Методические указания к Кредитному регистру Общие положения
| Вид материала | Методические указания |
- Методические указания по обследованию специальных металлургических кранов рд 10-112-6-03, 1763.74kb.
- Методические указания к выполнению и оформлению дипломного проекта, 451.55kb.
- Методические указания по определению величины накладных расходов в строительстве, 1125.86kb.
- В г. Калининграде Экономический факультет Кафедра менеджмента и маркетинга методические, 255.43kb.
- Методические указания по выполнению контрольных работ ч. I общие положения, 556.66kb.
- Общие положения, 155.04kb.
- Минсельхозпрода России Герасимовым А. С. Общие положения и область применения настоящие, 695.61kb.
- Управлением Минобразования России общие методические указания, 378.75kb.
- Методические указания к выполнению курсового проекта Красноярск 2002, 2057.27kb.
- Методические указания к изучению дисциплины и контрольной работе для студентов заочной, 577.22kb.
4.8. Справочник – Признак связанности с банком (небанковской организацией) особыми отношениями
4.8.1.Область применения
Настоящий справочник определяет связанность субъекта кредитной истории с банком или небанковской организацией особыми отношениями.
Данный справочник обязателен для всех ролей субъектов кредитной истории, являющихся как юридическими, так и физическими лицами, резидентов и нерезидентов Республики Казахстан.
4.8.2. Нормативные ссылки.
В настоящем справочнике использованы ссылки на следующие законодательные и нормативные документы:
- Закон Республики Казахстан «О банках и банковской деятельности Республики Казахстан»;
- Закон Республики Казахстан «Об акционерных обществах»;
- Закон Республики Казахстан «О браке и семье».
4.8.3 Термины и определения
В настоящем справочнике используются следующие термины с соответствующими определениями.
Крупный участник банка - физическое или юридическое лицо (за исключением случаев, когда таким владельцем является государство или национальный управляющий холдинг), которое в соответствии с письменным согласием уполномоченного органа может владеть прямо или косвенно десятью или более процентами размещенных (за вычетом привилегированных и выкупленных банком) акций банка или иметь возможность:
голосовать прямо или косвенно десятью или более процентами голосующих акций банка;
оказывать влияние на принимаемые банком решения в силу договора либо иным образом в порядке, определяемом нормативным правовым актом уполномоченного органа.
Банковский холдинг - юридическое лицо (за исключением случаев, когда таким владельцем является государство или национальный управляющий холдинг), которое в соответствии с письменным согласием уполномоченного органа может владеть прямо или косвенно двадцатью пятью или более процентами размещенных (за вычетом привилегированных и выкупленных банком) акций банка или иметь возможность:
голосовать прямо или косвенно двадцатью пятью или более процентами голосующих акций банка;
определять решения, принимаемые банком, в силу договора либо иным образом или иметь контроль.
Контроль - возможность одного юридического лица определять решения другого юридического лица, возникающая при наличии одного из следующих условий:
прямое или косвенное владение одним лицом самостоятельно, либо совместно с одним или несколькими лицами пятьюдесятью процентами и более долей участия в уставном капитале юридических лиц, либо размещенных (за вычетом привилегированных и выкупленных обществом) акций другого лица, либо наличие возможности самостоятельно голосовать пятьюдесятью и более процентами акций другого юридического лица;
наличие возможности одного юридического лица избирать не менее половины состава совета директоров или правления другого юридического лица;
включение финансовой отчетности одного юридического лица, за исключением финансовой отчетности специальной финансовой компании, созданной в соответствии с законодательством Республики Казахстан о секьюритизации, в финансовую отчетность другого юридического лица в соответствии с аудиторским отчетом;
наличие возможности одного юридического лица определять решения другого юридического лица в силу договора (подтверждающих документов) или иным образом в случаях, предусмотренных нормативным правовым актом уполномоченного органа.
Руководящие работники - первый руководитель и члены совета директоров, первый руководитель и члены правления, иные руководители, осуществляющие координацию и (или) контроль над деятельностью структурных подразделений и обладающие правом подписи документов, на основании которых проводятся банковские операции, за исключением первых руководителей обособленных подразделений и их главных бухгалтеров, главный бухгалтер. Не являются руководящими работниками лица, обладающие правом подписи документов, на основании которых проводятся банковские операции, и осуществляющие контроль над деятельностью только одного структурного подразделения.
Близкие родственники - родители, дети, усыновители, усыновленные, полнородные и неполнородные братья и сестры, дедушка, бабушка, внуки.
Брак - равноправный союз между мужчиной и женщиной, заключенный при свободном и полном согласии сторон в установленном законом порядке, с целью создания семьи, порождающий имущественные и личные неимущественные отношения между супругами.
