Конспект лекций Практические и семинарские занятия Лабораторный практикум Материалы для контрольной работы Блок контроля знаний

Вид материала

Содержание

К пределам налогового планирования принято относить следующие
Меры административного воздействия
Специальные судебные доктрины
Объект налогового контроля
Система налогового законодательства

Подобный материал:

1 2 3 4 5 6 7

$$$002-005-100$Лекция №5.Вопросы для самоконтроля

Понятие элемента налога. Объект и субъект налога.
Источник уплаты налогов. Облагаемый и необлагаемый доход. Необлагаемый минимум.
Налоговая ставка, ее значение в системе налогообложения.
Виды налоговых ставок.
Факультативные элементы
изъятие, скидки, налоговые кредиты
Значение налоговых льгот в стимулировании производства
Значение налоговых льгот в регулировании доходов.

&&&

$$$002-006-000$3.2.6 Лекция №6. Налоговая политика государства

Понятие и сущность налоговой политики. Цели и задачи налоговой политики.
Виды налоговой политики.
Типы налоговой политики и их взаимосвязь с моделями развития рыночной экономики.
Роль налоговой политики в реализации приоритетных направлений экономической политики государства. Современная налоговая политика Казахстана и оценка её эффективности.

&&&

$$$002-006-001$3.2.6.1 . Понятие и сущность налоговой политики. Цели и задачи налоговой политики.

Налоговая политика - комплекс правовых действий органов власти и управления, определяющий целенаправленное применение налоговых законов. Это также правовые нормы осуществления налоговой техники при регулировании, планировании и контроле государственных доходов.

Налоговая политика является частью финансовой политики. Содержание и цели налоговой политики обусловлены социально-экономическим строем общества и социальными группами, стоящими у власти. Экономическая обоснованная налоговая политика преследует цель оптимизировать централизацию средств через налоговую систему.

Задачи налоговой политики сводятся к:

- обеспечению государства финансовыми ресурсами;

созданию условий для регулирования хозяйства страны в целом;
сглаживанию возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения.

Задачи:

экономические;
социальные;
фискальные;
международные.
Налоговая политика осуществляется через налоговый механизм, который представляет собой совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением, включая широкий арсенал различного рода надстроечных инструментов (налоговых ставок, налоговых льгот, способов обложения и др.). Государство придает своему налоговому механизму юридическую форму посредством налогового законодательства и регулирует его. Именно это создает видимость изолированности налогов от производственных отношений.

&&&

$$$002-006-002$3.2.6.2 Виды налоговой политики

1. налоговой стратегии - налоговая политика, проводимая с расчетом на перспективу;

2. налоговой тактики - налоговая политика, проводимая на текущий момент времени.

Государство ставит следующие главные цели:

достижение постоянного устойчивого экономического роста;
обеспечение стабильности цен на основные товары и услуги;
обеспечение полной занятости трудоспособного населения;
обеспечение определенного минимального уровня доходов населения;
создание системы социальной защищенности граждан, в первую очередь пенсионеров, инвалидов, многодетных;
равновесие во внешнеэкономической деятельности.

...

&&&

$$$002-006-099$3.2.6.3 Типы налоговой политики и их взаимосвязь с моделями развития рыночной экономики.

Можно выделить три типа налоговой политики.
Первый тип - политика максимальных налогов, характеризующаяся принципом “взять все, что можно”. При этом государству уготовлена “налоговая ловушка”, когда повышение налогов не сопровождается
приростом государственных доходов. Предельная граница ставок определена и зависит от множества факторов в каждом конкретном случае. Зарубежные ученые называют предельную ставку в 50%.

Второй тип - политика разумных налогов. Она способствует развитию предпринимательства, обеспечивая ему благоприятный налоговый климат. Предприниматель максимально выводится из-под налогообложения, но это
ведет к ограничению социальных программ, поскольку государственные поступления сокращаются.
Третий тип - налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите. Налоговые доходы направляются на увеличение различных социальных
фондов. Такая политика введет к раскручиванию инфляционной спирали.

При сильной экономике все указанные типы налоговой политики успешно сочетаются. Для Казахстана характерен первый тип налоговой политики в сочетании с третьим.

&&&

$$$002-006-099$3.2.6.4 Роль налоговой политики в реализации приоритетных направлений экономической политики государства. Современная налоговая политика Казахстана и оценка её эффективности.

Налоговая политика Республики в большей мере должна отвечать уроню экономического развития общества и характеру формируемых в нем новых экономических отношений, стратегий развития страны. Основной задачей новой налоговой политики должна стать борьба со стагфляцией, то есть борьба параллельно и с инфляцией, и со спадом производства. Базой разрешения этой задачи должна стать превалирующая регулирующая роль налоговой системы, так как налоговая система является важнейшим инструментом налоговой политики.

Для проведения данных мероприятий в Республике разрабатывается и осуществляется налоговая политика. Осуществление налоговой политики сопровождается введением законодательных актов. Правильная их разработка и применение определяет результат налоговой политики страны.

Роль налоговой политики в реализации приоритетных направлений экономической политики государства.

