Ростовский Юрий Михайлович, Шевелева Анастасия Викторовна. Иностранное предпринимательство в России учебное пособие

Вид материала

Произведенная продукция
Киринский блок
6.3. Свободные экономические зоны
7. Международное сотрудничество России в области инвестиционной деятельности
В первом разделе
Второй раздел
Третий раздел
Четвертый раздел
Пятый раздел
Шестой и седьмой разделы
7.2. Сотрудничество России с государствами ЕС и СНГ. Соглашение о партнерстве и сотрудничестве с ЕС
Многостороннее соглашение стран СНГ «О сотрудничестве в области инвестиционной деятельности».
Инвестиционный кодекс Республики Беларусь.
7.3. Сеульская конвенция об учреждении многостороннего агентства по гарантиям инвестиций.

Подобный материал:

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

Р
Доля прибыльной продукции, причитающаяся государству

Доля прибыльной продукции, причитающаяся инвестору

Налоги и платежи: бонусы, налог на прибыль, отчисления в социальный, страховой,

медицинский и пенсионный фонды

Суммарная доля продукции, причитающаяся инвестору

Суммарная доля продукции, причитающаяся государству

Произведенная продукция

Компенсационная продукция

Прибыльная продукция

Платежи за пользование недрами-роялти

ис.1. Раздел продукции между государством и инвестором

Схема составлена автором на основе Федерального закона «О СРП» от 30 декабря 1995 года № 225-ФЗ, статьи 8, 9, 10.

В феврале 1999 г. Государственная Дума приняла в первом чтении законопроект о перечне 8 нефтегазовых месторождений, разработка которых возможна на условиях СРП:

Лугинецкое (Томская область) – 27 млн. тонн нефти;
Федоровское (Ханты-Мансийский АО) – 350 млн. тонн нефти;
Салымская группа (Ханты-Мансийский АО) – 137 млн. тонн нефти;
Усинское (Республика Коми) – 79 млн. тонн нефти;
Южно-Лыжская группа (Республика Коми) – 70 млн. тонн нефти;
Удмуртский конкурсный участок (Удмуртия) – 46 млн. тонн нефти;
Юрубченский блок (Красноярский край) – 360 млн. тонн нефти;
Уватская группа (Тюменская область) – 83 млн. тонн нефти.

Кроме того, Государственная Дума приняла законопроект о разработке на условиях соглашения о разделе продукции Киринского блока в рамках проекта Сахалин-3, где предполагаемые ресурсы нефти составляют 1,811 млрд. тонн.

В настоящее время наиболее активно на условиях раздела продукции разрабатываются Сахалинские месторождения (табл.12).

Таблица 12.

Проекты освоения шельфа Сахалина

Проект	Запасы	Объем необходимых средств	Работы по проекту
Сахалин-1	290 млн. т нефти, 425 млрд. м³ газа	Капвложения 12,7 млрд. долларов, эксплуатационные затраты 16 млрд. долларов	Приостановлены до выполнения природоохранных мероприятий
Сахалин-2	140 млн. т нефти 408 млрд. м³ газа	ПИИ не менее 10 млрд. долларов	С августа 1998 года добыча нефти
Сахалин-3	Киринский блок 6878 млн. т нефти 873 млрд. м³газа Аяшский блок 330 млн. т нефти Восточно-Одоптинский блок 250 млн. т нефти	Общий объем инвестиций более 13 млрд. долларов	Проект введен в перечень разработок на условиях СРП, но соглашение не подписано
Сахалин-4	90 млрд. м³ газа	2,6 млрд. долларов	Разведочные работы приостановлены
Сахалин-5	600 млн. т нефти 600 млрд. м³ газа	–	Заявка консорциума «Роснефти» и ВР на разведочные работы

Источник: «Финансовые известия» 18 апреля 2002 года. с.4.

Консорциум для реализации проекта Сахалин-1 был основан в 1995 году. Соглашение о разделе продукции подписали Сахалинморнефтегаз (23%), Роснефть (17%), консорциум японских компаний SODECO (30%) и американская компания Exxon (30%). В начале 2001 года 20-процентная доля (11,5% из пакета Сахалинморнефтегаза и 8,5% из пакета Роснефти) была продана индийской компании ONGC, которая заплатила дополнительно 225 млн. долларов за право принять участие в реализации проекта. Капиталовложения в Сахалин-1 составляют 12,7 млрд. долларов.^⁸⁷ В рамках проекта разрабатываются три месторождения: Одопту, Аркутун и Чайво. Значительную часть добычи планируется экспортировать в Китай.

Сахалин-2 – первый российский проект, который стал разрабатываться на основе раздела продукции с иностранными компаниями. Тендер на участие в нем был проведен в 1991 году, а работы начались в 1996 году. Осваиваются нефтяное месторождение Пилтун-Астохское и газовое Лунское. Пока добыча ведется только на Астохском месторождении. Первая нефть была получена в 1999 году. Тогда 81 тыс. тонн была вывезена в Корею. Капиталовложения в проект 10 млрд. долларов.^⁸⁸ Оператором проекта является Сахалин Энерджи – консорциум, состоящий из компаний Shell (55%), Mitsui (25%) и Mitsubishi (20%). Благодаря проекту создано 16000 рабочих мест.

