» необходимо обратить внимание на особенности и ограничения при применении каждого из специальных налоговых режимов.

С учебного 2009-2010 года вводится новая тема «Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования». При изучении данной темы целесообразно провести параллель с порядком исчисления и уплаты единого социального налога, рассмотрев сходства и различия. Особое внимание следует уделить особенностям контроля за уплатой страховых взносов.

При рассмотрении темы «Таможенные платежи» следует раскрыть порядок расчета и условия применения таможенных платежей на таможенной территории РФ. Эта тема дает возможность претендентам получить более подробные знания по исчислению и уплате налоговых и неналоговых платежей на таможне.

Изучение темы «Организация налогового учета» направлено на получение претендентами наиболее полного преставления об инструментах и методах налогового учета. Принимая во внимание, что частично данная тема рассматривается при изучении налога на прибыль организаций, то преподавателю целесообразно акцентировать внимание претендентов на особенности организации и ведения налогового учета в отношении иных налогов (НДС, налога на имущество организаций и т.д.), а также при совмещении режимов налогообложения.

При изучении всех тем курса «Налогообложение юридических и физических лиц» задачей преподавателя является:

- проанализировать вместе с претендентами нормы налогового законодательства, регулирующие порядок исчисления и уплаты налогов и сборов;

- научить претендентов применять нормы налогового законодательства в практической ситуации.

Для этого теоретические лекции курса должны сопровождаться рассмотрением примеров из практики, конкретных ситуаций, помогающим претендентам освоить не только «технику» расчета налогов (сборов), но и обратить внимание на спорные, проблемные вопросы применения отдельных законодательных норм. Также может быть рекомендовано завершение каждой лекции рассмотрением конкретной задачи по изученному материалу. Причем решение задачи должно производиться преподавателем совместно с претендентами.

Практические занятия по курсу «Налогообложение юридических и физических лиц» проводятся с целью изучения и усвоения претендентами теоретических знаний и получения практических навыков по исчислению и уплате юридическими и физическими лицами налогов и сборов. Уровень усвоения слушателями теоретического и практического материала проверяется посредством опроса (тестирования) по основным вопросам темы и решения учебных заданий и разбора ситуаций.

Практические задания для самостоятельной работы предназначены для углубления знания курса. Контроль исполнения практических заданий проводится преподавателем на занятиях.

Принимая во внимание существенный объем курса, преподавателю целесообразно определить темы для самостоятельного изучения претендентами. При этом за преподавателем остается контроль за их изучением, осуществляемый в форме тестирования или краткого опроса. Определение тем для самостоятельного изучения претендентами осуществляется исходя из уровня подготовленности претендентов, специфики налогообложения, присущей региону, в котором проходит обучение и других факторов.

Раздел 3 «Правовое регулирование экономической деятельности»

Специалисты, проходящие дополнительную подготовку по программе «Налоговое консультирование», как правило, уже имеют навыки использования правового инструментария в своей практической деятельности. Не только юристы, но и экономисты в своей повседневной работе применяют нормы налогового, гражданского, административного, трудового и других отраслей права. Вместе с тем претенденты, не имеющие базового юридического образования, нуждаются в углубленном изучении правовой теории. Кроме того, в связи со специализацией в той или иной хозяйственной области претенденты не могут следить за всеми актуальными изменениями действующего законодательства. Поэтому главным направлением реализации программы раздела 3 «Правовое регулирование экономической деятельности» является изучение действующего законодательства и его применение на практике.

Целью изложения курса «Правовое регулирование экономической деятельности» является освоение правовых средств экономической деятельности в условиях формирования и развития рыночных отношений в современной российской экономике.

Задачи раздела «Правовое регулирование экономической деятельности» - изучение гражданско-правового регулирования экономической деятельности, в частности, правового положения ее субъектов, правового режима имущества, правового регулирования рыночного оборота, в том числе правовых форм передачи имущества в собственность, в пользование, выполнения работ или оказания услуг; изучение административно-правовых методов управления экономической деятельностью, в том числе регистрации и лицензирования; изучение способов обеспечения и защиты прав участников экономической деятельности.

Программа раздела «Правовое регулирование экономической деятельности» направлена на систематизацию и углубление знаний экономистов и юристов в области правового регулирования экономических отношений и позволит на практике предметно ориентироваться в соответствующих вопросах. Программа содержит перечни рекомендуемой литературы и основных нормативных источников, что позволит претендентам активизировать самостоятельную работу и закрепить знания, полученные в процессе аудиторных занятий. Углубленному изучению также способствует проведение зачета по темам раздела 3 программы.