Осуществляя это воздействие государство, как правило, ставит следующие главные цели:

достижение постоянного устойчивого экономического роста;
обеспечение стабильности цен на основные товары и услуги;
обеспечение полной занятости трудоспособного населения;
обеспечение определенного минимального уровня доходов населения;
создание системы социальной защищенности граждан, в первую очередь пенсионеров, инвалидов, многодетных;
равновесие во внешнеэкономической деятельности.

Для проведения данных мероприятий в Республике разрабатывается и осуществляется налоговая политика.

&&&

$$$002-006-100$Лекция №6.Вопросы для самоконтроля

Налоговая политика: экономическое содержание.
Цели и задачи налоговой политики.
Типы налоговой политики.
Современная налоговая политика РК.
Налоговая тактика.
Налоговая стратегия государства.
Направления налоговой политики Республики Казахстан на современном этапе.

&&&

$$$002-007-000$3.2.7 Лекция №7. Налоговый механизм.

Экономическое содержание налогового механизма и его роль в реализации налоговой политики государства.
Структура налогового механизма
Налоговое планирование и прогнозирование
Налоговое регулирование
Налоговый контроль

&&&

$$$002-007-001$3.2.7.1 Экономическое содержание налогового механизма и его роль в реализации налоговой политики государства.

Налоговая политика осуществляется через налоговый механизм, который представляет собой совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением, включая широкий арсенал различного рода надстроечных инструментов (налоговых ставок, налоговых льгот, способов обложения и др.).

Налоговый механизм как свод практических налоговых действий есть совокупность условий и правил реализации на практике положений налоговых законов.
Любое налоговое действие, не базирующееся на объективной основе, выступает как субъективистское вмешательство в воспроизводственные процессы, что неминуемо ведет к их деформации. Налоговый механизм позволяет упорядочить налоговые отношения, опираясь на налоговое право, основы управления налогообложением.
Налоговый механизм - это область налоговой теории, трактующей это понятие в качестве организационно-экономической категории, а,
следовательно, как объективно необходимый процесс управления перераспределительными отношениями, складывающимися при обобществлении части созданного в производстве национального дохода.
Всю сферу отношений, складывающихся в этом процессе, можно разграничить на три подсистемы:

налоговое планирование;
налоговое регулирование;

- налоговый контроль.
Налоговый механизм, так же как и хозяйственный, соединяет два противоположные начала:
- Планирование, т.е. волевое регулирование экономики центральной властью с учетом объективно действующих экономических законов путем сбалансирования развития всех отраслей и регионов народного хозяйства, координации экономических процессов в соответствии с целевой направленностью развития общественного производства;
- Стихийно-рыночная конкуренция, где свободно на основе прямых и обратных связей взаимодействуют производители и потребители.
Отсюда вытекает необходимость государственного регулирования рыночных отношений для предотвращения сбоев в производстве и кризисных тенденций рынка. Таким регулятором в настоящее время стал налоговый механизм, который признан во всех странах.
Эффективность использования налогового механизма зависит от того, насколько государство учитывает внутреннюю сущность налогов и их противоречивость.

&&&

$$$002-007-002$3.2.7.2 Структура налогового механизма

Всю сферу отношений, складывающихся в налоговом механизме, можно разграничить на три подсистемы:

налоговое планирование;
налоговое регулирование;
налоговый контроль.

Налоговое регулирование охватывает хозяйственную жизнь страны, поскольку налоговые мероприятия являются наиболее универсальным инструментом воздействия надстройки на базисные отношения.

Цель такого регулирования - создание общего налогового климата для внутренней и внешней деятельности компаний, особенно инвестиционной, и обеспечение преференциальных налоговых условий для стимулирования приоритетных отраслевых и региональных направлений движения капитала.
Налоговая политика и налоговый механизм определяют роль налогов в обществе. Эта роль постоянно меняется в зависимости от изменения
деятельности государства. В отличие от функций роль налогов более подвижна и многогранна, она отражает в концентрированном виды интересы
и цели определенных социальных групп и партий, стоящих у власти.
В основе налоговой политики и налогового механизма обычно заложена господствующая концепция. Правильность концепции проверяется практикой. Если налоговая теория не пользуется популярностью и приносит отрицательные результаты при ее реализации, то ее заменяют новой.

Целью планирования налоговых платежей или так называемого « налогового планирования » является выбор такого пути, при котором налоговые платежи были бы минимальными.

Поскольку налоговые платежи представляют собой одну из статей расходов. Вместе с тем начисления и уплата налогов функционально не связаны с производством, налоги представляют собой во всех случаях вычет из доходов предприятия, которого он естественно, желает избежать.

Под налоговым планированием понимается целенаправленная деятельность организации, ориентированная на максимальное использование всех нюансов существующего налогового законодательства с целью уменьшения налоговых платежей в бюджет. При этом следует отметить, что эта деятельность налогоплательщика направлена не на нарушение налогового законодательства, а лишь его законное использование всех существующих льгот и особенностей налогового права в свою пользу. Однако дискуссионной представляется политика налогового протекционизма. Многочисленные налоговые льготы, направленные на освобождение от налогов определенных социальных групп, видов деятельности, товаров и т.д., нежелательны, так как не содействует повышению конкурентоспособности товаров. Постоянная поддержка государства создает у хозяйствующих субъектов в жесткой рыночной среде иллюзию благополучия. Обилие налоговых льгот искажает систему цен и реальную стоимость продукта, приводит в перспективе к диспропорциям в распределении финансовых и иных ресурсов и в конечном счете отрицательно сказывается на развитие экономики.