В 1993 году в борьбе за Сахалин-3 победили Mobil и Texaco (Киринский блок) и Exxon (Восточно-Одоптинский и Аяшский блоки). Впоследствии были созданы консорциумы с участием российских инвесторов (Роснефть, Сахалинморнефтегаз, «Сахалинская нефтяная компания»). Общий объем инвестиций 13 млрд. долларов.^⁸⁹

В 1998 году Arco Sakhalin открыла представительство в Южно-Сахалинске. По договору о сотрудничестве, подписанному в марте того же года с Роснефтью и Сахалинморнефтегазом, она осуществила трехмерное геологическое исследование Астраханского блока (проект Сахалин-4). В начале 2000 года произошло слияние Arco с ВР. Роснефть совместно с ВР начали разведочные работы в рамках проекта Сахалин-5.

В сентябре 2000 года Альфа-груп купила 95% акций небольшой сахалинской нефтяной компании Петросах у Nimir Petroleum (Саудовская Аравия) и начала разработку блока Сахалин-6.

Достоинство этих проектов – создание новых рабочих мест и обеспечение заказами российских предприятий. Одно рабочее место в нефтяной промышленности создает 10 мест на транспорте, в строительстве и торговле.

Кроме того, принято 6 федеральных законов, в соответствии с которыми на условиях СРП могут разрабатываться 28 месторождений полезных ископаемых. Однако в настоящее время действует только три проекта, прошедшие стадию утверждения: «Сахалин-1», «Сахалин-2» и проект «Харьягинский».

В целом и СРП, и концессии представляют собой исключительный режим конфиденциального характера, который в условиях нестабильного налогового законодательства и отсутствия эффективной системы налогового регулирования обеспечивает инвесторам гарантии того, что вложенные деньги не будут потеряны. В развитых странах такие соглашения не используются, поскольку проблемы налогообложения нефти и газа решены: используется дифференцированный подход к налогообложению, т.е. введены коэффициенты к налогу на добычу, ставки которого изменяются в зависимости от условий.

6.3. Свободные экономические зоны

В международной практике, прежде всего, в развивающихся странах, в целях более широкого привлечения иностранного капитала создаются так называемые свободные экономические зоны (СЭЗ). В этих зонах действуют особые правовые нормы в области налогового, таможенного регулирования, что создает более привлекательные условия для иностранных инвесторов.

Наиболее положительным является опыт создания свободных экономических зон в Китае. Китайские СЭЗ основываются на привлечении иностранного капитала, использовании многочисленной и дешевой рабочей силы, финансовой поддержке правительства страны и местных органов власти. Большие льготы предоставляются иностранному капиталу, действующему в экспорториентированных и технологически емких проектах посредством дополнительных налоговых льгот, ускоренной амортизации основных фондов, государственных субсидий на оплату земельных участков и рабочей силы, предоставления дополнительных прав в сбыте продукции на внутреннем рынке Китая. Все это привело к тому, что в зонах сложился очень благоприятный инвестиционный климат для инвесторов, что сыграло большую роль в тех крупных капиталовложениях, которые поступили в китайскую экономику.

Что касается России, то свободные экономические зоны стали создаваться в России в 1990–1991 годах. Идея СЭЗ, прежде всего, стала инструментом борьбы за перераспределение власти и ресурсов в рамках получения независимости бывших союзных республик и крупных регионов. Их создание оформлялось законами России, указами президента, иногда решениями региональных властей.

В середине 1990 года Верховный Совет РСФСР принял решение о создании 13 СЭЗ. Но до сих пор большинство СЭЗ не дали существенных результатов, за исключением, «Находки», созданной в июле 1990 года, и эксклюзивной, приоритетной зоны в Калининградской области «Янтарь», созданной в 1994 году. Это было связано с тем, что первоначальные льготы, предоставленные СЭЗ, противоречили Таможенному кодексу и другим федеральным законам.

Причиной того, что большинство СЭЗ не работают, являются такие недостатки, как отсутствие единой четкой концепции формирования, отсутствие нормативной базы, стремление местных властей к суверенитету через создание таких зон, противоречия центрального правительства и местных властей (все доходы от деятельности свободных экономических зон шли в центр), нехватка финансовых ресурсов на обустройство свободных экономических зон, политическая нестабильность в стране и политический кризис, использование свободных экономических зон зарубежными контрагентами для проведения операций вне контроля центральных властей, то есть наличие злоупотреблений, нарушений законодательства, так как осуществляется приток нелегальных товаров без уплаты пошлин и налогов, в результате чего государство теряет деньги.

На сегодняшний день среди действующих зон можно выделить СЭЗ «Янтарь» в Калининградской области и «Находка» на Дальнем Востоке.

