Конспект лекций Практические и семинарские занятия Лабораторный практикум Материалы для контрольной работы Блок контроля знаний

Вид материала

Конспект

Содержание Тема 7. Налоговый механизм. Тема 8. Налоговая деятельность государства. Тема 9. Налоговый менеджмент. Тема 10. Налоговое производство Тема 11. Налоговое право. Тема 12. Статус и структура налоговой службы. Экономическая сущность

Подобный материал:

• Курс состоим из следующих модулей: интерактивный конспект лекций, виртуальный лабораторный, 20.44kb.
• Формулировку целей и задач, план занятия, задания для самостоятельной работы, вопросы, 306.42kb.
• С. П. Семинарские занятия по политологии: практикум, 663.25kb.
• Курс рассчитан на 30 аудиторных часов, в том числе 10 часов лекции, 10 часов семинарские, 103.47kb.
• Методические указания по выполнению контрольной работы для самостоятельной работы студентов, 375.63kb.
• А. М. Горького Кафедра алгебры и дискретной математики Щербакова В. А. Лабораторный, 418.72kb.
• Лекции, семинарские и практические занятия, 307.04kb.
• Учебно-методический комплекс по дисциплине, 642.57kb.
• Учебно-методический комплекс по дисциплине, 1275.25kb.
• Учебно-методический комплекс по дисциплине, 687.66kb.

Типы налоговой политики и их взаимосвязь с моделями развития рыночной экономики. Роль налоговой политики в реализации приоритетных направлений экономической политики государства. Современная налоговая политика Казахстана и оценка её эффективности.

Тема 7. Налоговый механизм.

Экономическое содержание понятия "налоговый механизм". Налоговый механизм как важная часть финансового механизма. Роль налогового механизма в реализации налоговой политики государства. Структура налогового механизма. Основные элементы налогового механизма и их характеристика. Налоговое планирование. Понятие, принципы, этапы и пределы налогового планирования. Бюджетно-налоговое планирование и прогнозирование. Налоговый контроль как вид финансового контроля. Налоговое регулирование как составная часть государственного финансового регулирования. Содержание и задачи налогового регулирования, механизм регулирования экономики с помощью налоговых рычагов. Влияние налоговых ставок, налоговых льгот, налоговых санкций на результаты деятельности юридических и физических лиц и доходы государственного бюджета.

Тема 8. Налоговая деятельность государства.

Определение налоговой деятельности государства. Направление налоговой деятельности государства. Основные направления и формы налоговой деятельности государства. Задачи налоговой деятельности государства и сфера влияния Формы налоговой деятельности государства. Способы возникновения оффшоров. Виды оффшорных компаний.

Тема 9. Налоговый менеджмент.

Управление налогообложением как часть общей теории и практики управления. Государственный налоговый менеджмент: методы, цели и способы разрешения противоречий при разработке и исполнении бюджетных заданий. Корпоративный налоговый менеджмент.

Тема 10. Налоговое производство

Экономическое содержание понятия "Налоговое производство". Стадии налогового производства. Основные стадии исчисления налога и их характеристика. Взаимосвязь налогового производства с особенностями развития экономики.

Уплата налогов как стадия налогового производства. Способы взимания и методы уплаты, особенности их применения. Современные методы исчисления и уплаты, оценка их эффективности.

Тема 11. Налоговое право.

Понятие и предмет налогового права. Источники налогового права. Международные соглашения по вопросам налогообложения. Понятие налогового обязательства. Структура налогового обязательства. Особенности и условия возникновения налогового обязательства. Исполнение налогового обязательства. Условия и причины прекращения налогового обязательства. Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых агентов.

Тема 12. Статус и структура налоговой службы.

Формирование и развитие налоговой службы Казахстана. Структура государственной налоговой службы. Правовые аспекты функционирования налоговой службы. Структура, цели и задачи деятельности МФ РК. Функциональные обязанности органов налоговой службы.

&&&

$$$002-001-000$3.2.1 Лекция №1. Методические основы дисциплины «Теория и организация налогов».

1.1. Предмет и задачи учебной дисциплины “ Теория и организация налогов ”.

1.2. Наука о налогах как специализированный раздел финансовой науки.


&&&

$$$002-001-001$3.2.1.1 Предмет и задачи учебной дисциплины “ Теория и организация налогов ”.

Категория налогообложения - это не только налоговые отношения (т.е. отношения складывающийся по поводу создания централизованного и децентрализованного фонда, как это толкуется в экономической литературе), а система или совокупность экономических интересов налогоплательщиков. Налогообложение- это нечто большее, чем форма (т.е. налоговые отношения), оно более первичное, базисное, определяющее, древнее чем понятие налоговые отношения.

Важное место отводится налогам, как экономическому рычагу, при помощи которого государство воздействует на рыночную экономику.