Контроль – это совокупность субъектов, объектов, видов, типов и методов контроля взаимодействующих как единое целое в процессе установления результатов исполнения, изменения состояния объекта контроля.

...

&&&

$$$002-007-099$3.2.7.3 Налоговое планирование и прогнозирование

Планирование, то есть волевое регулирование экономики центральной властью с учетом объективно действующих экономических законов.

По видам налоговое планирование подразделяется на корпоративное (для предприятий) и личное (для физических лиц). Для указанных субъектов возможности законного обхода налогов могут определяться:

• спецификой объекта обложения (например, могут не облагаться налогами доходы от государственных лотерей);

• спецификой субъекта налога (например, малые предприятия имеют определенные льготы в виде налогового кредита);

• особенностями метода обложения, способа исчисления и уплаты налога (так, кадастровое обложение особенно выгодно при высоком уровне инфляции);

• видом системы налогообложения (при шедулярной системе по разным ставкам могут облагаться доходы по облигациям, дивиденды и банковские депозиты);

• использованием «налоговых убежищ», ибо существующие различия в налоговых режимах отдельных стран могут уменьшить налоговое бремя или обеспечить уход от налогообложения вообще.

Оптимальное налоговое планирование предполагает организацию творческого процесса, учитывающего множество внешних (по отношению к налогоплательщику) факторов:

• состояние и тенденции развития налогового, таможенного и других видов законодательства;

• основные направления бюджетной, налоговой и инвестиционной политики государства;

• комплекс законодательных, административных и судебных мер, используемых налоговыми органами с целью предотвращения уклонения от уплаты налогов, их минимизации;

• состояние правопорядка в государстве;

• уровень правовой культуры налоговых органов;

• профессионализм налоговых консультантов.

К пределам налогового планирования принято относить следующие:

Законодательные ограничения — это обязанность экономического субъекта зарегистрироваться в налоговом органе, предоставлять документы, необходимые для исчисления и уплаты налога, и др. К ним также можно отнести установленные меры ответственности за нарушения налогового законодательства.

Меры административного воздействия выражаются в том, что налоговые органы вправе требовать своевременной и правильной уплаты налогов, предоставления необходимых документов и объяснений, обследовать помещения. Они могут проводить проверки и принимать решения о применении соответствующих санкций, в частности приостанавливать операции по счетам плательщика, обращать взыскание по недоимке на имущество налогоплательщика.

Специальные судебные доктрины применяются судами для признания сделок не соответствующими требованиям законодательства по мотивам их заключения с целью уклонения от уплаты или незаконного обхода налогов. К ним относятся доктрина «существо над формой» и доктрина «деловая цель».

Таким образом, необходимость налогового планирования заложена в самом налоговом законодательстве, которое предусматривает те или иные налоговые режимы для разных ситуаций, допускает различные методы для исчисления налоговой базы и предлагает налогоплательщикам различные налоговые льготы, если они будут действовать в желательных властным органам направлениях. Кроме того, налоговое планирование обусловлено заинтересованностью государства в предоставлении налоговых льгот в целях стимулирования какой-либо сферы производства, категории налогоплательщиков, регулирования социально-экономического развития.

&&&

$$$002-007-099$3.2.7.4 Налоговое регулирование

Налоговое регулирование – это комплекс налоговых мероприятий, проводимых с целью создания благоприятного налогового климата для внутренней и внешней деятельности предприятий.

Налоговое регулирование включает в себя следующие элементы:

Регулирование воспроизводства потребления
Регулирование доходов бюджета
Саморегулирование доходов при сборе налогов

К методам налогового регулирования относятся:

- налоговая амнистия

- налоговые каникулы

- трансферты

- отсрочка платежа.

&&&

$$$002-007-099$3.2.7.5... Налоговый контроль

Налоговый контроль как составная часть государственного финансового контроля представляет собой сравнительно новая понятие в системе контроля Республики Казахстан.

Налоговый контроль – завершающая стадия управления налогообложением, один из элементов методики планирования налоговых доходов бюджета.

Завершающая стадия управления налогообложением
Совокупность действий и операций по проверке финансовых, налоговых вопросов деятельности субъектов хозяйствования и управления, методов его организации и проведения

Правовая база налогового контроля:

Конституция Республики Казахстан
Налоговый кодекс Республики Казахстан

Объект налогового контроля – вся совокупность налоговых отношений, в процессе которых образуются денежные фонды государства.

Предмет налогового контроля – аспекты и проявления налоговых отношений (законность, достоверность, полнота, своевременность, обоснованность, эффективность и т.д.)