Предпосылками создания СЭЗ «Янтарь» явились наличие единственного незамерзающего порта на Балтийском море и развитой транспортной сети, богатые природные ресурсы (на Калининградскую область приходится около 90% мировых запасов янтаря, 10% общероссийского лова рыбы и морепродуктов), а также историко-географические факторы, сделавшие ее привлекательной для предпринимателей Западной Европы, в первую очередь из Германии. Во второй половине 90-х гг. в зоне был введен в строй завод по сборке автомобилей БМВ, получен кредит от «Дрезден банка» на сумму 30 млн. немецких марок, начата реализация проекта с участием южнокорейского капитала по сборке легковых автомобилей КИА.

Основными целями создания СЭЗ «Находка» являются обеспечение благоприятных условий для привлечения иностранных капиталовложений и потенциала российских предпринимателей для решения задач социально-экономического развития Дальнего Востока, комплексное освоение природных ресурсов региона и расширение экспортного производства. На ее территории зарегистрировано 3,3 тысячи предприятий.^⁹⁰ В этой зоне осуществляются проекты по организации и функционированию российско-корейского технопарка и российско-американского промышленного комплекса. В зоне действуют 15 банковских институтов: 14 филиалов различных банков и банк «Находка».

В 1994 году Правительство РФ приняло по СЭЗ «Находка» постановление «О некоторых мерах по развитию свободной экономической зоны «Находка». В соответствии с этим документом в СЭЗ для прямых инвестиций с иностранным вкладом более 30% установлены следующие льготы:

федеральный налог на часть прибыли, перевозимой за границу составляет 7%, а соответствующий местный налог – не более 3%;
прибыль и часть прибыли, перевозимой за границу, полностью освобождены от налогообложения на 5 лет (после объявления о регулярном получении прибыли);
часть прибыли, реинвестируемой в развитие производства, а также в объекты инфраструктуры и социальной сферы СЭЗ, полностью освобождается от налога.

В настоящее время Административный комитет зоны, который занимается вопросами регулирования и контроля в СЭЗ «Находка», занимается реализацией новой стратегии по ее развитию. Основным направлением этой стратегии является создание в зоне ряда локальных свободных зон, так называемых внутренних офшоров, которые будут способствовать созданию благоприятного инвестиционного климата в СЭЗ, стимулировать организацию отечественного производства с использованием современных технологий, появление новых рабочих мест.

В 1994 году были предприняты попытки создания офшорной зоны в Ингушетии, затем в Новгородской области, Калмыкии, Алтае, которые должны были способствовать привлечению иностранных инвестиций в эти регионы. Однако отсутствие механизма функционирования этих зон, адекватного задачам их создания, не позволяет им стать эффективной формой участия иностранных инвестиций в российской экономике.

В настоящее время Министерство экономического развития и торговли РФ внесло на согласование в правительство законопроект «Об особых экономических зонах», который включает в себя предложение лишить регионы возможности создавать в России внутренние офшоры, а налогоплательщиков – уходить от налогов. Такое предложение обусловлено тем, что большинство существующих особых экономических зон не выполняет своей основной функции, заключающейся в привлечении инвестиций, а «служит средством ухода от налогов».^⁹¹ Чтобы избежать этого, Минэкономразвития в своем законопроекте предлагает сделать порядок предоставления налоговых льгот точечным, то есть льготы смогут получать только те предприятия, которые находятся на территории особой экономической зоны и только по тому продукту, который произведен внутри этой зоны. Сами льготы и сроки их предоставления будут строго ограничены федеральным законом. А воспользоваться преимуществами работы в особой экономической зоне смогут только те инвесторы, кто будет заниматься реальным производством. Кроме того, налоговые льготы должны перестать быть решающим фактором с точки зрения привлекательности вложения капитала в экономику конкретной зоны, «налоговые льготы стоят на десятом месте, главное – минимальные административные барьеры, второе – развитая инфраструктура, дороги, связь, и третье – максимально благоприятный режим таможенного администрирования».^⁹²

Принятие этого законопроекта должно оказать стимулирующее воздействие на приток прямых иностранных инвестиций, соответствующих национальным интересам российской экономики.

В современных условиях основной формой участия иностранного капитала в российской экономике остаются предприятия с иностранными инвестициями. Однако сложная, запутанная процедура организации бизнеса, нестабильные условия функционирования предприятий ограничивают возможности использования этой формы для широкомасштабного привлечения прямых иностранных инвестиций. Развитию других форм привлечения прямых иностранных инвесторов в Россию, таких как концессии, соглашения о разделе продукции, свободные экономические и офшорные зоны, препятствует отсутствие концепции и стратегии их введения, а также институциональной среды и механизма их реализации.

7. Международное сотрудничество России в области инвестиционной деятельности

7.1. Участие России в международных двусторонних соглашениях

Россия активно участвует в международных двусторонних соглашениях, среди которых наиболее распространены двусторонние международные соглашения о поощрении и взаимной защите инвестиций и соглашения об избежании двойного налогообложения.

