Geum.ru

Протокол №8

Вид материалаДокументы

Содержание


Примітка 1.8 Нематеріальні активи
Примітка 1.9 Податок на прибуток
Примітка 1.10 Доходи та витрати
Подобный материал:
1   ...   5   6   7   8   9   10   11   12   ...   17

Примітка 1.8 Нематеріальні активи



Придбані (виготовлені) нематеріальні активи зараховуються на баланс Банку за первісною вартістю, яка включає усі витрати (крім обов’язкових платежів до бюджету), що пов’язані з придбанням (створенням), доставкою, установкою і введенням їх в експлуатацію.

Нарахування амортизації проводиться щомісяця із застосуванням прямолінійного методу.

Для кожного виду активів згідно внутрішнього Положення про порядок ведення бухгалтерського обліку основних засобів і нематеріальних активів в ЗАТ «АКБ «КОНКОРД» визнається очікуваний термін корисного використання.

Нарахування амортизації нематеріальних активів здійснюється протягом строку корисного використання (експлуатації) об’єкта, який встановлюється Банком при визнанні цього об’єкта активом (при зарахуванні на баланс). В ЗАТ «АКБ «КОНКОРД» встановлені норми амортизації виходячи зі строку корисного використання нематеріальних активів – 5 років.

Перегляд норм амортизації об’єктів нематеріальних активів протягом 2008 року не здійснювався.

Нарахування амортизації починається з першого числа місяця, наступного за місяцем, у якому об’єкт нематеріальних активів став придатним для корисного використання, і припиняється, починаючи з першого числа місяця, наступного за місяцем вибуття об’єкта нематеріальних активів.

Результат амортизації нематеріальних активів відображається за рахунком 4309 "Накопичена амортизація нематеріальних активів".

У 2008 році Банк не здійснював переоцінку нематеріальних активів.

Строк корисного використання (експлуатації) об’єктів нематеріальних активів, основних засобів визначено у внутрішньому положенні та переглядається у разі зміни очікуваних економічних вигод від їх використання та наприкінці кожного фінансового року.

Оформлених у заставу нематеріальних активів не має.

Договорів про придбання в майбутньому нематеріальних активів у ЗАТ «АКБ «КОНКОРД» не має.


Примітка 1.9 Податок на прибуток



У звітному 2008 році ЗАТ «АКБ «КОНКОРД» продовжував сплату податку на прибуток відповідно до Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», згідно якого ставка податку на прибуток у 2008 році не змінювалась в порівнянні із попереднім 2007 роком та становила 25% оподаткованого прибутку протягом всього року.

Сума поточного податку на прибуток за звітний 2008 рік склала 184 тис. грн.

Розрахунок, облік сум відстроченого податку на прибуток здійснюється згідно вимог «Інструкції про порядок відображення в бухгалтерському обліку банками України поточних і відстрочених податкових зобов’язань та податкових активів», затвердженої Постановою Правління НБУ від 19.03.2003р. № 121.

Сума відстроченого податкового зобов’язання склала за звітний рік

314 тис. грн. та була розрахована як сума податку на прибуток, що буде сплачуватись у майбутніх періодах з тимчасових різниць, що підлягають оподаткуванню. Реалізація цих тимчасових різниць очікується у наступних відповідних звітних періодах, в залежності від строку погашення відповідних зобов’язань.

Сума тимчасових різниць, пов’язаних з фінансовими інвестиціями в дочірні установи та асоційовані компанії, відсутня.

В звітному 2008 році в ЗАТ «АКБ «КОНКОРД» не було діяльності, що припинена. Виходячи з цього, відсутня сума витрат (доходу) з податку на прибуток, пов’язаних з прибутком (збитком) від такої діяльності.


Примітка 1.10 Доходи та витрати



Доходи і витрати визнаються за таких умов:

- визнання реальної заборгованості за активами і зобов’язаннями Банку;

- фінансовий результат операції, пов’язаної з наданням (отриманням) послуг, може бути точно визначений.