&&&

$$$002-007-100$Лекция №7.Вопросы для самоконтроля

Налоговый механизм и его структура.
Налоговое планирование, налоговый контроль, налоговое регулирование, как основные элементы налогового механизма.
Налоги как основной инструмент государственного регулирования экономики.
Задачи налогового регулирования.
Инструменты налогового регулирования и их характеристика.
Теория А. Лаффера.
Налоговое регулирование экономики РК на современном этапе.
Направления налоговой политики Республики Казахстан на современном этапе.

...

&&&

$$$002-008-000$3.2.8 Лекция №8. Налоговая деятельность государства

Определение налоговой деятельности государства. Направление налоговой деятельности государства.
Основные направления и формы налоговой деятельности государства.
Задачи налоговой деятельности государства и сфера влияния Формы налоговой деятельности государства.
Способы возникновения оффшоров. Виды оффшорных компании.

....

&&&

$$$002-008-001$3.2.8.1 Определение налоговой деятельности государства. Направление налоговой деятельности государства.

Налогообложение – это деятельность государства по установлению и взиманию налогов.

Налоговая деятельность государства является одним из направлений его финансовой деятельности и связана с таким направлением, как добывание государством денежных средств, необходимых для своего существования и обеспечения своего функционирования.

Налоговая деятельность - это деятельность государства по организации налогообложения и обеспечению его существования.

...

&&&

$$$002-008-002$3.2.8.2 Основные методы налоговой деятельности государства.

основными методами налоговой деятельности государства являются:

Установление и введение налогов;
Введение учета налогоплательщиков;
Взимание окладных видов налогов;
и т. д.

...

&&&

$$$002-008-099$3.2.8.3 Задачи налоговой деятельности государства и сфера влияния Формы налоговой деятельности государства.

Налоговая деятельность государства является одним из основных направлений его финансовой деятельности и связана с таким направлением последней, как добывание государством денежных средств, необходимых для своего существования и обеспечение своего функционирования.

...

&&&

$$$002-008-099$3.2.8.4 Способы возникновения оффшоров. Виды оффшорных компании.

Оффшор - термин, применяемый для мировых финансовых центров, а также некоторых видов банковских операций.

Оффшор – также компании международного права, действующие в безналоговых зонах, т. н. «налоговых гаванях».

Цели создания оффшора:

Вариант №1 - сейф.

Вариант № 2 - оффшор участник Вашего бизнеса.

Вариант № 3 - импорт основных средств.

Вариант №4 - "резидент НИГДЕ".

Оффшорные юрисдикции.

&&&

$$$002-008-100$Лекция №8.Вопросы для самоконтроля

Понятие налоговой деятельности государства.
Формы налоговой деятельности государства
Основные направления налоговой деятельности государства и сфера влияния
Налоги как основной инструмент государственного регулирования экономики.
Задачи налоговой деятельности государства
Инструменты налоговой деятельности государства
Налоговая деятельность РК на современном этапе.
Задачи налоговой деятельности государства.
Способы возникновения оффшоров.
Виды оффшорных компании.

...

&&&

$$$002-009-000$3.2.9 Лекция №9. Налоговый менеджмент

Управление налогообложением как часть общей теории и практики управления.
Государственный налоговый менеджмент: методы, цели и способы разрешения противоречий при разработке и исполнении бюджетных заданий.
Корпоративный налоговый менеджмент.

&&&

$$$002-009-001$3.2.9.1 Сущность государственного кредита

Налоговый менеджмент – это совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением.

Налоговый менеджмент позволяет упорядочить налоговые отношения, опираясь на налоговое право, основы управления налогообложением.

Налоговый менеджмент - это не только управляющая, но и управляемая система, поскольку она находится под влиянием государственного воздействия через налоговое, валютное, таможенное, денежно-кредитное регулирование.

Налоговый менеджмент - является одним из подвидов финансового менеджмента, выполняя соответствующую функцию в системе управления.

Предметом налогового менеджмента является:

*Отношения по поводу установления, введения и взимание налогов;

*Налоговые ресурсы;

*Финансовые потоки;

Метод налогового менеджмента охватывает:

Способы воздействия права на общественные отношения по вопросам налогообложения;
Совокупность приемов, элементов налогового механизма;

На государственном уровне систему управления налогообложения можно организовать:

Достичь запланированного уровня собираемости установленных налогов и сборов в целом по странам и отдельным регионам;
Основываясь на данных мониторинга и действующий налоговые системы, способность развития предпринимательства

Для создания и успешного финансирования системы налогового менеджмента на предприятие должны быть созданы определенные условия:

Наличие стратегии
Бизнес – план
Четко сформулированные принципы
Планирование на основе стратегических и тактических планов

Налоговый менеджмент – это система государственного и корпоративного управления налоговыми потоками путем использования научно обоснованных рыночных форм и методов и принятия решений в области управления налоговыми доходами и налоговыми расходами на макро и микро уровне.

&&&

$$$002-009-002$3.2.9.2 Государственный налоговый менеджмент: методы, цели и способы разрешения противоречий при разработке и исполнении бюджетных заданий.

Государственный налоговый менеджмент представляет собой систему управления органами государственной власти налоговыми потоками в рамках установленных процедур и элементов налогового процесса рыночно ориентированными формами и методами с целью финансового обеспечения производства и предоставления требуемого объема и качества общественных благ.