По состоянию на начало 2003 года Россия заключила порядка 60 двусторонних международных соглашений о поощрении и взаимной защите инвестиций с учетом заключенных Советским Союзом двусторонних соглашений с 51 государством – Финляндией, Канадой, США, Аргентиной, Китаем, Индией, Японией, Нидерландами, Бельгией, Люксембургом, Францией, Италией, Великобританией, Австрией, Испанией, и другими странами Западной Европы и ближнего зарубежья – из которых было ратифицировано только 38.

Активное участие в таких двусторонних соглашениях объясняется высокой взаимной заинтересованностью России и государств базирования потенциальных инвесторов в облегчении процесса движения капитала и в обеспечении достаточно эффективных условий его защиты. Потенциальные инвесторы, считая, что гарантий, предоставленных внутренним законодательством недостаточно, закрепляют в международных договорах Российской Федерации основные условия осуществления инвестиций и связанной с ними деятельности.

Взаимный характер соглашений предполагает выполнение зарубежными государствами своих обязательств по стимулированию и обеспечению благоприятных условий также и для российских инвестиций.

В целом основные положения соглашений схожи между собой и соответствуют международной практике. Однако имеются и различия, которые возникают в процессе переговоров между странами, а также в результате индивидуального подхода разных стран к инвестиционному сотрудничеству с Россией.

Двусторонние международные соглашения о поощрении и взаимной защите инвестиций содержат ряд гарантий иностранным инвесторам, таких как гарантии иностранному инвестору на осуществление капиталовложений в любых формах, не запрещенных законодательством; обязательства российской стороны относительно полной и безусловной защиты прав и интересов иностранного инвестора; гарантии того, что имущество иностранного инвестора не подлежит принудительному изъятию, в том числе национализации и реквизиции, за исключением случаев, установленных законодательством или международными договорами; гарантии права иностранного инвестора на возмещение убытков, причиненных ему незаконными действиями государственных органов и должностных лиц; гарантии надлежащего разрешения споров с участием иностранных инвесторов в соответствии с международными договорами РФ и федеральными законами в гражданском или арбитражном суде, либо в международном арбитраже.

Двусторонние соглашения о взаимной защите и поощрении иностранных инвестиций состоят из семи основных разделов:

предмет соглашения и срок его действия;
условия допуска инвестиций в принимающую страну;
условия режима в отношении инвесторов;
порядок перевода прибыли и капитала за рубеж;
условия экспроприации и выплаты компенсации;
порядок разрешения споров между сторонами контракта;
порядок разрешения споров между инвестором и принимающим государством.

В первом разделе соглашений определяется предмет соглашения, т.е. понятие «инвестиция» и формы ее осуществления, дается определение понятия «инвестор». Здесь определяются все виды имущественных и интеллектуальных ценностей, которые признаются в качестве инвестиций и допускаются в соответствии с действующим законодательством принимающего государства.

Срок действия двусторонних соглашений о взаимной защите и поощрении иностранных инвестиций обычно составляет 10 лет и продлевается в соответствии с определенной процедурой.

Второй раздел соглашений определяет условия допуска иностранных капиталовложений одной из договаривающихся стран на территорию другой.

Условия включают в себя два режима – национальный режим и РНБ. Нормы национального режима и РНБ применяются в отношении порядка деятельности инвестора.

Многие инвестиционные соглашения, подписанные в 90-е гг., гарантируют свободный допуск капиталовложений на территорию принимающей страны.

Третий раздел определяет условия применяемого режима в отношении инвесторов.

Двусторонние соглашения о взаимной защите и поощрении иностранных инвестиций имеют пять стандартных условий режима:

справедливый и равноправный режим;
полная защита инвестора и обеспечение его безопасности;
недискриминация;
национальный режим;
режим наибольшего благоприятствования.

Справедливый и равноправный режим является общей концепцией и стандартным условием. В некоторых двусторонних инвестиционных соглашениях стороны ссылаются на нормы международного права, требующие справедливого и равноправного отношения к инвесторам.

Принцип полной защиты и безопасности инвестора показывает обязательства, которые принимают на себя договаривающиеся стороны, и определяет общий стандарт для принимающего государства в целях защиты зарубежных капиталовложений.

Принцип недискриминации: ни одна из сторон не может быть подвергнута дискриминационным мерам при осуществлении инвестиционной деятельности.

Национальный режим – это режим, при котором каждая из договаривающихся сторон обязана предоставить инвесторам другой договаривающейся стороны режим не менее благоприятный, чем тот, который предоставляется национальным предпринимателям в отношении инвестиционной деятельности.

РНБ означает, что каждая из договаривающихся сторон обязана предоставить инвесторам другой стороны режим не менее благоприятный по сравнению с тем, который она предоставляет или предоставит в будущем инвесторам любой другой стороны или инвесторам государства, не являющимся договаривающейся стороной, в отношении инвестиционной деятельности.

Четвертый раздел двусторонних соглашений о взаимной защите и поощрении инвестиций определяет условия перевода прибыли и капитала за рубеж.