Претенденты, пройдя обучение по программе раздела «Правовое регулирование экономической деятельности» должны:

знать:

- основные положения правовой теории, нормы действующего законодательства в сфере правового регулирования экономической деятельности, инструментарий гражданского, административного, трудового других отраслей права;

уметь:

- применить свои знания и практические навыки при анализе конкретных ситуаций с целью принятия юридически правильных решений.

При изложении тем данного раздела рекомендуются следующие формы и методы обучения:

лекции (установочные материалы, акцентированные на главные и наиболее сложные вопросы);

практические занятия (рассмотрение практических ситуаций по тематике лекций);

аудиовизуальные средства обучения (слайды, схемы, таблицы) – с воспроизведением на экране учебных материалов;

самостоятельные занятия (рекомендуется использовать учебную литературу, рекомендованную Палатой налоговых консультантов, ситуационные задания с методическими рекомендациями, а также при необходимости и только как дополнительный способ самопроверки – тесты).

Лекция должна быть сжатым изложением основных теоретических положений каждой конкретной темы: предмет и метод регулирования общественных отношений данной отраслью законодательства; лица (субъекты), участвующие в правоотношениях, их основные права и обязанности; структура отношений между лицами; правовые последствия для участников и третьих лиц деятельности, совершаемой в рамках этих правоотношений; особенности, казусы, противоречия в правовом регулировании, в т.ч. как внутри отрасли законодательства, так и в соотношении со смежными отраслями. Например, порядок документарного подтверждения выполнения гражданско-правого обязательства в налоговом и бухгалтерском законодательстве для подтверждения обоснованности расходов в соотношении с порядком, установленным гражданским законодательством.

Лекционные материалы должны быть систематизированы и по отдельным темам рекомендуется представлять их в форме слайдов, таблиц, схем с возможностью визуального воспроизведения для аудитории.

Большинство тем и вопросов, изложенных на лекциях, необходимо закреплять на практических занятиях. Претендентам следует предложить проанализировать практические ситуации, изложенные в виде заданий, задач, тестов. Задания, подготовленные в письменной форме, могут быть розданы претендентам на занятиях, и дано время для подготовки ответа. Тексты практических заданий могут быть ориентированы на примеры задач, которые претенденты решают при сдаче квалификационного экзамена, что позволит одновременно с получением навыка рассмотрения практических ситуаций подготовить претендентов к сдаче экзамена.

При решении задач претендентам прививается умение анализировать предложенную в задаче ситуацию по нескольким позициям:

определить правовое положение участников правоотношений;
уточнить предмет их взаимоотношений;
определить правовой режим имущества, которое является объектом их интересов;
указать какой отраслью законодательства регулируются данные отношения;
уточнить особенности возникающих обязательств сторон;
определить гражданские права и обязанности сторон;
проанализировать действия сторон в соответствии с нормами (правилами), установленными в законодательстве;
сделать вывод о правомерности (неправомерности) поведения сторон;
предложить при возможности несколько вариантов решения;
указать налоговые последствия поведения сторон.

Самостоятельная работа претендентов может проводиться на занятиях, а также в форме домашних заданий. Разбор ситуаций (задач, заданий) выполняется на занятиях с предоставлением возможности каждому из претендентов выступить с защитой своего решения задачи. Другие претенденты выступают оппонентами и комментаторами. Домашние задания представляют собой тексты задач, раздаваемых претендентам для подготовки письменного ответа по пройденным темам. При этом ряд задач могут быть предложены по темам, которые будут изучаться на предстоящих занятиях.

Структурная логика раздела и методические рекомендации по изложению блоков и тем курса

Программа раздела «Правовое регулирование экономической деятельности» включает в себя девятнадцать тем, последовательно объединенных в шесть блоков: «Основы правового регулирования экономической деятельности», «Особенности правового положения участников экономической деятельности», «Правовые средства экономической деятельности», «Отдельные виды договоров в экономической деятельности», «Осуществление и защита прав участников экономической деятельности», «Правовое регулирование трудовых отношений».

При изучении отдельных тем раздела рекомендуется учитывать следующие аспекты.