Объектом государственного налогового менеджмента являются входящие и исходящие налоговые потоки, совершающие свое движение в рамках установленного налогового процесса от налогоплательщиков в бюджетную систему

Субъектами государственного налогового менеджмента выступают органы государственной законодательной и исполнительной власти, непосредственно осуществляющие управление потенциальными и фактическими налоговыми потоками, т. е. задействованные в налоговом процессе.

Целью государственного налогового менеджмента является обеспечение устойчивого налогового равновесия, долгосрочной сбалансированной реализации налогами всех своих функций (денежного эквивалента ценности общественных благ, фискальной, регулирующей и контрольной) на основе рационализации процедур и элементов налогового процесса, оптимизации входящих и исходящих налоговых потоков.

Функции государственного налогового менеджмента:

анализ и оценка с налоговых позиций показателей экономического роста, финансового состояния налогоплательщиков, государственных доходов и расходов;
разработка налоговой концепции и приоритетов налоговой политики в фискальном, регулирующем и контрольно-фискальном направлениях, обеспечение функционального налогового равновесия;
принятие долгосрочных, стратегических налоговых решений в области определения оптимальных параметров и структуры системы налогов, принятие решений о замене или изменении отдельных их видов и (или) элементов налогообложения отдельных налогов;
принятие долгосрочных, стратегических решений по выбору наиболее эффективных форм и методов налогообложения и налогового регулирования, обеспечивающих необходимый фискальный и регулирующий эффект;
разработка по доходной и расходной части среднесрочного и текущего налогового бюджета, управление его исполнением и мониторинг;

Государственный налоговый менеджмент: методы, цели и способы разрешения противоречий при разработке и исполнении бюджетных заданий.

Этапы:

Разработка концепции налогообложения;
Выбор миссии Правительства РК;

Выбор и обоснование оптимальной налоговой концепции.

...

&&&

$$$002-009-099$3.2.9.3 Корпоративный налоговый менеджмент.

Целями корпоративного налогового менеджмента являются:

Оптимизация налогов;
Расчет идеальной величины налоговых платежей;
Эффективное управление налоговыми рисками;
Поддержание высокого уровня общей и целевой эффективности;

Корпоративное планирование налогов - не просто хорошо поставленный бухгалтерский учет и правильное составление отчетных балансов, а законная возможность либо не платить никаких налогов вообще, либо свести их уровень к минимальному по сравнению с уровнем действующих ставок.

Признаками корпоративного налогового менеджмента являются:

по функциональным направлениям, ответственным за достижение целей. Это особенно важно, учитывая необходимость закрепления целей за конкретными подразделениями и сотрудниками, т.к. в противном случае невозможно контролировать процесс движения к целям.
по сбалансированным параметрам, на управление которыми направлены усилия налогового менеджмента. При этом необходимость их выделение обусловлена тем, что для эффективной деятельности налоговому менеджменту необходимо достичь определенных результатов в следующих областях:

Элементами корпоративного налогового менеджмента являются:

организация процесса управления налоговыми потоками на предприятии;
корпоративное налоговое планирование;
корпоративное налоговое регулирование;
корпоративный налоговый контроль (самоконтроль);

...

&&&

$$$002-009-100$Лекция №9.Вопросы для самоконтроля

Налоговый менеджмент: понятие и структура.
Налоговое планирование как основа государственного управления налогообложением.
Налоги как основной инструмент государственного регулирования экономики.
Задачи государственного управления налогообложением.
Инструменты государственного управления налогообложением и их характеристика.
государственного управления налогообложением РК на современном этапе.
Корпоративный налоговый менеджмент в Республики Казахстан.

...

&&&

$$$002-010-000$3.2.10 Лекция №10. Налоговое производство

Экономическое содержание понятия "Налоговое производство". Стадии налогового производства.
Основные стадии исчисления налога и их характеристика. Взаимосвязь налогового производства с особенностями развития экономики. Уплата налогов как стадия налогового производства.
Способы взимания и методы уплаты, особенности их применения.

....

&&&

$$$002-010-001$3.2.10.1 Экономическое содержание понятия "Налоговое производство". Стадии налогового производства.

Налоговое производство состоит из двух стадии: исчисление и уплата. В стадии исчисления налогового производства определяется сумма налога подлежащая уплате в бюджет.

Порядок исчисления налога- это совокупность действия соответствующего лица по определению суммы налога, подлежащего к уплате.

Обязанность по исчислению налога может быть возложена:

на самого налогоплательщика;
на налоговые органы;
на налоговых агентов.

...

&&&

$$$002-010-002$3.2.10.2 Основные стадии исчисления налога и их характеристика. Взаимосвязь налогового производства с особенностями развития экономики. Уплата налогов как стадия налогового производства.

Стадия исчисления состоит из следующих стадий:

Определение объекта обложения
Определение налоговой базы
определение ставок налога
определение льгот по налогообложению
Определение суммы налога и периода уплаты

Порядок уплаты налога – это установленные налоговым законодательством правила, в соответствии с которыми должен осущетвляться переход налогового платежа от налогоплательщика к государству.

