Протокол №8

Вид материала

Документы

Содержание Примітка 1.11 Iноземна валюта Примітка 1.12 Ефект змін в обліковій політиці та виправлення суттєвих помилок Примітка 2. Економічне середовище, в умовах якого банк здійснює свою діяльність

Подобный материал:

• Дополнительный протокол к Женевским конвенциям от 12 августа 1949 года, касающийся, 1037.59kb.
• Правления Ассоциации "бамап", 52.43kb.
• Методичні рекомендації І тематика курсових робіт для студентів Освітньо-кваліфікаційний, 269.73kb.
• Методика измерения уровня тревожности (Автор Тейлор, в адаптации Немчинова) Протокол., 46.04kb.
• Рабочая учебная программа по истории 5-7,9-11 классы, 1521.34kb.
• Основы работы в Internet, 724.89kb.
• Методичні вказівки та тематика курсових робіт, 275.56kb.
• Правила добровольного медицинского страхования, 206.75kb.
• Программа програма комплексного державного екзамену з базової освіти освітньо-кваліфікаційний, 722.93kb.
• Палата Поволжья" Протокол, 740.59kb.

Примітка 1.11 Iноземна валюта

Бухгалтерський облік операцій в іноземній валюті здійснюється Банком з дотриманням вимог Інструкції з бухгалтерського обліку операцій в іноземній валюті та банківських металах у банках України, затвердженої Постановою Правління НБУ від 17.11.2004 р. № 555.

Операції в іноземній валюті під час первісного визнання активів, зобов'язань, доходів та витрат - відображаються в національній валюті шляхом перерахунку суми в іноземній валюті із застосуванням офіційного валютного курсу на дату здійснення операції.

На кожну наступну після визнання дату балансу усі монетарні статті в іноземній валюті відображаються за офіційним валютним курсом на дату балансу, немонетарні статті в іноземній валюті, статті, що обліковуються за собівартістю - за офіційним валютним курсом на дату визнання (дату здійснення операції).

Усі монетарні статті в іноземній валюті у звіті Баланс відображені за офіційним курсом НБУ гривні до іноземних валют за станом на 31.12.2008р.:

1 долар США (USD)	7,700000 грн.
1 євро (EUR)	10,85546 грн.
1 російський рубль (RUB)	0,226208 грн.

Переоцінка усіх монетарних статтей в іноземній валюті здійснюється під час кожної зміни офіційного валютного курсу НБУ. Курсова різниця від переоцінки грошових коштів та інших монетарних статтей в іноземній валюті, що виникає внаслідок зміни курсу валюти, відноситься на рахунок 6204, включається в доходи або збитки та відображена у Звіті про фінансові результати за рядком 7 «Результат від переоцінки іноземної валюти».

Переоцінка позабалансових вимог і зобов’язань в іноземній валюті здійснюється під час кожної зміни офіційного валютного курсу НБУ і відображається на позабалансових рахунках 9900 та 9910. Результат переоцінки рахунків 9 класу на балансових рахунках не відображається.

Доходи і витрати (нараховані, отримані, сплачені) в іноземній валюті відображаються в бухгалтерському обліку за рахунками класів 6 і 7 у національній валюті за офіційним курсом гривні до іноземних валют на дату їх визнання з використанням технічних рахунків групи 380 "Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів".

Для мінімізації ризику від зміни курсу іноземних валют протягом року Банк намагався працювати з мінімальною валютною позицією в межах нормативів, встановлених Національним банком України.

Примітка 1.12 Ефект змін в обліковій політиці та виправлення суттєвих помилок

Облікова політика в Банку може змінюватись впродовж року тільки в разі зміни вимог регулятивних органів, з юридичних причин або у випадках, коли зміни призведуть до більш адекватного відображення подій чи операцій у фінансових звітах Банку. Внесення поправок до облікової політики Банку протягом року не допускається (крім випадків суттєвих змін у правових та нормативних документах Національного банку України).

Не вважається зміною Облікової політики Банку:

- прийняття Облікової політики для подій або операцій, які суттєво відрізняються від попередніх подій або операцій;

- прийняття нової облікової політики для подій або операцій, які не відбувалися раніше або не є суттєвими.

Коригуючі проводки, які здійснювалися протягом 2008 року в Банку, не стосувались виправлення помилок, допущених у попередніх періодах.