Филиал банка - обособленное подразделение банка, не являющееся юридическим лицом, расположенное вне места нахождения банка, осуществляющее банковскую деятельность от имени банка и действующее в пределах полномочий, предоставленных ему банком. Филиал банка имеет единые с банком баланс, а также наименование, полностью совпадающее с наименованием банка.
4.8.4. Общие положения
Субъект кредитной истории может иметь один или несколько признаков связанности особыми отношениями с банком (небанковской организацией).
4.8.5. Структура справочника.
| № п/п | Наименование |
| 1 | Должностное лицо или руководящий работник банка |
| 2 | Лицо, состоящее в близком родстве, браке, а также свойстве с лицом, являющимся должностным лицом или руководящим работником банка |
| 3 | Первый руководитель и главный бухгалтер филиала банка |
| 4 | Лицо, состоящее в близком родстве, браке, а также свойстве с лицом, являющимся первым руководителем или главным бухгалтером филиала банка |
| 5 | Крупный участник банка |
| 6 | Лицо, состоящее в близком родстве, браке, а также свойстве с лицом, являющимся крупным участником банка |
| 7 | Должностное лицо крупного участника банка |
| 8 | Лицо, состоящее в близком родстве, браке, а также свойстве с лицом, являющимся должностным лицом крупного участника банка |
| 9 | Юридическое лицо, по отношению к которому лица, указанные в пунктах 1-8 являются крупным участником |
| 10 | Юридическое лицо по отношению, к которому банк является крупным участником |
| 11 | Должностное лицо юридического лица, по отношению к которому банк является крупным участником |
| 12 | Близкие родственники, супруг(-а) должностного лица юридического лица, по отношению к которому банк является крупным участником |
| 13 | Крупный участник крупного участника банка/ банковского холдинга |
| 14 | Юридическое лицо, которое контролируется крупным участником банка |
| 15 | Юридическое лицо, которое контролируется должностным лицом банка |
| 16 | Юридическое лицо, которое совместно с банком находится под контролем третьего лица |
| 17 | Лицо, связанное с банком договором, в соответствии с которым оно вправе определять решения, принимаемые банком |
| 18 | Лицо, которое самостоятельно или совместно со своими аффилиированными лицами владеет, пользуется, распоряжается десятью и более процентами голосующих акций банка |
| 19 | Лицо, которое самостоятельно или совместно со своими аффилиированными лицами владеет, пользуется, распоряжается десятью и более процентами голосующих акций юридического лица – крупного участника банка |
| 20 | Лицо, которое самостоятельно или совместно со своими аффилиированными лицами владеет, пользуется, распоряжается десятью и более процентами голосующих акций юридического лица, которое контролируется крупным участником банка |
| 21 | Лицо, которое самостоятельно или совместно со своими аффилиированными лицами владеет, пользуется, распоряжается десятью и более процентами голосующих акций юридического лица, которое контролируется должностным лицом банка |
| 22 | Лицо, которое самостоятельно или совместно со своими аффилиированными лицами владеет, пользуется, распоряжается десятью и более процентами голосующих акций юридического лица, которое совместно с банком находится под контролем третьего лица |
| 23 | Лицо, которое самостоятельно или совместно со своими аффилиированными лицами владеет, пользуется, распоряжается десятью и более процентами голосующих акций юридического лица, связанного с банком договором, в соответствии с которым оно вправе определять решения, принимаемые банком |
| 24 | Лицо, которое самостоятельно или совместно со своими аффилиированными лицами владеет, пользуется, распоряжается десятью и более процентами голосующих акций юридического лица, которое самостоятельно или совместно со своими аффилиированными лицами владеет, пользуется, распоряжается десятью и более процентами голосующих акций банка |
| 25 | Должностное лицо юридического лица, которое контролируется крупным участником банка |
| 26 | Должностное лицо юридического лица, которое контролируется должностным лицом банка |
| 27 | Должностное лицо юридического лица, которое совместно с банком находится под контролем третьего лица |
| 28 | Не связан |
4.9. Справочник по сведениям по балансовым счетам в разрезе резидентства, сектора экономики и вида валют
4.9.1 Область применения
Настоящий справочник определяет перечень счетов, на которых отражаются банками и небанковскими организациями операции, несущие кредитные риски клиента, вытекающие из условий договора.
Требования справочника являются обязательными для всех видов займа и условных обязательств.