Тема «Публичное и частное право в регулировании экономической деятельности»: необходимо подробно остановится на дифференциации публичного и частного права; критериях и сферах применения, на вопросах соотношения экономики и права, а также пределах государственного регулирования экономики. Изучая дифференциацию экономических отношений необходимо выделять предмет, метод, принципы правового регулирования той или иной отрасли и области их применения. Вопросы правового регулирования предпринимательской деятельности включают освещение признаков, критериев дифференциации, принципов ее осуществления, в том числе принципа добросовестности. Последний имеет принципиальное значение для налоговых последствий предпринимательских договоров – его игнорирование может привести к ничтожности сделки, совершаемой в отсутствие деловой цели и негативным налоговым последствиям.

В теме « Правовой инструментарий экономической деятельности» следует выделить вопросы классификации нормативных актов по юридической силе и по отраслям законодательства; действия нормативных актов во времени, в том числе вступления в силу и прекращения их действия; условий и пределов применения обратной силы закона. В настоящее время на уровень правового регулирования экономических отношений влияет правоприменительная практика. При изучении этих вопросов целесообразно остановиться на значении судебных прецедентов и пределах их применения; на вопросах пересмотра судебного акта по вновь открывшимся обстоятельствам; рассмотреть основные положения постановления Пленума ВАС РФ от 12.03.2007 № 17 по этим вопросам.

Тема « Юридическая ответственность. Основания, виды, отраслевые особенности» является традиционной при изучении правового инструментария и, как правило, требует освещения понятия, оснований, видов ответственности. Отдельно следует остановиться на таком основании как вина причинителя вреда, а также особенностях ответственности независимо от вины, например при осуществлении предпринимательской деятельности. Кроме того, важно провести сравнительный анализ санкций за правонарушения в сфере экономической деятельности (по нормам гражданского права, административных, налоговых, уголовных).

Тема « Правовая организация экономической деятельности» включает рассмотрение правового положения юридических лиц, индивидуальных предпринимателей. Необходимо подробно рассмотреть вопросы реорганизации и ликвидации юридических лиц, в том числе основания и процедуру банкротства. Обратить внимание на изменение очередности удовлетворения требований кредиторов при ликвидации юридического лица; особенности и последствия несостоятельности (банкротства) индивидуального предпринимателя.

В теме « Правовые формы экономической деятельности» необходимо провести сравнительный анализ юридических лиц по различным критериям: цели деятельности, правах учредителей на имущество юридического лица, правах юридического лица на обособленное имущество, степени предпринимательского риска, составу учредительных документов, организационно-правовым формам. Рекомендуется остановиться на правовых вопросах малого и среднего бизнеса, в частности, критериях отнесения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей к субъектам малого и среднего бизнеса, направлениях и порядку государственной поддержки этих субъектов.

Тема « Объекты гражданского правоотношения. Имущественные права участников экономической деятельности» включает изучение широкого круга вопросов, раскрывающих особенности правового регулирования экономических отношений в зависимости от объекта этих отношений. Наряду с общими вопросами о видах объектов и их оборотоспособности рассматриваются отдельные виды объектов, в частности, движимые и недвижимые вещи, правовой режим индивидуально определенных и родовых вещей, делимых и неделимых вещей, сложных вещей, главной вещи и принадлежности, потребляемых и непотребляемых вещей. Как особая категория вещей в хозяйственном обороте выступают деньги, что требует изучения правового режима наличных и безналичных денег. Подробно должны быть освещены вопросы правового регулирования рынка ценных бумаг. Для определения налоговых последствий большое значение имеют вопросы права собственности на материальные объекты, а также правового режима результатов интеллектуальной деятельности. В связи с кодификацией законодательства в области интеллектуальной собственности необходимо остановиться на вопросах правовой регламентации товарных знаков, фирменных наименований, коммерческих обозначений.

Рассматривая тему «Сделки», наряду с общими вопросами об условиях действительности, о требованиях к форме важно остановиться на правовых последствиях недействительности сделок для целей налогообложения и бухгалтерского учета.

Как пример односторонних сделок рассматриваются вопросы темы « Представительство. Доверенность», в том числе особенности применения в хозяйственной практике коммерческого представительства и представительства без поручения, а также требований к доверенности.

При изучении темы « Договорные обязательства» необходимо обратить внимание на налоговые особенности оформления обеспечения обязательств; на порядок оформления прекращения обязательств для целей налогообложения. Договор необходимо рассматривать не только как основание возникновения гражданских, но также и налоговых правоотношений.