Нельзя достичь отменной финансовой системы с плохо организованной налоговой кредитной, страховой, ценовой и других систем или наоборот. Нельзя достичь указанной цели также и без четко налаженной, организованной их взаимосвязи. Когда мы говорим о деньгах, кредите, финансах, цене, то мы не только говорим об отдельных сферах экономики, но и говорим в целом об экономике, так как, затрагивая налоги, мы не можем не затрагивать финансы, кредит, цену, деньги и т.д. и т.п. Включая категорию налога в сферу производственных отношений мы должны исходить именно с такого понимания.

Экономической целью категории налога заключается в создании экономического макро- и микромеханизма, который обеспечил бы созданию специфического целевого фонда.

&&&

$$$002-001-002$3.2.2.2 Наука о налогах как специализированный раздел финансовой науки.

Предметом науки о налогах являются денежные отношения, складывающиеся между государством и юридическими и физическими лицами в связи с перераспределением ВВП, в ходе которого происходит мобилизация денежных средств в бюджетную систему государства.

Предмет науки о налогах включает основы построения налогов и налогообложения, налоговую политику и налоговый механизм, налоговую систему, налоговое право, сущность, роль и значение налогов в социально-экономическом развитии общества. Основными задачами курса является рассмотрение экономической сущности налогов, определение места налогов в развитии и управлении экономикой государства и возрастающего значения в условиях рыночных отношений.

Цель курса «Теория и организация налогов» – ознакомление студентов с теоретическими основами налогообложения, историей возникновения и развития налогов, организацией налогов в целом.


&&&

$$$002-001-100$Лекция №1 Вопросы для самоконтроля

1. Освоить основные методы изучения курса «Теория и организация налогов».
   
2. Определить объекты учебной дисциплины.
   
3. Необходимость изучения курса «Теория и организация налогов».
   
4. Экономическое содержание предмета налога.
   
5. Развитие налоговой науки. Учение в финансах и государстве – теоретическая основа познания сущности налогов и их механизма.
   

&&&


$$$002-002-000$3.2.2 Лекция №2. Налогообложение в мировой цивилизации.


2.1. Налогообложение как элемент экономической культуры общества.

2.2. История возникновения и развития налогообложения в мировой экономике

2.3. Этапы формирования научных представлений о природе налогообложении.

2.4. Общие и частные теории налогов.

2.5. Этапы развития налогообложения в Казахстане.

...

&&&

$$$002-002-001$3.2.2.1 Налогообложение как элемент экономической культуры общества.

Налоги как основной источник образования гос.финансов через изъятие в виде обязательных платежей части Со продукта известны с незапамятных времен. При этом налогообложение как элемент экономической культуры присущ всем государственным системам, как с рыночной, так и нерыночного типа хозяйствования.

Налоги применялись ещё на заре человеческой цивилизации. Их появление было связано с первыми общественными потребностями. Никакое государство не могло, и не может, обходиться без налогов со своих граждан. Французский писатель и историк Франсуа – Мари Вольтер однажды сказал: “Уплачивать налог – значит отдавать часть своего имущества, чтобы сохранить остальное”.

&&&

$$$002-002-002$3.2.2.2 История возникновения и развития налогообложения в мировой экономике

В развитие налогообложения выделяют 3 периода:

1 период – включает развитие налогообложения хоз. систем Древнего Мира и средних веков, отличается неразвитостью и случайным характером. На этом этапе в зачаточном состоянии появляются налоги и механизмы их взимания.


2 период – конец XVII - начало XVIII развития налогообложения, когда доходной части бюджета. В этот период происходит формирование первых налоговых систем, включающих прямые и косвенные налоги.


3 период развития налогообложения, начинает свою историю в XIX в., отличается уменьшением количества налогов и большим значением права при их установлении и взимании.

В развитии методов взимания налогов можно выделить три основных этапа. На начальном этапе – от древнего мира до начала средних веков государство не имеет финансового аппарата для определения и сбора налогов. Оно определяет лишь сумму, которую желает получить, а сбор налогов поручает городу или общине. На втором этапе – XVI – нач. XIX вв. - в ряде стран возникает сеть финансовых учреждений и государство берёт часть функций на себя. Оно устанавливает квоту обложения, наблюдает за сбором налогов. На третьем, современном этапе – государство берёт в свои руки все функции установления и взимания налогов, т. к. правила обложения успели выработаться. Региональные органы власти играют роль помощников государства, имея ту или иную степень самостоятельности.

Итак, налоговая система возникла и развивалась вместе с государством. Ещё в XIII – XII до н. э. имеется упоминание о подушном налоге в Вавилоне. Примерно к этому же времени относится первые известия о поголовном налоге в Китае и на территории Персии. Ещё во времена первых династий фараонов взимался земельный налог в Египте.