4.9.2. Нормативные ссылки
В настоящем справочнике использованы ссылки на следующие законодательные и нормативные документы:
- Типовой план счетов бухгалтерского учета в банках второго уровня и ипотечных организациях и акционерном обществе "Банк Развития Казахстана", утвержденный постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 31 января 2011 года № 3,
- Инструкция по представлению банками второго уровня, акционерным обществом «Банк Развития Казахстана» и ипотечными организациями в Национальный Банк Республики Казахстан сведений для формирования обзора финансового сектора", утвержденная постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 27 декабря 2010 года № 105,
- Постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 27 декабря 2010 года №105 «Об утверждении Инструкции по представлению банками второго уровня, акционерным обществом «Банк Развития Казахстана» и ипотечными организациями в Национальный Банк Республики Казахстан сведений для формирования обзора финансового сектора»,
- Постановление Правления Агентства Республики Казахстан по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций от 25 июня 2005 года №224 «Об утверждении формы и сроков представления отчета об остатках на балансовых и внебалансовых счетах банков второго уровня».
4.9.3 Термины и определения
В настоящем справочнике используются следующие термины с соответствующими определениями.
Типовой План счетов - план счетов бухгалтерского учета в банках второго уровня и ипотечных организациях и акционерном обществе «Банк Развития Казахстана», который представляет собой схему группировки финансово-хозяйственных операций в бухгалтерском учете с разбивкой на классы.
Основной долг - сумма непогашенного долга, подлежащих уплате заемщиком кредитору на определенный момент периода кредитования без учета процентов, пени и штрафа по займу, условному обязательству;
Вознаграждение по займу - плата за предоставленный кредит, определенная в процентном выражении к сумме кредита из расчета годового размера причитающихся банку денег либо в виде наценки на товар при предоставлении исламским банком коммерческого кредита;
Провизии (резервы) - признание вероятности потерь стоимости конкретного актива, а в случае условного обязательства - признание вероятности потерь по возможному исполнению банком своих обязательств, или совокупности активов (условных обязательств).
Провизии (резервы) делятся на провизии, сформированные по требования уполномоченного органа и по требованиям международных стандартов финансовой отчетности.
Провизии (резервы) по требованиям уполномоченного органа, сформированные на портфель однородных кредитов, отражаются в сумме на весь портфель однородных кредитов.
Провизии (резервы) по требованиям международных стандартов финансовой отчетности, сформированные на портфельной основе, отражаются в сумме на весь портфель кредитов.
Провизии (резервы) отражаются в абсолютных значениях.
Погашение кредита – возврат заемщиком суммы займа и вознаграждения по нему (наценки по исламским коммерческим займам).
Дисконт – сумма отрицательной разницы, возникающей между первоначальной стоимостью финансового актива/обязательства (без учета начисленного вознаграждения) и суммой погашения, образующая доходы будущих периодов для инвестора (покупателя);
Премия – сумма положительной разницы, возникающей между первоначальной стоимостью финансового актива/обязательства (без учета начисленного вознаграждения) и суммой погашения, образующая расходы будущих периодов для инвестора (покупателя).
Отрицательная корректировка займа - учет сумм отрицательной корректировки балансовой стоимости займа, возникшей в результате уменьшения его справедливой стоимости,
Положительная корректировка займа - учет сумм положительной корректировки балансовой стоимости займа, возникшей в результате увеличения его справедливой стоимости.
Начисленное вознаграждение - сумма дохода в виде процентов, причитающаяся к получению (выплате) за определенный период.
Дисконтированная стоимость будущих денежных потоков - стоимость предполагаемых будущих денежных платежей или поступлений (платежи в виде вознаграждения и возврата основного долга, денежные средства, которые предполагается получить в результате обращения взыскания на залог за вычетом затрат на получение и продажу залога и другие суммы), определенная с использованием определенной по МСФО 39 ставки дисконтирования (первоначальной эффективной ставке процента - по финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости или по текущей рыночной норме доходности по аналогичным финансовым активам - по финансовым активам, учитываемым по себестоимости и имеющимся в наличии для продажи).
Дисконтированная стоимость будущих денежных потоков, рассчитанная по требованиям международных стандартов финансовой отчетности на портфельной основе , отражается в сумме на весь портфель кредитов.
При определении суммы провизий по однородным кредитам, банками не производится расчет дисконтированной стоимости отдельно по каждому кредиту. При этом, используются статистические (исторические) данные по портфелю однородных кредитов и, соответственно, сумма провизий определяется в общем по портфелю.
В связи с этим, сумма для заполнения поля «дисконтированная стоимость» по портфелю однородных кредитов может быть определена в качестве разницы между балансовой стоимостью портфеля однородных кредитов и соответствующих провизий (резервов).
Справедливая стоимость – сумма, на которую может быть обменен актив или исполнено обязательство при совершении операции между хорошо осведомленными, желающими совершить такую операцию независимыми сторонами.