Согласно условиям инвестиционного соглашения принимающее государство должно обеспечить беспрепятственный перевод прибыли, процентных платежей, дивидендов, платежей по займам, дополнительных вложений в уставный фонд, заработной платы и других форм оплаты труда, платежей, связанных с решением инвестиционных споров и других инвестиционных ресурсов.

В соглашениях также предусматривается возможность ограничений на перевод средств за рубеж в соответствии с законами и нормативными актами каждой из договаривающихся сторон.

Пятый раздел соглашений определяет условия экспроприации и порядок компенсации.

В соответствии с нормами международного права подавляющее большинство инвестиционных соглашений запрещает производить экспроприацию инвестиций, их национализацию или аналогичные меры, за исключением случаев, предусмотренных национальными конституциями: в силу соображений национальной безопасности, национального интереса (при этом страна, осуществляющая экспроприацию, должна исходить из режима недискриминации), в соответствии с нормами национального законодательства.

Все двусторонние инвестиционные соглашения требуют проведения компенсации, которая должна быть быстрой, адекватной и эффективной. Экспроприируемая собственность оценивается по рыночной стоимости или по справедливой рыночной цене. Компенсация включает процентные платежи и, как правило, рассчитывается на дату экспроприации. При этом платежи должны быть обоснованными, производиться свободно и без задержки.

Шестой и седьмой разделы двусторонних соглашений о взаимной защите и поощрении зарубежных капиталов посвящены определению порядка разрешения инвестиционных споров между сторонами контракта, между иностранным инвестором и принимающим государством.

Все споры должны разрешаться на основе взаимных консультаций или проведения переговоров в течение регламентированного срока, который обычно составляет три, шесть или двенадцать месяцев. В некоторых соглашениях ограничения по времени не предусматриваются.

В случае неудачных переговоров стороны определяют порядок формирования специально созданной для разрешения конкретного случая группы, действующей не более 2 месяцев, в состав которой входят арбитры каждой из спорящих сторон. Арбитры договариваются о третьей стране, представитель которой будет выступать в качестве председателя суда. Определяется срок проведения судебных заседаний, который обычно составляет 2 месяца.

В двустороннем соглашении дается общая характеристика арбитражной процедуры. Как правило, решение арбитражного суда, принимаемое на основе большинства голосов, является окончательным и имеет правовые последствия для обеих сторон.

В целом двусторонние соглашения о взаимной защите и поощрении иностранных инвестиций включают в себя четыре основные обязательства, которые принимающие государства должны соблюдать:

создание благоприятного режима для капиталовложений инвесторов и связанной с ними деятельности;
обеспечение надлежащей защиты иностранной собственности;
предоставление инвестору возможности беспрепятственного перевода своих доходов;
рассмотрение споров с инвестором по вопросам капиталовложений в международном арбитраже.

Каждое из заключивших такое соглашение государств получает возможность обеспечения прав своих инвесторов в другой стране.

В целях избежания двойного налогообложения инвестиций Россия заключила соглашения, исключающие двойное налогообложение доходов и имущества с рядом стран Дальнего и Ближнего зарубежья: Австрией, Арменией, Бельгией, Белоруссией, Болгарией, Великобританией, Данией, Индией, Ирландией, Канадой, Кипром, Китаем, Норвегией, США и другими.

Уменьшение барьеров на пути иностранного инвестирования создает дополнительные стимулы для инвесторов в поисках прибыльного размещения капитала. В связи с этим немалую роль играют различия в ставках налогообложения в разных странах. Исходя из налогового суверенитета каждое государство (и экспортер и импортер капитала) имеет право взимать налоги с доходов, полученных от зарубежной деятельности. В результате возникает ситуация, когда одна и та же сумма прибыли подлежит двойному налогообложению – сначала в стране-источнике получения, а затем в стране-резиденции материнской компании. Последняя получает часть прибыли от зарубежной деятельности дочерних компаний и филиалов, которая также подлежит налогообложению (так как включается в сумму налогооблагаемой прибыли материнской компании как любой другой вид доходов).

Подобная ситуация связана с действием двух принципов налогообложения: принципа территориальности, требующего взимания налогов с доходов или с экономической деятельности юридических и физических лиц, полученных в конкретной стране, и принципа резиденции, действующего в отношении налогообложения глобальных доходов, полученных компанией в разных странах. Принцип территориальности выгодно применять странам-импортерам капитала, а принцип резиденции – странам-экспортерам капитала. Но поскольку большинство промышленно развитых стран и некоторые развивающихся государства, в основном НИС, одновременно являются и экспортерами и импортерами капитала, то на практике применяются оба принципа налогообложения.

Стремление разрешить эту проблему привело к заключению двусторонних межгосударственных соглашений об избежании двойного налогообложения.

Целью таких соглашений является решение налоговых проблем между договаривающимися странами.