В древнегреческих городах – полисах взимались налоги с граждан в размере одной двадцатой части их доходов, а иногда в размере десятины. Это помимо церковной десятины, взимавшейся в форме добровольных жертвоприношений. Были и акцизы в виде сборов у ворот города. Это позволяло концентрировать и расходовать средства на содержание наемных армий, на возведение укреплений вокруг городов – государств, на строительство храмов, водопроводов, дорог, на устройство праздников, раздачу денег и продуктов беднякам и на другие общественные цели. В то же время афиняне готовы были вносить добровольные пожертвования, а дань предпочитали получать с побежденных народов или с союзников. Но когда предстояли крупные расходы, то совет или народное собрание города устанавливали процентные отчисления от доходов.

В древнеримском государстве первоначально в мирное время налогов не было. Расходы по управлению городом были минимальны, поскольку магистры исполняли должности безвозмездно, порой вкладывая свои средства. Главную статью расходов составляло строительство общественных зданий. Эти расходы покрывала сдача в аренду общественных земель. Но в военное время граждане Рима облагались налогами в соответствии со своим достатком.

Определение суммы налога проводились каждые пять лет избранными чиновниками – цензорами. Граждане Рима делали цензорам заявление ос воём имущественном состоянии и семейном положении. Таким образом, закладывались основы декларации о доходах. С разрастанием римского государства и завоёвывания им новых территорий, происходили изменения и в налоговой системе. В колониях вводились коммунальные налоги и повинности. Как и в Риме, их величина зависела от размеров состояния граждан.

Длительное время в римских провинциях не существовало государственных финансовых органов, которые могли бы профессионально установить и взимать налоги. Римская администрация прибегала к помощи откупщиков, деятельность которых не могла контролировать должным образом. Результатом были коррупция, злоупотребление властью, а затем и экономический кризис. Стало очевидно, что появилась необходимость в реорганизации финансовой системы Римского государства. Во всех провинциях были созданы финансовые учреждения, осуществлявшие контроль за налогообложением. Были в значительной степени уменьшены услуги откупщиков, а там, где они сохранились, за их деятельностью устанавливался строгий государственный контроль. Была заново проведена оценка налогового потенциала провинций с целью более справедливого распределения налогов и увеличения их отдачи. Для этого были проведены обмеры каждой городской общины с её земельными угодьями. По каждому городу был составлен кадастр, содержавший данные о землевладельцах. Затем производилась перепись имущественного состояния граждан, которой руководили наместники провинций совместно с прокурорами, возглавлявшими финансовые учреждения провинций. Каждый житель был обязан в определённый день представить властям общины свою декларацию. Все налоговые документы хранились в финансовом органе и служили своеобразной базой для последующих переписей имущественного состояния населения (цензов).

Владелец земли должен был сам оценить свои доходы. Чиновник, контролирующий проведения ценза, имел полномочия уменьшить налог в тех случаях, когда в силу причин снижалась продуктивность хозяйства. Так, например, если часть виноградных лоз погибала или засохли маслины, то они на включались в сумму налога. Но если владелец вырубил виноградные лозы или оливковые деревья, то ему приходилось привести уважительные причины, по которым он это сделал. Иначе выкорчеванные растения учитывались в сумме налога.

Главным источником доходов в римских провинциях служил поземельный налог. В среднем его ставка составляла одну десятую часть доходов с земельного участка. Облагалась налогом и другая собственность: недвижимость, ценности, живность, рабы. Поскольку налоги взимались деньгами, собственники должны были производить излишки продукции, чтобы продавать их, и иметь живые деньги. Это способствовало расширения торгово-денежных отношений, увеличение процесса разделения труда, урбанизации.

Многие хозяйственные традиции Древнего Рима перешли к Византии. В ранневизантийскую эпоху до VII в. включительно существовал 21 вид прямых налогов: поземельный налог, подушная подать, налог на содержание армии. Налог на рекрутов (заплатив который можно было освободиться от воинской повинности). Но обилие налогов не привело к финансовому процветанию Византийской империи. Наоборот, из-за чрезмерного налогообложения имело место сокращение налоговой базы, а далее, как следствие, финансовые кризисы, ослаблявшие мощь государства.

В 70 - 80-е годы 20 века в западных странах распространилась и получила признание бюджетная концепция, исходящая из того, что налого­вые поступления являются продуктом двух основных факторов: налоговой ставки и налоговой базы. Рост налогового бремени может приводить к росту государственных доходов только до какого - то придела, пока не начнет сокращаться облагаемая налогом часть национального производства. Когда этот предел будет превышен, рост налоговой ставки приве­дет не к увеличению, а к сокращению доходов бюджета.

Во второй половине 80-х - начале 90-х годов XX века ведущие стра­ны мира, такие, как США, Великобритания, Германия, Франция, Япония, Швеция и некоторые другие провели налоговые реформы, направленные на ускорение и накопление капитала и стимулирование деловой активности. В этих целях снижена ставка налога на прибыль корпораций.