...

&&&

$$$002-010-002$3.2.10.3 Способы взимания и методы уплаты, особенности их применения.

Способы исчисления налогов: шедулярный; глобальный; кумулятивный и некумулятивный.

Различают методы взимания налогов: добровольное и принудительное.

Способы уплаты налогов: кадастровый; у источника вылаты; по патенту; по деклараций.

В налоговой практике существует три способа взимания налогов.

Первый способ – кадастровый – предлагает использование кадастра.

Кадастр - это реестр, который содержит перечень типичных объектов (земли, доходов), классифицируемых по внешним признакам и устанавливает среднюю доходность объекта обложения.

При втором способе налог удерживается бухгалтерией того юридического лица, которое выплачивает доход субъекту налога(у источника дохода). Таким путём выплачивается налог с заработной платы. Налог удерживается посредником – сборщиком до получения дохода субъектом, что снижает возможность уклонения его от уплаты налога.

Третий способ предусматривает подачу налогоплательщиком в налоговые органы декларации, то есть официального заявления о получаемых им доходах.

...

&&&

$$$002-010-100$Лекция №10.Вопросы для самоконтроля

Характеристика налогового производства.
Налоговое производство и его стадии.
Стадия исчисления налогов.
Шедулярный способ исчисления налогов;
Глобальный способ исчисления налогов;
Кумулятивный и некумулятивный способы исчисления налогов.
Стадия уплаты налогов, способы уплаты налогов.

....

&&&

$$$002-011-000$3.2.11 Лекция №11. Налоговое право.

Понятие, предмет и метод налогового права.
Принципы налогового права
Соотношение налогового права с другими отраслями права и законодательства
Источники налогового права и система налогового законодательства РК.

....

&&&

$$$002-011-001$3.2.11.1 Понятие, предмет и метод налогового права.

Налоговое право как один из важнейших компонентов финансового права регулирует отношения, складывающиеся в области налоговой деятельности государства.

Налоговое право – это система финансово-правовых норм, регулирующая общественные отношения по установлению, введению в действие и взиманию налогов.

Предмет налогового права – это отношения, складывающиеся между государством , налогоплательщиком и иными лицами в ходе установления и взимания налогов.

Метод налогового права – это совокупность и сочетание приемов, способов воздействия права на общественные отношения в области налогообложения. Он характеризуется как властно-имущественный, обусловленный необходимостью применения однозначных, не допускающих выбора норм в целях формирования государственного бюджета.

...

&&&

$$$002-011-002$3.2.11.2 Принципы налогового права

Принципы правового регулирования налоговых отношений может быть как общими для всех отраслей права, так и специфическими для целей налогообложения.

Существует 6 основных принципов налогообложения:

1) принцип равного налогового бремени

2) принцип установления налогов законами

3) принцип отрицания обратной силы налоговых законов

4) принцип приоритета налогового законодательства над налогами

5) принцип всех элементов налога в налоговом законодательстве

6) принцип сочетания интересов государства, органов самоуправления государства и налогоплательщика в правовом регулировании налоговых отношений и применении налогового законодательства.

...

&&&

$$$002-011-099$3.2.11.3 Соотношение налогового права с другими отраслями права и законодательства

Конституция имеет основополагающее значение для налогового права. Конституция содержит положение, согласно которому каждый обязан платить установленные налоги и сборы.

Налоговое право имеет отношение к гражданскому праву, поскольку налоговые отношения тесно связаны с имуществом.

В рамках применения ответственности за нарушения налогового законодательства можно говорить о взаимодействия налогового и административного права.

При взаимодействии норм составных частей финансового права – налогового право и бюджетного права – приоритет отдается налоговому праву.

...

&&&

$$$002-011-099$3.2.11.4 Источники налогового права и система налогового законодательства РК.

Основным источником налогового права является нормативно-правовые акты:

- законы, указы, постановления

межведомственные и ведомственные нормативные документы и др.

Система налогового законодательства –это взаимосвязанная совокупность нормативных актов различного уровня, содержащих налоговые нормы.

Налоговый закон – это обладающий высшей юридической силой нормативный акт, принятой в специальном порядке предоставленным органом власти и регулирующий общественные отношения в налоговой сфере.

...

&&&

$$$002-011-100$Лекция №11.Вопросы для самоконтроля

Экономическое содержание и основы налогового права.
Предмет и метод налогового права
Этапы реформирования механизма налогообложения транспортных средств в Казахстане.
Структура налогового обязательства.
Особенности и условия международных соглашении по вопросам налогообложения.
Принципы международных соглашении по вопросам налогообложения
Права налогоплательщиков и налоговых агентов
Обязанности налогоплательщиков и налоговых агентов
Опыт зарубежных стран: Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых агентов.
Двусторонние соглашения: группы.

...

&&&

$$$002-012-000$3.2.12 Лекция №12. Статус и структура налоговой службы РК.

Формирование и развитие налоговой службы Казахстана.
Структура государственной налоговой службы. Правовые аспекты функционирования налоговой службы.
Функциональные обязанности органов налоговой службы.