Доходи і витрати визнаються за кожним видом діяльності (операційної, інвестиційної, фінансової) Банку.

Облік доходів та витрат ведеться із застосуванням основних принципів бухгалтерського обліку, зокрема:

- нарахування та відповідність доходів і витрат – відображення в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності доходів і витрат під час їх виникнення, незалежно від дати надходження або сплати грошових коштів та порівняння доходів звітного періоду з витратами, що були здійснені для отримання цих доходів, з метою визначення фінансового результату звітного періоду;

- доходи та витрати в обліку відображаються у розгорнутому вигляді, за винятком випадків, передбачених відповідними положеннями (стандартами) з бухгалтерського обліку;

- отримані доходи, які відносяться до майбутніх періодів, обліковуються як відстрочені;

- здійснені витрати та платежі, які відносяться до майбутніх періодів, обліковуються як відстрочені;

- обачність – застосування в обліку методів оцінки, які повинні запобігати заниженню оцінки зобов’язань та витрат і завищенню оцінки активів та доходів Банку.

Визнані Банком доходи та витрати групуються за їх характером та відповідними статтями у фінансовому звіті «Звіт про фінансові результати».

Критерії визнання доходів та витрат застосовуються окремо до кожної операції Банку.

Доходи (витрати) за безперервними послугами (наприклад комісії за інформаційно-розрахункове обслуговування в системі електронних платежів, за послуги користування системою електронної пошти, тощо) визнаються щомісяця

протягом усього строку дії угоди про надання (отримання) послуг і відображаються в бухгалтерському обліку за принципом нарахування або списання з рахунків клієнтів згідно умов договорів.

Доходи (витрати) за одноразовими послугами (наприклад комісії за здійснений обмін валют, надання (отримання) консультацій, тощо) можуть визнаватися без відображення за рахунками нарахованих доходів (витрат), якщо кошти отримані (сплачені) у звітному періоді, у якому послуги фактично надаються (отримуються).

Для визнання процентних доходів та витрат застосовуються методи визначення кількості днів:

- метод «факт/факт» - передбачає, що для розрахунку використовується фактична кількість днів у місяці та році;

- метод «факт/360» - передбачає, що для розрахунку використовується фактична кількість днів у місяці, але умовно в році 360 днів.

Доходи та витрати за процентними (купонними) цінними паперами нараховуються за методом «факт/факт», «факт/360» залежно від умов емісії цінних паперів.

Дисконт та премія за борговими цінними паперами у портфелі на продаж, у портфелі до погашення амортизуються щомісячно за методом ефективної ставки відсотка з відображенням у Звіті про фінансові результати за статтею «Процентні доходи». Дисконт та премія за борговими цінними паперами у торговому портфелі не амортизуються протягом терміну знаходження цінних паперів у цьому портфелі.

В Банку реалізується метод нарахування доходів і витрат за лінійним методом та з використанням ефективної ставки відсотка.

Доходи та витрати (нараховані, отримані, сплачені) в іноземній валюті відображаються за рахунками 6 і 7 класу у національній валюті за офіційними курсами гривні до іноземних валют на дату їх визнання з використанням рахунків валютної позиції групи 380.

У разі непогашення боржником заборгованості за нарахованими доходами в строк, передбачений угодою, наступного робочого дня несплачена сума переноситься на відповідні рахунки з обліку прострочених нарахованих доходів.

У разі наявності простроченої заборгованості за нарахованими доходами, Банк формує спеціальні резерви у відповідній валюті за рахунок витрат згідно з вимогами нормативно-правових актів Національного банку України та чинного законодавства.

Облік доходів та витрат здійснюється наростаючим підсумком з початку року. Залишки за рахунками доходів та витрат закриваються в кінці фінансового року в разі отриманого прибутку на рахунок 5040 «Прибуток звітного року, що очікує затвердження».