Сегодня налоговая система призвана реально влиять на укрепление рыночных начал в хозяйстве, способствовать развитию предпринимательст­ва и одновременно служить барьером на пути социального обнищания низ­кооплачиваемых слоев

Итак, подытоживая всё вышесказанное можно сказать, что налоги появились не в одночасье, а постепенно и формировались вместе с государством. Поскольку налоги взимаются деньгами, собственники должны производить излишки продукции, чтобы продавать их, и иметь живые деньги. Что способствует расширению торгово-денежных отношений, увеличению процесса разделения труда. Следовательно, налоги можно назвать одним из рычагов регулирования национальной экономики государства и они играют очень важную роль в экономике государства.

...

&&&


$$$002-002-002$3.2.2.3 Этапы формирования научных представлений о природе налогообложении

Представление о сущности налогов и их месте в экономической системе общества менялось по мере развития общественных отношений.

Выделяют 6 этапов формирования представлений о природе налогообложения:

1 этап – одной из первичных форм налогообложения выступает дань с побежденного народа.

2 этап – система налогообложения как необходимое жертвоприношение, основанное на общеобязательных моральных требованиях общества. Важнейший признак – обязательность.

3этап – Древний Египет и др. Восточные государства налоги как арендная плата за пользование землей государства.

4 этап – Ранние феодальные государства налог рассматривался в качестве даров, подарков главе государства; налог =дар

5 этап – налог как помощь населения своему государству

6 этап – с 18 в. налог стал рассматриваться как юридическая обязанность граждан пред государством....

&&&

$$$002-002-002$3.2.2.4 Общие и частные теории налогов.

Налоговая теория – это система научных знаний о сути и природе налогов, их роли и значении в жизни общества. Налоговые теории – это модели построения налоговых систем государства с различной степенью обобщения.

Существуют:

• обобщенные разработки (общие теории налогов)
  

Теория обмена

Атомистическая теория (Монтескве, Гооба, Вольтер)

Теория наслаждения (Дж. Мак-Куллок, А.Пьер)

Теория налога как страховой премии (А.Смитт, Д.Рикардо)

Классическая теория (Дж.Кейнс)

Кейнсианская теория (М.Фридман)

Теория экономики предложения (А.Лэффер)

• Исследование по отдельным вопросам налогообложения.(частные теории налогов)
  

Теория соотношения прямого и косвенного налогообложения

Теория единого налога

Теория пропорционального налогообложения

Теория переложения налогов


&&&

$$$002-002-002$3.2.2.5 Этапы развития налогообложения в Казахстане.

Этапы развития налогообложения в Казахстане:

- 1 тысячелетие до нашей эры: впервые на территории Казахстана появляются институт царской власти. Система налогообложения отсутствовала, сбор налогов носил нерегулярный характер.

3-5 века н. Э. Развитие общества кочевников привело к образованию достаточно сложных государственно - правовых систем имперского типа.

В источниках сохранилось, что в державе хунну были заведены «книги, чтобы по числу обложить податью народ, скот, имущество».

6-12 века. Налоговая система с четким и отлаженным механизмом сбора налогов и других платежей существовало в государстве Караханидов.

С принятием ислама утверждается Шариат.

12 – 15 века. В целях налогообложения были созданы налоговые ведомства.

15- 18 века; Середина 18-начало 19 века. Вводились новые налоги. Устанавливались фиксированные ставки; 1822 – начало 20 века. Налоги на право сбора топлива, камыша и т. д.; 1917 – 1930 гг.; 1930 – 1985 гг.;1985 – 1991 гг.; 1991 – 1995 гг.


$$$002-002-100$Лекция №2.Вопросы для самоконтроля

1. Экономическое содержание налогов.
   
2. Организационные формы проявления налогов.
   
3. Объективная необходимость налогов.
   
4. Условия и причины функционирования налогов.
   
5. Роль государства в возникновении, развитии и использовании налогов.
   
6. Основы частных теории.
   
7. Общие теории
   
8. Раскрыть сходство и различие общих и частных теорий налогов.
   
9. Развитие налоговой науки.
   

10. Раскрытие этапов становления налогообложения в Казахстане.

...

&&&


$$$002-003-000$3.2.3 Лекция №3. Налоги в системе финансовых отношений.


3.1. Налоги как важнейшая финансово-экономическая категория. Их роль и место в системе распределительных отношений.

3.2. Взаимосвязь налогов с государственным бюджетом.

3.3. Отличительные признаки налогов и их определение.

3.4. Объективная необходимость налогов. Условия и причины функционирования налогов.

3.5. Концепции сущности налогов.


&&&

$$$002-003-001$3.2.3.1 Налоги как важнейшая финансово-экономическая категория. Их роль и место в системе распределительных отношений.

Налоги олицетворяют собой ту часть совокупности финансовых отношений, которая связана с формированием денежных доходов государства (бюджета и внебюджетных фондов), необходимых для выполнения соответствующих функций.

Экономическая сущность налогов состоит в том, что они представляют собой часть национального дохода, которая аккумулируется государством для осуществления своих функций и задач.

Налоги являются исходной категорией финансов.