&&&

$$$002-012-001$3.2.12.1 . Формирование и развитие налоговой службы Казахстана.

В соответствии с положением о Налоговом комитете, утвержденным постановлением Правительства РК от 8 июля 1997 года, Комитет является государственным органом, несущим ответственность за исполнение доходной части бюджетов всех уровней на основе налогового законодательства и других законодательных актов.

.

...

&&&

$$$002-012-002$3.2.12.2 . Структура государственной налоговой службы. Правовые аспекты функционирования налоговой службы.

Налоговая структура – система специализированных налоговых органов государства.

Организация налоговой службы Республики Казахстан представлена налоговым комитетом во взаимодействии с другими государственными органами, такими как таможенный комитет и финансовая полиция.

...

&&&

$$$002-012-099$3.2.12.3 Функциональные обязанности органов налоговой службы.

Основными задачами Министерства являются:
    1) обеспечение исполнения республиканского бюджета и кассового обслуживания исполнения местных бюджетов;
    2) обеспечение поступления налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет и иных поступлений в бюджет, полноты и своевременности перечисления обязательных пенсионных взносов, перечисление в Национальный фонд Республики Казахстан части поступлений в бюджет от организаций сырьевого сектора;
    3) методологическое руководство по исполнению республиканского и местных бюджетов, бухгалтерскому учету, отчетности и аудиту;
    4) в пределах своей компетенции, контроль за эффективным и целевым использованием средств республиканского и местных бюджетов;

...

&&&

$$$002-012-100$Лекция №12.Вопросы для самоконтроля

Этапы становления и реформирования системы налоговых органов Республики Казахстан и их характеристика.
Концепция современной налоговой реформы.
Формирование и развитие налоговой службы Казахстана.
Структура государственной налоговой службы.
Правовые аспекты функционирования налоговой службы.

...

&&&

...

&&&

$$$003-000-000$3.3 Практические занятия

{Введение и краткое описание практических занятий}

...

&&&

$$$003-001-000$3.3.1 Методические основы дисциплины «Теория и организация налогов».

Наука о налогах как специализированный раздел финансовой науки.
Учение в финансах и государстве – теоретическая основа познания сущности налогов и их механизма.
Структура учебной дисциплины «Теория организация налогов».

3.1.1 Методические указания к практическому занятию №1

Цель занятия: Освоить основные методы изучения курса «Теория и организация налогов», уметь определить объекты учебной дисциплины.

Методические рекомендации: необходимо изучить законодательно-нормативную базу и использовать базовую литературу по данному курсу.

&&&

$$$003-001-002$3.3.1.2 вопросы для самоконтроля и дискуссии к занятию №1

Вопросы практического занятия.

Необходимость участия государства в развитии экономики.
В чем выражается сущность налогов как субкатегории финансов?

Контрольные вопросы:

Что изучает наука о налогах?
Основные предпосылки существования налогов?
Факторы, оказывающие влияние на государственное регулирование экономики.
Какие существуют виды налогов, действующие на территории РК?
Дайте определение налогов.

...

&&&

$$$003-002-000$3.3.2 Налогообложение в мировой цивилизации.

Налогообложение как элемент экономической культуры общества.
История возникновения и развития налогообложения в мировой экономике.
Этапы формирования научных представлений о природе налогов.
Этапы формирования налогообложения в Казахстане.
Общие и частные теории налогов.

....

&&&

$$$003-002-001$3.3.2.1 Методические указания к практическому занятию №2

Цель занятия: рассмотреть основные этапы истории развития налогов в мировой экономике, дать характеристику теории налогов.

Методические рекомендации – необходимо изучить законодательно-нормативную базу и использовать базовую литературу по данному курсу.

...

&&&

$$$003-002-002$3.3.2.2 Задания для самоконтроля и дискуссии к занятию №2

Генезис налогообложения как важной подсистемы финансового механизма.
История налогообложения в Казахстане.
Назовите основоположников общих и частных теорий налогов.
Раскрыть сходство и различие общих и частных теорий налогов.
Развитие налоговой науки.

....

&&&

$$$003-001-000$3.3.3 Налоги в системе финансовых отношений.

Налоги как важнейшая финансово-экономическая категория. Их роль и место в системе распределительных отношений.
Взаимосвязь налогов с государственным бюджетом.
Отличительные признаки налогов и их определение.
Объективная необходимость налогов. Условия и причины функционирования налогов.
Концепции сущности налогов.

3.1.1 Методические указания к практическому занятию № 3

Цель занятия: Раскрыть роль и место налогов в системе распределительных отношений, определить отличительные признаки налогов и дать их краткую характеристику.

Методические рекомендации: необходимо изучить законодательно-нормативную базу и использовать базовую литературу по данному курсу.

&&&

$$$003-001-002$3.3.1.2 Тематика рефератов к занятию № 3

Экономическое содержание налогов как подкатегории финансовой науки.
Значение налогов в структуре макроэкономических показателей.

Вопросы практического занятия.

Определение основных концепций сущности налогов.
Объективная необходимость налогов.

$$$003-003-000$3.3.3 Финансовая политика и финансовый механизм.

1. Экономическая сущность финансовой политики.