Основные положения двусторонних соглашений об избежании двойного налогообложения состоят в определении следующих правил:

распределения доходов от реальной собственности, подлежащих полному налогообложению без ограничений, а также доходов в виде процентов, подлежащих ограниченному налогообложению в стране-источнике получения;
регулирования налоговыми властями трансфертного ценообразования в рамках внутрифирменных отношений ТНК;
освобождения от налогообложения или предоставления налогового кредита на зарубежные доходы в стране резиденции, если доходы подлежат налогообложению в стране-источнике их получения;
недискриминации, взаимной помощи и обмена информацией между налоговыми властями договаривающихся сторон;
разрешения споров при урегулировании проблемы двойного налогообложения;
оказания помощи в сборе налогов.

В соглашениях об избежании двойного налогообложения предусматривается:

разграничение прав на взимание налогов между договаривающимися сторонами;
недискриминация плательщиков по национальному признаку;
территориальное действие соглашения, единая терминология.

В целом соглашения определяют способы избежания двойного налогообложения. Наиболее распространенными являются два:

система освобождения от налогообложения – страна резиденции полностью освобождает от налогообложения соответствующие виды доходов, полученных из зарубежных источников, или наоборот, происходит освобождение от налогообложения в стране-источнике получения доходов. При этом освобождение действует только в отношении активных доходов (прибыли и др.). Тогда как с пассивных доходов (процентов, роялти, дивидендов и др.) взимаются налоги, но по сниженным ставкам, размеры которых определяются в двусторонних соглашениях об избежании двойного налогообложения;
система налогового кредита – страна резиденции относится к налогообложению зарубежных доходов резидентных компаний так, как если бы налог был уплачен ей. Фактически она разрешает уплату налогов с доходов от зарубежной деятельности в стране-источнике их получения. Поэтому полученные доходы вычитаются из суммы налогооблагаемой прибыли материнской компании.

Российская Федерация придерживается системы освобождения от налогов, правила которой определяются национальным законодательством двух договаривающихся сторон.

В целом соглашения об избежании двойного налогообложения имеют целью снизить риск двойного налогообложения, и уменьшить масштабы трансфертного ценообразования в процессе перевода доходов, полученных компанией за рубежом в страну резиденции.

7.2. Сотрудничество России с государствами ЕС и СНГ. Соглашение о партнерстве и сотрудничестве с ЕС

24 июня 1994 г. на греческом острове Корфу было подписано Соглашение о партнерстве и сотрудничестве (СПС) между Российской Федерацией, с одной стороны, и Европейским Союзом и его государствами-членами – с другой.

Процесс ратификации СПС растянулся на три с половиной года, во-первых, из-за сложности процедуры ратификации Федеральным Собранием РФ, национальными парламентами 15 государств-членов ЕС (с 1995 года) и Европарламентом, во-вторых, из-за начавшейся в декабре 1994 года войны в Чечне. Соглашение было ратифицировано осенью 1997 года, и с 1 декабря 1997 года оно вступило в силу.

СПС будет действовать в течение 10 лет с последующим продлением, если одна из Сторон не объявит заранее о своем намерении прекратить сотрудничество.

СПС охватывает три важнейшие сферы взаимоотношений: политическую, торгово-экономическую и культурную. В целом Соглашение является правовой основой экономических отношений между Россией и ЕС, которая заключается в следующем:

СПС устанавливает отношения партнерства между Россией, с одной стороны, и ЕС и его государствами-членами – с другой, т.е. взаимосвязь между всесторонним осуществлением партнерства и продолжением и завершением Россией политических и экономических реформ (преамбула). СПС стало первым двусторонним международно-правовым актом, в котором западные страны признали Россию как страну с переходной экономикой и взяли на себя обязательство содействовать постепенной интеграции между Россией и более широкой зоной сотрудничества в Европе (ст. 1);
торговые отношения также оформляются в СПС. Стороны подтвердили предоставленный ранее (1989 г.) друг другу режим наиболее благоприятствуемой нации в отношении тарифов. Однако этот принцип не будет реализовываться в течение пяти лет по отношению к преимуществам, предоставленным Россией новым государствам, возникшим на территории бывшего СССР (ст. 5). ЕС отменяет все количественные ограничения на импорт из
России, за исключением тех категорий товаров, торговля которыми регулируется отдельными соглашениями (текстиля, изделий из стали, расщепляющихся материалов). Что касается России, то она сохраняет право вводить количественные ограничения на импорт из стран ЕС в отдельных секторах, если в них происходит структурная перестройка, или возникают серьезные социальные проблемы, или российским производителям угрожает полная или существенная утрата позиций на внутреннем рынке, или зарождаются новые производства (ст. 15, приложения 2 и 9). Соглашение предусматривает, что к торговым отношениям между двумя Сторонами будут применяться некоторые правила Генерального соглашения о тарифах и торговле (ГАТТ)/ВТО еще до того, как Россия вступит в эту организацию. В СПС отражены и другие аспекты торговых отношений: взаимный отказ от дискриминации импортируемых товаров; порядок принятия защитных мер, в том числе антидемпинговых; механизм рассмотрения спорных вопросов и т.д.;
в СПС регулируются важнейшие аспекты трансграничной предпринимательской деятельности: учреждение и деятельность компаний государств-членов ЕС в России и российских компаний в этих странах; инвестиции; платежи и движение капитала; взаимное предоставление услуг, особенно в финансовом секторе; охрана интеллектуальной собственности и т.д.