В налогах исторически формировались два принципа распределения налоговой нагрузки (налогового бремени):

1. 
   принцип выгоды (полученных благ);
   
2. принцип «пожертвований» (платежеспособности).
   

В первом случае предполагается, что разные субъекты должны облагаться налогом пропорционально той выгоде, которую могут ожидать от деятельности государства: те, кто получает больше благ и услуг от предлагаемых правительством общественных товаров, должны платить налоги, необходимые для финансирования этих товаров и услуг. Например, отчисления пользователей автомобильных дорог, дорожный налог и другие платежи, формировавшие бывший Дорожный фонд, сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан. Вместе с тем использование этого принципа затрудни­тельно в отношении таких благ, как оборона, общественная безопасность, система образования, и других видов услуг государства. Этот принцип невозможно использовать в случае финансирования благотворительных пособий для бедных, безработных.

Согласно второму принципу субъекты должны облагаться налогом таким образом, чтобы «пожертвования» были для них приемлемыми, то есть тяжесть налога должна быть поставлена в зависимость от конкретного дохода и уровня благосостояния. Данный принцип гласит: отдельные лица, предприниматели и предприятия с более высокими доходами выплачивают более высокие налоги - как в абсолютном, так и в относительном выражении, чем те, кто имеет меньшие доходы. Суть этого принципа исходит из предложения, что каждая дополнительная часть дохода влечет за собой все меньшее приращение удовлетворения. Так происходит потому, что субъекты хозяйствования денежные средства тратят не одинаково: первые части полученного дохода в любой период времени будут потрачены на товары и услуги первой необходимости, то есть на товары и услуги, которые приносят наибольшую пользу или удовлетворение. Последующие части дохода тратятся на менее необходимые товары и услуги. Это означает, что деньги, изъятые путем налогов у бедного, составляют большую жертву, чем изъятые у богатого. Таким образом, для сбалансирования ущерба при получении доходов, которые влекут за собой налоги, предусматривается, что они могут быть распределены в соответствии с величиной получаемых доходов.


...

&&&

$$$002-003-002$3.2.3.2 Взаимосвязь налогов с государственным бюджетом.

Ведущим звеном финансовой системы являются государственные финансы (точнее сказать государственный бюджет), который выражает денежные отношения, возникновение у государства и местных органов самоуправления с юридическими и физическими лицами по поводу образования и использования централизованного денежного фонда, предназначенного для финансового обеспечения задачи функций государства муниципальных образований.

Налоги являются основным методом огосударствления и перераспределения создаваемого в обществе ВВП и формирования доходной базы бюджета в условиях рыночной экономики.


...

&&&

$$$002-003-099$3.2.3.3 Отличительные признаки налогов и их определение.

Для выяснения сущности налога представляется целесообразным рассмотреть его признаки.

Налог – это сложное, многогранное явление одновременно материальной, экономической и юридической категорией.

Экономическими признаками налога являются:

1) налог выражает распределение совокупного общественного продукта в пользу государства;

2) налог, как правило, носит денежную форму, хотя могут су­ществовать и натуральные налоги;

3) налог является безвозвратным пла­тежом;

4) уплата налога носит безэквивалентный характер;

5) при уплате налога происходит смена формы собственности;

6) налог порождает ста­бильное экономическое отношение.

К юридическим признакам налога относятся следующее:

1) налог ус­танавливается только государством в лице уполномоченного на то органа;

2) налог может существовать только в правовой форме;

3) налог является односторонним установлением государством;

4) установление налога по­рождает налоговое обязательство;

5) налог носит принудительный харак­тер;

6) осуществляемое посредством уплаты налога изъятие денег носит правомерный характер.

...

&&&

$$$002-003-099$3.2.3.4 Объективная необходимость налогов. Условия и причины функционирования налогов.

Налоги возникают с появлением государства и является основой его существования.

Объективная необходимость налогов вызвана общественными потребностями развития государства.

Прежде всего, остановимся на необходимости налогов. Налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государства, как "взносы граждан, необходимые для содержания... публичной власти...”. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бре­мени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, — чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.


Причины функционирования налогов:

1. налог – это такая экономическая и правовая категория, которая всегда связана с государством.
   

Налоги выполняют роль источника финансирования как деятельности государства, так и содержание его аппарата и т. д..

...

&&&

$$$002-003-099$3.2.3.5. Концепции сущности налогов.

Существуют следующие концепции сущности налогов:

• правовая.
  
• экономическая.
  
• фискальная (денежная).
  
• концепция возвратности налогов
  

...

&&&

$$$002-003-100$Лекция №3.Вопросы для самоконтроля

1. Объективная необходимость налогов.
   
2. Условия и причины функционирования налогов.
   
3. Роль государства в возникновении, развитии и использовании налогов
   
4. Экономическое содержание налогов.
   
5. Отличительные признаки налогов и их определение.
   
6. концепции сущности налогов, их характеристика и роль в построении системы налогообложения.
   

...