2. Состав и структура финансового механизма.

3. Особенности финансовой политики в РК.

...

&&&

$$$003-003-001$3.3.3.1 Методические указания к практическому занятию №3

Цель занятия: Изучение сущности финансовой политики и финансового механизма

Методические рекомендации – работа с учебником и первоисточником, индивидуальная аналитическая деятельность в рамках поставленных вопросов.

...

&&&

$$$003-003-002$3.3.3.2 Задание и вопросы для самоконтроля и дискуссии к занятию №3

Задание: построить структуру органов управления финансовой системы (городского финансового отдела, отдела Казначейства, Налогового комитета и т.д.)

1. В чем состоят особенности финансового планирования?

2. Что является объектом финансового планирования?

3. Каковы задача и цели финансового планирования?

4. В чем отличие планирования и прогнозирования?

5. Что такое индикативное планирование?

6. Охарактеризуйте принципы финансового планирования.

7. Какие методы применяются в финансовом планировании?

8. Какие имеются этапы при осуществлении процесса финансового планирования?

9. Что представляет собой система финансовых планов?

10. Приведите перечень основных видов финансовых планов и дайте краткую характеристику каждому из них.

11. Каким образом проявляется объективная необходимость и субъективная возможность финансового контроля?

12. Как можно рассматривать объект и действие финансового контроля?

13. Каковы принципы финансового контроля?

14. В чем заключаются задачи финансового контроля?

15. Какова роль финансового контроля в условиях перехода к рыночным отношениям?

16. Назовите признаки классификации финансового контроля и охарактеризуйте основные виды контроля?

17. Что такое аудит? Дайте краткую характеристику аудиторской деятельности.

18. Перечислите основные методы финансового контроля.

19. В чем состоит содержание ревизий?

20. Как организован финансовый контроль в Казахстане?

21. Перечислите органы финансового контроля.

22. В чем заключаются задачи ведомственного финансового контроля?

...

&&&

$$$003-004-000$3.3.4 Принципы и функции налогов.

Понятие налогов.
Фискальная функция налогов.
Регулирующая функция налогов.
Распределительная функция налогов.
Контрольная функция налогов.
Подфункции регулирующей функций налогов.
Частные теории налогов.
Общие теории налогов.
Экономические признаки налогов.
Правовые признаки налогов.

...

&&&

$$$003-004-001$3.3.4.1 Методические указания к практическому занятию №4

Цель занятия: рассмотреть основные принципы и функции налогов, дать их краткую характеристику.

Методические рекомендации – работа с учебником и первоисточником, индивидуальная аналитическая деятельность в рамках поставленных вопросов.

...

&&&

$$$003-004-002$3.3.4.2 Темы рефератов к занятию №4

Функции налогов. Принципы налогообложения.
Экономические и юридические признаки налога.
Объективная необходимость, условия и причины функционирования налогов.
Определение налогов, как экономической категории.
Роль государства в возникновении, развитии и использовании налогов.
Основы построения налогов. Элементы налога как основа организации их взимания.

...

&&&

$$$003-005-000$3.3.5 Основы построения налогов

Правовое значение элементов закона о налоге.
Существенные элементы налога, их краткая характеристика.
Факультативные элементы налога.
Налоговые льготы: сущность и виды.
Основная налоговая терминология.

...

&&&

$$$003-005-001$3.3.5.1 Методические указания к практическому занятию №5

Цель занятия: раскрыть элементы налога, дать характеристику элементов налогов, пояснить основные термины по налогообложению согласно Налоговому Кодексу РК.

Методические рекомендации – работа с учебником и первоисточником, индивидуальная аналитическая деятельность в рамках поставленных вопросов

....

&&&

$$$003-005-002$3.3.5.2 вопросы для самоконтроля и дискуссии к занятию №5

Дайте определение понятиям: субъект, объект и носитель налога.
Какие элементы относятся к факультативным?
Основные элементы, без которых не может быть налога как обязательного платежа?
Какие налоги называют косвенными.
Основные виды налоговых льгот.

...

&&&

$$$003-006-000$3.3.6 Налоговая политика государства.

Содержание региональной финансовой политики и влияющие на нее факторы

Понятие налоговой политики.

Типы налоговой политики.

Налоговая стратегия и налоговая тактика.

...

&&&

$$$003-006-001$3.3.6.1 Методические указания к практическому занятию №6

Цель занятия: следует изучить определение налоговой политики государства, рассмотреть основные этапы развития налоговой политики в РК, дать краткую характеристику типам налоговой политики.

Методические рекомендации – работа с учебником и первоисточником, индивидуальная аналитическая деятельность в рамках поставленных вопросов....

&&&

$$$003-006-002$3.3.6.2 вопросы для самоконтроля и дискуссии к занятию №6

Что собой представляет налоговая стратегия и налоговая тактика?
Назовите основные типы налоговой политики.
Перечислите цели и задачи налоговой политики.
Дайте определение налоговой политики.
Основные проблемы налоговой политики государства.

...

&&&

Blog

Конспект лекций Практические и семинарские занятия Лабораторный практикум Материалы для контрольной работы Блок контроля знаний

Содержание