Экономические разделы СПС строятся исходя из идеи постепенной либерализации условий, предоставляемых Сторонами друг другу в сфере предпринимательской деятельности. В одних случаях (платежи и движение капитала, многие виды услуг, защита прав интеллектуальной собственности) вводится режим наибольшего благоприятствования, в других (учреждение и деятельность европейских компаний в России и российских компаний в странах ЕС, условия для деловых людей и наемных работников) – предусмотрено претворение в жизнь принципа национального режима и недискриминации. Вместе с тем за Россией сохраняется право вводить или сохранять в течение определенного времени ограничения, например, в отношении движения капитала и в банковском секторе;

СПС содержит широкую программу экономического сотрудничества, охватывающую более 30 различных областей, включая промышленную кооперацию, конверсию, инвестиции, научные исследования и технологические разработки, сельское хозяйство, энергетику, ядерный сектор, транспорт, почту и телекоммуникации, информатику, космос, охрану окружающей среды, малый и средний бизнес, защиту потребителей, социальную сферу, образование и профессиональное обучение, региональное развитие, статистику, стандартизацию и сертификацию, туризм и т.д.;
согласно СПС впервые будет создана система институтов, призванных контролировать процесс осуществления партнерства и сотрудничества, разрабатывать новые рекомендации, улаживать возникающие споры и конфликты, а также обмениваться взглядами по широкому кругу вопросов, представляющих интерес для обеих Сторон.

Для России СПС имеет важное значение. В результате подписания СПС, которое соответствует основным принципам ГАТТ, в отношении с крупнейшим партнером Россия получает режим ГАТТ/ВТО, не являясь его членом. Кроме того, Соглашение создает основу для долговременного и стабильного сотрудничества между Россией и Европейским союзом. А в ноябре 2002 года ЕС предоставил России статус страны с рыночной экономикой, что значительно повысило имидж страны в мировом сообществе.

Многостороннее соглашение стран СНГ «О сотрудничестве в области инвестиционной деятельности».

В целях взаимной защиты капиталовложений и углубления взаимовыгодного экономического сотрудничества со странами СНГ, реализации преимуществ согласованных подходов при разработке и проведении инвестиционной политики 24 декабря 1993 года в Ашхабаде государства-участницы СНГ подписали многостороннее соглашение о сотрудничестве в области инвестиционной деятельности.

Соглашение о сотрудничестве в области инвестиционной деятельности:

раскрывает понятия «инвестиция», «инвестор»;
определяет основные формы осуществления инвестиционной деятельности;
устанавливает режимы в отношении инвесторов, функционирующих на территории стран-участниц;
гарантирует беспрепятственный перевод прибыли и других доходов, связанных с инвестиционной деятельностью;
определяет порядок ввоза и вывоза валюты стран-участниц и иных государств, платежных документов, ценных бумаг;
стимулирует к сближению законодательства сторон соглашения по вопросам инвестиционной деятельности;
рассматривает вопросы создания и функционирования предприятий с иностранными инвестициями и их дочерних предприятий, филиалов и представительств;
определяет порядок таможенно-тарифного и налогового регулирования деятельности предприятий с иностранными инвестициями;
регулирует трудовые отношения на предприятиях с иностранными инвестициями;
прописывает порядок разрешения споров между инвесторами стран-участниц;
обеспечивает сотрудничество сторон в целях максимальной защиты их экономических интересов.

В целом данное соглашение регулирует вопросы сотрудничества в разработке и осуществлении инвестиционной политики хозяйствующих субъектов стран-участниц, а также хозяйствующих субъектов других государств и международных организаций.

Инвестиционный кодекс Республики Беларусь.

В Белоруссии 9 ноября 2001 года вступил в силу Инвестиционный кодекс, объединивший все предшествующие нормативные акты, регулировавшие инвестиционную деятельность в стране. Он представляет собой единый закон об инвестиционной деятельности как отечественных, так и иностранных инвесторов, в котором собраны все положения об иностранных инвестициях, инвестиционной деятельности, соглашениях о разделе продукции, концессионных соглашениях.

В первом разделе Кодекса раскрываются основные понятия, применяемые в сфере инвестиционной деятельности. Четко прописаны такие понятия, как «инвестиционная деятельность» и «формы инвестиционной деятельности». К понятию иностранный инвестор относятся физические лица, являющиеся гражданами Белоруссии и лицами без гражданства, постоянно проживающие за пределами Белоруссии, что открывает дополнительные возможности для привлечения капиталов в страну.

Кодекс вводит понятие об объектах, находящихся в собственности государства, что не исключает инвестиционной деятельности в отношении этих объектов. Кроме того, Кодекс закрепляет положение об объектах, в отношении которых запрещено осуществление инвестиционной деятельности для всех инвесторов, за исключением самого государства.