Коригуючі проводки здійснюються відповідно до «Положення про формування коригуючих проводок, що здійснюються банками України», затвердженого Постановою Правління Національного банку України від 09.10.2001р. № 427 (зі змінами та доповненнями). Коригуючі проводки виконувалися впродовж року та здійснювалися після звітного місяця протягом перших днів наступного місяця та відображалися в балансі Банку поточною датою (в день фактичного здійснення проводки).

Примітка 2. Економічне середовище, в умовах якого банк здійснює свою діяльність

В Україні наявний відносно високий рівень інфляції. За останні три роки, включаючи звітний, кумулятивний приріст інфляції склав 50,5%.

Зведена таблиця індексів інфляції
	січень	лютий	березень	квітень	травень	червеньь	липеньь	серпень	вересень	жовтень	листопад	грудень	За рік
2006	101,2	101,8	99,7	99,6	100,5	100,1	100,9	100,0	102,0	102,6	101,8	100,9	111,6
2007	100,5	100,6	100,2	100,0	100,6	102,2	101,4	100,6	102,2	102,9	102,2	102,1	116,6
2008	102,9	102,7	103,8	103,1	101,3	100,8	99,5	99,9	101,1	101,7	101,5	102,1	122,3

За таких умов використання МСБО 29 «Фінансова звітність в умовах гіперінфляції» є недоцільною. У звітному та попередньому періоді дані фінансових звітів відображаються за історичною собівартістю.

Специфікою економічного середовища банківського сектору України є наявність неурегульованості законодавства. Дійсне податкове, валютне, митне законодавство України допускає різні тлумачення та часті зміни. Наприклад, з урахуванням того, що основною діяльністю банків є кредитування, юридично це питання є недостатньо доопрацьованим. Відсутня формалізована процедура повернення та реалізації заставного майна. Повернення застави – довготерміновий процес, з багатьма юридичними проблемами, пов’язаними з арештом майна, реалізацією прав на нього, стягненням. Відсутня нормальна законодавча база захисту прав кредиторів по відношенню до позичальника – наявні переваги у того, хто отримав гроші, перед тим, хто їх надав. А це в свою чергу збільшує ризик для банків.

З іншого боку банківській сектор в Україні є досить чутливим до несприятливих коливань економічних та політичних умов, що спричиняє скорочення ліквідності. В майбутньому направлення економічного розвитку України здебільш залежитиме від ефективності економічних, фінансових та грошових заходів, що будуть вжиті урядом України, а також податковими, правовими, нормативними та політичними подіями.

Найбільш яскравим прикладом вищенаведеного є розвиток банківського сектору України в 4 кварталі 2008 року. Наслідки світової фінансової кризи, політична нестабільність в країні, незкоординовані та непослідовні дії керівництва країни призвели до здешевлення національної валюти по відношенню до долара США за цей період на 58,4%, з 4,8613 грн. за 1 долар США (на 01.10.2008р.) до 7,7 грн. за 1 долар США (на 01.01.2009р.). Це спровокувало ажіотажний попит на іноземну валюту, стрімкий відплив коштів з депозитних рахунків, ріст заборгованості за кредитами, та як наслідок різка криза ліквідності банківського сектору.

Щодо впливу цих подій на діяльність Банку, протягом 4 кварталу 2008 року та в цілому за рік, у зв’язку із значними коливання курсів результат від переоцінки валютної позиції Банку склав від’ємний результат у сумі 1 991 тис. грн., розмір відкритої короткої позиції банку коливався від 4,4011 (мінімальне значення в цей період) до 9,6615 (максимальне значення в цей період) при максимально допустимому значенні 10,00. Обсяг коштів клієнтів скоротився за цей період майже в двічі - в середньому з 150 млн. грн. до 87 млн. грн. Також наявне було зменшення середньоденних залишків на кореспондентському рахунку в НБУ (найменший обсяг коштів в цей період 226 тис. грн. в листопаді та грудні 2008р.), та як наслідок 5 випадків недорезервування коштів під час контролю за щоденними залишками в грудні 2008р. (в цілому за рік 5 випадків).

Кількість цих випадків не перевищує нормативні значення Національного банку України, та не є підставою для заходів впливу щодо Банку з боку Національного банку України.