Другие изменения в объеме займов - изменения в активах и пассивах между начальным и заключительным балансом, причиной которых не являются ни операции между институциональными единицами, ни переоценка стоимости.
Другие изменения в объеме займов включают следующие статьи:
- Списание кредиторами безнадежных долгов - аннулирование долга, проводимое в одностороннем порядке кредитором и последующее устранение такого требования из баланса кредитора. При этом, прощение долга, которое представляет собой добровольное взаимное аннулирование требования кредитора и обязательства должника, является операцией и не относится к другим изменениям в объеме займов. Не следует относить к другим изменениям в объеме займов также операции, связанные с реорганизацией долга.
- Изменения в классификации секторов и структуре. К данным изменениям приводят изменения в видах деятельности, правовом статусе и (или) организационной структуре институциональных единиц. Изменения в структуре происходят, когда, например, организация перестает существовать как независимое юридическое лицо вследствие ее поглощения другой организацией, или когда она разделяется с образованием нескольких институциональных единиц.
- Изменения в классификации активов и пассивов. Вследствие изменений в характеристиках или назначении активов и пассивов, они могут классифицироваться по-разному в балансе на начало периода и в балансе на конец периода. Например, изменение классификации ценных бумаг, которые были конвертированы в акции и другие формы участия в капитале; изменение классификации ссуд, зачисленных в категорию ценных бумаг, кроме акций (касается ссуд, которые приобрели характер обращающихся на рынке).
Прочие изменения в объеме займов – разные другие изменения финансовых активов и пассивов, которые не являются операцией, не относятся к переоценке стоимости и не возникают вследствие выше перечисленных изменений. Они могут включать также изменение стоимости индексированных займов, то есть займов, выданных в тенге с привязкой к каким-либо индексам (курс валюты, ставка рефинансирования и др.), из-за изменения этих индексов.
Следует иметь в виду, что счет других изменений в объеме займов используется для отражения изменений, которые произошли при правильной классификации активов и пассивов, а не в случаях поправок данных, которые были изначально неверно классифицированы в предыдущих периодах.
Касательно учета займов, с правом обратного выкупа
В соответствии с параграфом 20 МСФО 39, когда предприятие передает финансовый актив, ему следует оценить степень, в которой оно сохраняет риски и вознаграждения, связанные с владением финансовым активом. В этом случае:
- если предприятие передает практически все риски и вознаграждения, связанные с владением финансовым активом, то оно должно прекратить признание финансового актива и признать отдельно в качестве активов или обязательств те права и обязательства, которые были созданы или сохранены при передаче;
- если предприятие сохраняет практически все риски и вознаграждения, связанные с владением финансовым активом, то оно должно продолжать признавать финансовый актив;
- если предприятие не передает и не сохраняет практически все риски и вознаграждения, связанные с владением финансовым активом, то оно должно определить, сохраняется ли контроль над финансовым активом. В этом случае:
- если предприятие не сохраняет контроль, то оно должно прекратить признание финансового актива и признать отдельно в качестве активов или обязательств те права и обязательства, которые были созданы или сохранены при передаче;
- если предприятие сохраняет контроль, то оно должно продолжать признание финансового актива в той степени, в которой оно продолжает участвовать в финансовом активе (см. пункт 30).
Учитывая вышеизложенную норму МСФО 39, в случае если общество при реализации ипотечных займов сохраняет за собой, практически все риски и выгоды, считаем, что активы должны продолжать признаваться на балансе общества.
4.9.5. Структура справочника
Справочник состоит из двух частей:
- сведения по балансовым счетам в разрезе резидентства, сектора экономики и вида валют;
- наименование.
Балансовый счет банков и ипотечных организаций представляет собой систему цифровых символов: АААА Х У Z, где:
АААА – номер балансового счета Типового плана счетов;
Х – признак резидентства ("1" - резидент Республики Казахстан, 2" - нерезидент Республики Казахстан) в соответствии с валютным законодательством;
Y – сектор экономики, в соответствии со справочником «сектор экономики»);
Z – вид валюты ("1" – тенге, "2" – СКВ, "3" – ДВВ).
Нулевое обозначение сведений в символах X, Y и Z означает отсутствие детализации по данной позиции.
1) Справочник балансовых счетов для банков и ипотечных организаций представлен в следующей структуре:
| Сведения по балансовым счетам в разрезе резидентства, сектора экономики и вида валют | Наименование | ||||||
| А | А | А | А | Х | У | Z | |
2) Справочник внебалансовых счетов для банков и ипотечных организаций представлен в следующей структуре:
| Внебалансовый счет | Наименование | |||
| | | | | |