&&&

$$$002-004-000$3.2.4 Лекция №4. Принципы и функции налогов

1. Принципы, определяющие состав и структуру системы налогообложения.
   
2. Экономические принципы налогообложения
   
3. Юридические принципы налогообложения
   
4. Организационные принципы налоговой системы
   
5. Суть понятия «функция». Назначение налога.
   
6. Функции налогов.
   

&&&

$$$002-004-001$3.2.4.1 Принципы, определяющие состав и структуру системы налогообложения.

Особое место в создании системы налогообложения рыночного типа занимают принципы её построения.

Весь комплекс принципиальных установок для системы налогообложения разграничивается на 2 подсистемы:

1. классические принципы идеализация налогообложения
   
2. организационно-экономические принципы.
   

Определяемые наукой в настоящее время принципы налогообложения можно разделить на 2 сферы:

Всеобщие (фундаментальные) принципы (А.Смит, Д.Рикардо и А.Вагнер) ;

Функциональные (экономические организационно-правовые) принципы построения налоговой системы в конкретных условиях общественно-политического и социально-экономического развития страны.

В каждой сфере налоговых отношений соответствует своя система принципов.

Можно условно выделить 3 такие системы:

1)экономические принципы налогообложения.

2)юридические принципы налогообложения.

3) организационные принципы налоговой системы.

...

&&&

$$$002-004-002$3.2.4.2 Экономические принципы налогообложения

Экономические принципы налогообложения

Экономические принципы налогообложения – это сущности базисные, касающиеся целесообразности и оценки налогов как экономического явления.


Для того чтобы более глубоко вникнуть в суть налоговых платежей важно определить основные принципы налогообложения, которые сформулировал Адам Смит в форме четырех положений, четырех основополагающих, можно сказать, ставших классическими принципов, с которыми, как правило, соглаша­лись последующие авторы. Они сводятся к следующему:

"1. Подданные государства должны участвовать в покрытии расходов пра­вительства, каждый по возможности, т. е. соразмерно доходу, который он получает. Соблюдение этого положения или пренебрежение им ведет к так называемому равенству или неравенству обложения.

2. Налог, который обязан уплачивать каждый, должен быть точно опреде­лен, а не произведен. Размер налога, время и способ его уплаты должны быть ясны и известны как самому плательщику, так и всякому другому...

3. Каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, какие наиболее удобны для плательщика...

4. Каждый налог должен быть устроен так, чтобы он извлекал из кармана плательщика возможно меньше сверх того, что поступает в кассы государства".

Принципы Адама Смита, благодаря их простоте и ясности, не требуют ника­ких иных разъяснений, они стали "аксиомами" налоговой политики.

Сегодня эти принципы расширены и дополнены в соответствии с духом но­вого времени. Современные принципы налогообложения получились таковы:

1. Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможно­стей налогоплательщика, т. е. уровня доходов. Налог с дохода должен быть про­грессивным (то есть чем больше доход, тем больший процент от него уплачи­вается в виде налога). Принцип этот соблюдается далеко не всегда, некоторые налоги во многих странах рассчитываются пропорционально (ставка налога оди­накова для всех облагаемых сумм).

2. Необходимо прилагать все усилия, чтобы налогообложение доходов но­сило однократный характер. Многократное обложение дохода или капитала недо­пустимо. Примером осуществления этого принципа служит замена в развитых странах налога с оборота, где обложение оборота происходило по нарастающей кривой, на НДС, где вновь созданный чистый продукт облагается налогом всего один раз вплоть до его реализации.

3. Обязательность уплаты налогов. Налоговая система не должна остав­лять сомнений у налогоплательщика в неизбежности платежа.

4. Система и процедура выплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков и экономичными для учрежде­ний, собирающих налоги.

5. Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим потребностям.

6. Налоговая система должна обеспечивать перераспределение создаваемого ВВП и быть эффективным инструментом государственной эконо­мической политики.

Кроме того, схема уплаты налога должна быть доступна для восприятия налогоплательщика, а объект налога должен иметь защиту от двойного или тройного обложения.


...

&&&

$$$002-004-001$3.2.4.3 Юридические принципы налогообложения

Правовые принципы – это руководящее положение права, исходные направления, его основные начала определяющие сущность всей системы, отрасли или института прав.

Существует 6 основных принципов налогообложения:

1) принцип равного налогового бремени

2) принцип установления налогов законами

3) принцип отрицания обратной силы налоговых законов

4) принцип приоритета налогового законодательства над налогами

5) принцип всех элементов налога в налоговом законодательстве

6) принцип сочетания интересов государства, органов самоуправления государства и налогоплательщика в правовом регулировании налоговых отношений и применении налогового законодательства.


...

&&&

$$$002-004-001$3.2.4.4 Организационные принципы налоговой системы


В настоящее время в налоговой системе Казахстана существуют следующие организационные принципы:

1) Принцип обязательности налогообложения.

