Протокол №8

Вид материала

Документы

Содержание Примітка 1.3 Первісне визнання фінансових інструментів Примітка 1.4 Торгові цінні папери Примітка 1.5 Кредити та заборгованість клієнтів

Подобный материал:

• Дополнительный протокол к Женевским конвенциям от 12 августа 1949 года, касающийся, 1037.59kb.
• Правления Ассоциации "бамап", 52.43kb.
• Методичні рекомендації І тематика курсових робіт для студентів Освітньо-кваліфікаційний, 269.73kb.
• Методика измерения уровня тревожности (Автор Тейлор, в адаптации Немчинова) Протокол., 46.04kb.
• Рабочая учебная программа по истории 5-7,9-11 классы, 1521.34kb.
• Основы работы в Internet, 724.89kb.
• Методичні вказівки та тематика курсових робіт, 275.56kb.
• Правила добровольного медицинского страхования, 206.75kb.
• Программа програма комплексного державного екзамену з базової освіти освітньо-кваліфікаційний, 722.93kb.
• Палата Поволжья" Протокол, 740.59kb.

Примітка 1.3 Первісне визнання фінансових інструментів

Фінансові інструменти в бухгалтерському обліку поділяються на:

- фінансові активи;

- фінансові зобов’язання;

- інструменти власного капіталу;

- похідні фінансові інструменти.

Фінансові інструменти первісно оцінюються та відображаються за їх фактичною собівартістю, яка складається зі справедливої вартості активів, зобов’язань або інструментів власного капіталу, наданих або отриманих в обмін на відповідний фінансовий інструмент, і витрат, які безпосередньо пов’язані з придбанням або вибуттям фінансового інструмента (комісійні, обов’язкові збори та платежі при передачі цінних паперів тощо).

На кожну наступну після визнання дату балансу фінансові активи оцінюються за їх справедливою вартістю; фінансові зобов’язання оцінюються за амортизованою собівартістю.

Примітка 1.4 Торгові цінні папери

У 2008 році облік цінних паперів у торговому портфелі банку ЗАТ «АКБ «КОНКОРД» здійснювався відповідно до Інструкції з бухгалтерського обліку операцій з цінними паперами в банках України, затвердженої Постановою Правління Національного банку України від 03.10.2005р. № 358.

Цінні папери у торговому портфелі банку відображені у звіті Баланс стаття «Торгові цінні папери» (примітка 5).

Банк обліковував у торговому портфелі наступні цінні папери:

- іменні інвестиційні сертифікати;

- облігації підприємств.

У 2008 році торгові цінні папери оцінювались за справедливою вартістю з визнанням переоцінки через прибутки/збитки. Витрати на операції з придбання визнавались за рахунками витрат під час первісного визнання таких цінних паперів.

Аналітичний облік цінних паперів за балансовими рахунками 3003 та 3014 Плану рахунків вівся в розрізі їх емітентів та випусків.

Цінні папери в торговому портфелі переоцінювались у зв’язку зі зміною їх справедливої вартості – суми, за якою може бути здійснений обмін активу або оплата зобов’язання в результаті операцій між обізнаними, зацікавленими та незалежними сторонами. На дату балансу результат переоцінки відображений за аналітичним рахунком балансового рахунку 6203 на суму різниці між справедливою вартістю цінного папера і його балансовою вартістю в кореспонденції з рахунками переоцінки 3007.

Проценти від володіння цінних паперів у торговому портфелі банку відображались за балансовим рахунком 3018 в кореспонденції з рахунком 6057 Плану рахунків.

При реалізації цінних паперів з торгового портфеля прибуток (різниця між вартістю реалізації та балансовою вартістю) обліковувався за аналітичним рахунком 6203, який включений в доходи або збитки та відображений у Звіті про фінансові результати за рядком 4 «Результат від торгових операцій з цінними паперами в торговому портфелі банку».

У торговому портфелі банку не має цінних паперів, які є об’єктом операцій репо.

Примітка 1.5 Кредити та заборгованість клієнтів

Необхідною умовою для визнання кредитів та заборгованості за ними в балансі є оцінка, тобто можливість визначення грошової суми, в якій елементи балансу мають бути відображені у звітності.

Банк у 2008 році оцінював надані кредити та заборгованість за цими кредитами під час первісного визнання за справедливою вартістю, включаючи витрати, що безпосередньо пов’язані з цією операцією та відображав в бухгалтерському обліку відповідно як актив та зобов’язання, які не підлягають взаємозаліку, відповідно до «Інструкції з бухгалтерського обліку кредитних, вкладаних (депозитних) операцій та формування і використання резервів під кредитні ризики в банках України», затвердженої Постановою Правління Національного банку України від 15.09.2004р. № 435.

Банк в 2008 році визначав справедливу вартість кредиту та заборгованості за ним шляхом дисконтування всіх очікуваних майбутніх грошових потоків із застосуванням ринкової процентної ставки.

Кредити та заборгованість клієнтів відображаються у звіті «Баланс», як сума основного боргу за мінусом резервів під кредитні ризики. Склад кредитного портфеля Банку розкрито у примітці 7.

Якщо балансова вартість наданих кредитів перевищує оцінену суму очікуваного відшкодування, то визнається зменшення їх корисності, тобто знецінення фінансового активу.

В 2008 році Банк не мав передумов для визнання жодного активу знеціненим.

Збитки від знецінення визнаються у Звіті про фінансові результати по мірі їх виникнення у результаті однієї або декількох подій, що відбулися після початкового визнання фінансового активу, і коли така подія чинить вплив на оціночні грошові потоки від фінансового активу. Якщо Банк визначає відсутність об’єктивних ознак знецінення для окремо оціненого фінансового активу, він відносить цей актив до групи фінансових активів, що мають схожі характеристики кредитного ризику, та здійснює їх колективну оцінку на предмет знецінення.

Для цілей колективної оцінки на предмет знецінення фінансові активи об’єднуються у групи на основі схожих характеристик кредитного ризику. Ці характеристики враховуються при визначенні очікуваних майбутніх грошових потоків для групи таких активів.

Банк створює резерв на покриття збитків від знецінення фінансових активів, коли існує об’єктивне свідчення того, що фінансовий актив або група активів знецінились. Резерв на покриття збитків від знецінення визначається як різниця між балансовою вартістю та теперішньою вартістю очікуваних майбутніх грошових потоків, дисконтованих за поточною ринковою ставкою відшкодування аналогічного фінансового активу.

В 2008 році Банк не мав знецінених активів.

В 2008 році Банк надав гарантій на загальну суму в еквіваленті 1 145 тис. грн.

На підставі «Інструкції з бухгалтерського обліку кредитних, вкладних (депозитних) операцій та формування і використання резервів під кредитні ризики в банках України», затвердженої Постановою Правління Національного банку України від 15.09.2004 р. № 435, та внутрішнього Положення Банку «Про кредитування» надані Банком гарантії відображаються на позабалансовому рахунку 9020, на якому станом на кінець дня 31.12.2008 року обліковується загальна сума наданих гарантій в еквіваленті 104 тис. грн.

Зобов’язань кредитного характеру у частині акредитивів в 2008 році Банк не мав.