При изложении темы « Особенности гражданско-правовой ответственности участников экономической деятельности» необходимо остановиться на особенностях долевой, солидарной и субсидиарной ответственности и практических ситуациях их применения; ответственности за нарушение денежных обязательств; вопросах ограничения и изменения размера ответственности по договорным обязательствам.

Блок « Отдельные виды договоров в экономической деятельности» объединяет пять тем и предполагает рассмотрение договоров, входящих в следующие группы: о передаче имущества в собственность; о передаче имущества в пользование; о выполнении работ; об оказании услуг; об организации предпринимательской деятельности. Рассмотрение договоров каждой группы необходимо производить в сравнительном порядке. Изучая тот или иной договор, целесообразно обращать внимание претендентов на состав участников и их правовое положение, особенности предмета договора, его формы, необходимости регистрации (самого договора или перехода права собственности на имущество), обязанности и ответственность сторон. Особое внимание рекомендуется уделить налоговым последствиям, возникающим при заключении отдельных договоров.

В блоке « Осуществление и защита прав участников экономической деятельности» рассматриваются три темы: первая - способы осуществления и защиты прав участников экономической деятельности; вторая - сроки осуществления и защиты прав участников экономической деятельности; третья - судебная защита прав участников экономической деятельности. При изучении вопросов судебной защиты необходимо остановиться на особенностях производства по делам с участием налоговых органов, принимая во внимание введение с 1 января 2009 года досудебного административного порядка в спорах с налоговым органом.

При рассмотрении темы « Правовое регулирование трудовых отношений» необходимо подчеркнуть ее значение для налоговых агентов (работодателей). Трудовое законодательство за последние годы существенно обновилось, права работников получили реальную защиту. При изучении вопросов темы важно рассмотреть требования к трудовому договору и его условиям, в частности, условия оплаты труда, исчисления средней заработной платы, правового режима отпусков. Вопросы дифференциации трудовых и гражданско-правовых договоров (подряда, возмездного оказания услуг) должны рассматриваться в связи с возможными налоговыми последствиями.

В заключение следует особо подчеркнуть, что изучение указанных тем раздела «Правовое регулирование экономической деятельности» проходит в условиях постоянного совершенствования действующего законодательства, что предъявляет повышенные требования к изучению соответствующих вопросов.

Во-первых, для рассмотрения вопросов нормативного регулирования необходимо использовать актуальные источники нормативной информации, т.е. действующее законодательство, а также официально-признанную правоприменительную практику. Это требование не исключает сравнительного анализа «нового» и «старого» правового механизма, если необходимо подчеркнуть существенность изменений, в том числе для налоговых последствий.

Во-вторых, при изучении отдельных тем программы, если это возможно и необходимо, рекомендуется указывать на региональные и отраслевые особенности правового регулировании хозяйственной деятельности, а также анализировать специфику правового регулирования партнерских отношений в отдельных отраслях хозяйствования.

Наконец следует учесть, что заданиями экзаменационного билета на квалификационном экзамене по данному разделу являются задачи, содержащие реальные практические ситуации. При этом подготовка претендентов к экзамену должна учитывать это обстоятельство, т.е. изучение всех тем раздела должно сопровождаться обязательным разбором пробных ситуаций (задач, заданий).

Претенденты должны быть заранее ориентированы на требования квалификационного экзамена. При этом рекомендуется придерживаться следующих указаний.

Как правило, текст каждой задачи представляет собой изложение определенных фактов, изучив которые и применив к ним конкретную правовую норму, претендент должен вынести решение по спорному вопросу. При решении задач могут возникать и другие вопросы, позволяющие уточнить ситуацию, права и обязанности участников отношений, оценить их поведение. Если в тексте задачи сказано, что по данному спору соответствующим органом уже вынесено то или иное решение, претендент должен выяснить, является ли это решение правильным.

В решении каждой задачи необходимо указать, каково содержание правоотношений, сложившихся между его участниками, какие юридические последствия при этом возникнут, каковы спорные вопросы, на которые следует ответить, прежде чем вынести правильное заключение. Необходимо продумывать ответы на поставленные вопросы, излагать ответ подробно и последовательно, при ответе ссылаться на необходимые нормативные документы. Ответ завершается выводами и по возможности - вариантами решения.

Подготовка в таком порядке к решению задач способствует получению практических навыков, необходимых консультанту по налогам и сборам в его дальнейшей деятельности.

Blog

Организационно-методический раздел

Содержание