Раскрывая этот принцип, Налоговый кодекс устанавливает, что «налогопла­тельщик обязан исполнять налоговое обязательство в соответствии с налого­вым законодательством в полном объеме и в установленные сроки» (ст. 5 НК).

2) Принцип определенности налогообложения.

Раскрывается данный принцип следующим образом: «Налоги и другие обязательные платежи в бюджет Республики Казахстан должны быть оп­ределенными. Определенность налогообложения означает возможность установления в налоговом законодательстве всех оснований и порядка возникновения, исполнения и прекращения налоговых обязательств нало­гоплательщика» (ст. 6 НК).

3) Принцип справедливости налогообложения

4) Принцип единства налоговой системы. Налоговая система Республики Казахстан является единой на всей территории РК в отношении всех налогоплательщиков.

5) Принцип гласности налогового законодательства. Этот принцип вытекает из пункта 4 статьи 4 Конституции, который ус­танавливает, что официальное опубликование нормативных правовых ак­тов, касающихся прав граждан является обязательным условием их при­менения. Кроме того, статья 20 Конституции Республики Казахстан гарантирует гражданам право получать информацию (в том числе и каса­ющуюся налогообложения) любым не запрещенными законом способом, за исключением сведений, составляющих государственные секреты Рес­публики Казахстан. Это положение иногда в литературе именуют «прин­ципом публичности и гласности в налоговых отношениях».


...

&&&

$$$002-004-001$3.2.4.5 Суть понятия «функция». Назначение налога.

«Функция налога – это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств».

В учебнике «Финансы» понятие функция - это способ выражения самой экономической категории, поэтому действует функция всегда в рамках тех экономических отношений, которые составляет содержание соответствующей категории.


Налоги выполняют следующие основные функции:

1. фискальную
   
2. Распределительную
   
3. Регулирующую
   
4. Контрольную
   
5. Стимулирующую
   

...

&&&

$$$002-004-001$3.2.4.6 Функции налогов.

Основной функцией налога является фискальная.

Под фискальной функцией [от лат. fiscus - казна] понимается такое на­правление его действия, которое обеспечивает получение государством необходимых ему денежных средств.

При реализации данной функции на­лог выступает в качестве инструмента перераспределения денежных средств в пользу государства.

Данная функция является для налога наиболее есте­ственной, так как добывание государству денежных средств, без которых оно не может существовать, является главным назначением налога.

Распределительная функция налогов выражает их сущность как особого централизованного инструмента распределительных отношений. Распределительная функция налогов состоит в перераспределении общественных доходов между различными категориями населения.

Регулирующая функция налогов нацелена на достижение посредством налоговых механизмов тех или иных задач налоговой политики государства.

Данная функция предполагает влияние налогов на инвестиционный процесс, спад или рост производства, а также его структуру.

Суть регулирующей функции в том, что налогами облагаются неупотребление, а ресурсы направленные на накопление производственных фондов.

Данная функция имеет 3 подсистемы:

• Стимулирующая подфункция налогов влияет на экономическое поведение субъектов более чем опосредовано через некоторые аспекты мотивации.
  
• Достимулирующая подфункция имеет целью путем повышения ставок налога ограничит развитие игорного бизнеса, повышение таможенных пошлин, приостановить вывоз капитала из страны и т.д.
  
• Воспроизводственная подфункция предназначена для аккумуляции средств на восстановление использованных ресурсов.
  

Контрольная функция позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлении в бюджет налоговых поступлений, сопставлять их величину с потребностями финансовых ресурсоа и в конечном счете определять необходимые реформирования налоговой системы и бюджет политики.

Одной из важных задач налогового контроля является соблюдение налоговой дисциплины и налогового законодательства всеми субъектами налога. Контроль за выполнением этой задачи возложен на органы государственной налоговой службы.


...

&&&

$$$002-004-100$Лекция №4.Вопросы для самоконтроля

1. Основная цель налогового регулирования.
   
2. Основные принципы налогов.
   
3. Характеристика организационных принципов налоговой системы РК
   
4. Экономические принципы налогообложения
   
5. Юридические принципы налогообложения
   
6. принцип обязательности налогообложения
   
7. принцип определенности налогообложения
   
8. принцип справедливости налогообложения.
   
9. принцип единства налоговой системы
   
10. принцип гласности налогового законодательства
    

...


&&&

$$$002-005-000$3.2.5 Лекция №5. Основы построения налогов

1. Правовое значение элементов закона о налога.
   
2. Существенные элементы налога, их краткая характеристика.
   
3. Факультативные элементы налога.
   
4. Налоговые льготы: сущность и виды. Значение налоговых льгот в стимулировании производства и регулировании доходов.
   

....

&&&

$$$002-005-001$3.2.5.1 . Правовое значение элементов закона о налога.


К законам о налогообложении предъявляются повышенные требования, т.к. они затрагивают материальные интересы налогоплательщиков.