Также отмечается, что Кодекс регулирует инвестиционную деятельность не только на территории Белоруссии, но и на территории других стран, куда юридические и физические лица республики могут направлять свои капиталы. В российском инвестиционном законодательстве такое положение отсутствует.

В следующем разделе раскрываются формы и методы государственного регулирования инвестиционной деятельности, такие как:

прямое участие государства в инвестиционной деятельности путем принятия и финансирования государственных инвестиционных программ, предоставления централизованных финансовых ресурсов для финансирования инвестиционных проектов, предоставления государственных гарантий, концессий национальным и иностранным инвесторам;
создание благоприятных условий для развития инвестиционной деятельности путем оказания государственной поддержки инвесторам, защиты их интересов, создания СЭЗ, принятия антимонопольных мер, содействия развитию рынка ценных бумаг.

Отдельный раздел кодекса посвящен гарантиям прав и защите инвестиций. Помимо общепринятых гарантий прав собственности и равенства прав инвесторов, важное место занимают гарантии использования результатов инвестиционной деятельности, гарантии от незаконных действий (бездействий) государственных органов и должностных лиц, нарушающих права инвесторов.

Особое внимание в Кодексе уделяется вопросам государственной поддержки реализации инвестиционных проектов, которая оказывается в виде предоставления льгот по налоговым платежам, гарантий правительства Белоруссии, централизованных инвестиционных ресурсов.

Специальный раздел описывает порядок осуществления, критерии оценки и особенности государственной экспертизы инвестиционных проектов.

Подробно рассматриваются вопросы предоставления правительством гарантий под привлекаемые иностранные кредиты: порядок принятия решений об их привлечении, порядок предоставления и порядок оформления отношений по расчетам за такой кредит.

Кодекс предусматривает государственную поддержку производств, основанных на новых и высоких технологиях в виде льгот по налоговым и таможенным платежам.

В нем содержится специальный раздел посвященный осуществлению инвестиционной деятельности на основе концессии, где рассматриваются:

определение концессии – договор, предусматривающий передачу на возмездной основе на определенный срок права на осуществление на территории Республики отдельного вида деятельности, на которую распространяется исключительное право государства, либо права пользования имуществом, находящимся в собственности Белоруссии;
объекты – право на осуществление отдельных видов деятельности, на которые закреплено исключительное право государства, недра, воды, леса, земли, а также объекты, находящиеся только в собственности государства;
стороны концессионного договора – Республика Беларусь в лице правительства или уполномоченного концессионного органа и национальные и иностранные инвесторы;
виды концессионных договоров – полный концессионный договор с сохранением за концессионером права собственности на произведенную им продукцию, концессионный договор о разделе продукции, концессионный договор об оказании услуг, выполнении работ с риском (вознаграждение выплачивается только при условии достижения предусмотренного договором результата) и без риска (вознаграждение выплачивается вне зависимости от достигнутого результата);
условия концессионного договора – срок действия (до 99 лет), виды деятельности, права и обязательства сторон, территория действия, формы и порядок государственного участия, порядок изменения.

В Инвестиционном кодексе уделяется большое внимание созданию и деятельности иностранных инвесторов и коммерческих организаций с иностранными инвестициями. Для них кодекс устанавливает национальный режим, дает право пользоваться «дедушкиной оговоркой», предусматривающей стабильность условий инвестирования в течение определенного периода

Главная специфика данного кодекса заключается в отказе от административного регулирования инвестиционного процесса и переходе на гражданско-правовой принцип отношений с отечественными и иностранными инвесторами. Таким образом, инвесторам предоставляется более либеральный режим инвестирования, что является основным стимулирующим фактором для широкомасштабного притока иностранных инвестиций.

7.3. Сеульская конвенция об учреждении многостороннего агентства по гарантиям инвестиций.

Для развития иностранного предпринимательства на территории России особую роль играет Сеульская конвенция «О создании Многостороннего агентства по страхованию иностранных инвестиций», подписанная на ежегодном собрании членов правления МБРР в октябре 1985 года, вступившая в силу в 1988 году. Ее подписали 30 развитых и 26 развивающихся государств. Конвенция открыта для присоединения других стран-членов МБРР и для Швейцарии, в настоящее время в ней участвует более 100 государств. Россия подписала и ратифицировала Конвенцию 15 сентября 1992 года.

Конвенция состоит из преамбулы, 11 глав и 67 статей.

В преамбуле обосновывается необходимость создания Многостороннего агентства по гарантиям инвестиций (МИГА).

В главе 1 «Учреждение, статус, цели и определения» содержатся следующие положения. Конвенция учреждает МИГА в качестве автономной международной организации, являющейся полным юридическим лицом в соответствии с нормами международного права и внутренним законодательством его членов. Задача Агентства – стимулировать приток инвестиций в производительных целях между странами-членами, особенно в развивающиеся государства, путем предоставления финансовых гарантий от некоммерческого риска и проведения дополнительной деятельности по оказанию содействия инвестициям.

Blog

Ростовский Юрий Михайлович, Шевелева Анастасия Викторовна. Иностранное предпринимательство в России учебное пособие

Произведенная продукция