В законе о каждом налоге должен содержаться исчерпывающий набор сведений, который позволил бы конкретно утвердить

1) обязанное лицо, размер обязательства и порядок его исполнения;

2) границы требования государства относительно имущества плательщика

Налогу, как эконом, категории, присуща своя система элементов, которая выражает его содержание и форму.

Элементы налога - это составные части (компоненты) налога, в совокупности определяющие его форму и содержание, принципы построения и организации взимания и устанавливаемые законодательными актами государства.

В налоговом праве принято различать существенные и несущественные элементы налога.


...

&&&

$$$002-005-002$3.2.5.2 Существенные элементы налога, их краткая характеристика.

Существенные элементы налога - это элементы, без которых налоговое обязательство и порядок его исполнения не могут считаться определенными.
К ним относятся:

1) субъект налогообложения - это физ.или юр/лицо на которое законодательством возложена обязанность уплачивать налог. Налог м/б удержан у источника выплаты дохода или непосредственно у самого налогоплательщика. В связи с этим следует различать понятие «налогоплательщик» и «носитель налога»

Носитель налога - это лицо, которое несет тяжесть налогообложения.

2) предмет налогообложения - это имущество (земля, транспорт) и нематериальные блага, с наличием которых закон связывает возникновение налоговых обязательств;

3) Объект обложения - это юр/факт или совокупность юр/фактов (юр/состав) с которыми связано возникновение обязанности налогоплательщика уплатить налог;

4) Налогооблагаемая база - это количественное выражение объекта налогообложения

5) Масштаб налога - устанавливаемая законом характеристика (параметр) измерения предмета налога;

6) Единица обложения - это единица масштаба налогообложения, которая используется для количественного выражения налоговой базы;

7) Методы учета налоговой базы - имеет важное значение для правильного определения момента возникновения налогового обязательства:

- кассовый (метод присвоения) - все суммы, реально полученные налогоплательщиком в конкретном периоде;

- накопительный - признаются все суммы, право на получение, которых возникло в данном налоговом периоде, вне зависимости от того, получены ли они в действительности.

8) налоговый период - срок, в течение которого формируется налоговая база и относительно определяется размер налогового обязательства. Существует «отчетный период».

9) Ставка налога - это размер налога на единицу налогообложения. Ставка налога есть норма налогообложения.

A) способа определения суммы налога:

-равные,

- твердые

-%-ные;

Б) степени изменяемости:

-общие

- пониженные

- повышенные

B) изменения налоговой базы:

-пропорциональные

-прогрессивные

-регрессивные

Г) содержания

- Маргинальные (указано ИПК в налоговом законе)

- фактические (отношения уплаченного налога к налоговой базе)

- экономические (отношение уплаченного налога к сумме дохода)

10) Метод налогообложения -это порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы. В зависимости от изменения налоговой базы применяют следующие виды налогообложения.

11) порядок и способы исчисления налога. Исчисление налога может осуществляется по некумулятивной системе и по кумулятивной системе

12) способы и сроки уплаты налога:

- по декларации

-у источника выплаты

-кадровый

-на основе патента

Выделяют сроки уплаты налога:

-срочные

-периодично-календарные

13) порядок уплаты налога - это способы внесения налогоплательщика или фискальным агентом суммы налога в соответствующий бюджет (фонд)

14) налоговый оклад - это сумма, вносимая плательщиком в бюджет по одному налогу.


&&&

$$$002-005-099$3.2.5.3 Факультативные элементы налога.

Факультативные элементы - это элементы налога, отсутствие законодательного определения которых не влияет существенным образом на выполнение налоговым обязательств плательщикам, но может снизить качество их исполнения.

К ним относятся:

- порядок удержания и возврата неправильно удержанных сумм налога и начисленных штрафных санкций;

-ответственность за налоговые правонарушения;

- налоговые льготы и другие.


....

&&&

$$$002-005-099$3.2.5.4 Налоговые льготы: сущность и виды. Значение налоговых льгот в стимулировании производства и регулировании доходов.

это освобождение или отсрочка от уплаты налога. Налоговые льготы подразделяются на 3 вида:

1) изъятие

2) скидки

3) налоговые кредиты

Изъятие - это налог. льготы направленные на освобождение от н/обл отдельных предметов н/обл. Могут предоставляться всем плательщикам налога или отдельной их категории как на постоянной основе. Так и на ограниченный срок.

Скидки - это льготы направленные на сокращение налоговой базы.

Бывают: -

лимитированные,

нелимитированные,

общие,

специальные.

Налоговые кредиты -это льготы, направленные на уменьшение налог ставки или налогового оклада.


Существуют следующие формы предоставления налоговых кредитов:

-снижение ставки налога;

-вычет из налогового оклада;

-отсрочка или рассрочка;

-возврат ранее уплаченного налога;

-зачет ранее уплаченного налога

Значение налоговых льгот в стимулировании производства и регулировании доходов:

1) снижением налогового бремени

2) стимулированием плательщиков

3) регулированием социально-экономического развития общества.

&&&