М. Б. та інші практикум з проходження практик студентами вищих навчальних закладів напряму 0501 " Економіка та підприємництво" спеціальності "Облік І аудит" навчально-методичний посібник
| Вид материала | Практикум |
- Податковий облік, 1043.2kb.
- «Економіка та підприємництво», 1556.57kb.
- Методичних рекомендації до виконання дипломних робіт студентами напряму підготовки, 304.16kb.
- Методичні рекомендації до виконання дипломних магістерських робіт студентами напряму, 357.08kb.
- Ійної програми підготовки спеціаліста з напряму 0501 «Економіка І підприємництво»,, 364.83kb.
- Економіка праці й, 310.16kb.
- Навчально-методичний комплекс для студентів заочно-дистанційної форми навчання з напряму, 2370.36kb.
- Г. О. Фролова фінансовий аналіз навчально-методичний посібник, 5022.82kb.
- Методичні рекомендації розглянуто І ухвалено навчально-методичною комісією економічного, 554.62kb.
- Навчальна програма з підготовки студентів вищих навчальних закладів освітньо-кваліфікаційного, 173.54kb.
Перевірка формування статутного капіталу за формами внесків
| № | Засновники (ПІП, назва організації) | Фактично внесено до статутного капіталу | |||||||||
| На підставі документу | У формі внесків | ||||||||||
| № | Дата | Назва | Майно (основні засоби) | Матеріали (товарно-матеріальні цінності, малоцінні та швидко зношувані предмети, товари) | Право на користування природними ресурсами | Цінні папери | Право на користування майном | Право на використання об’єктів інтелектуальної власності | Гро-шові кошти | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
| | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | |
| | Разом: | | | | | | | | | | |
Таблиця 11.12.
Джерела збільшення статутного капіталу
| № | Дата, номер протоколу зборів | Разом | ||
| Кошти, отримані підприємством від продажу своїх акцій понад номінальну вартість | Нерозподілений прибуток за результатом поточного року | Разом | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 6 |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | Разом: | | | |
Таблиця 11.13.
Вибіркова перевірка повноти оприбуткування внесків до пайового капіталу
| № | П. І. П. | № документа, дата, назва | Сума внесків за даними | Примітки | |||
| Книжок пайовиків | Відомості прийому пайових внесків | Книги аналітич-ного обліку | Голов- ної книги | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| | Разом: | | | | | | |
Таблиця 11.14.
Перевірка визначення емісійного доходу
| № | Показники | За даними аудиту | За даними підприємства | Відхи- лення |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. | Кількість реалізованих акцій | | | |
| 2. | Ціна акції:
| | | |
| 3. | Загальна сума продажу акцій:
| | | |
| 4. | Емісійний дохід (ряд.3 – ряд. 2) | | | |
| 5. | Відображено на рахунках обліку | | | |
| 6. | Сума використаного емісійного доходу | | | |
Таблиця 11.15.
Перевірка руху резервного капіталу
| № | Показник | Номер, дата документа | За даними | Відхи- лення | |
| Аудиту | Підпри- ємства | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. | Сальдо на початок року | | | | |
| 2. | Встановлений розмір резервного капіталу згідно установчих документів | | | | |
| 3. | Сума прибутку підприємства | | | | |
| 4. | Сума нарахованого резервного капіталу | | | | |
| 5. | Використано резервного капіталу, у т.ч.:
| | | | |
| 6. | Сальдо на кінець року | | | | |
Таблиця 11.16.
Відомість погашення заборгованості засновників (акціонерів)
по внесках до статутного капіталу
| № | Назва засновника | Підлягає внесенню | Фактично внесено | Відхилення (+)-пере- вкладено; (-) –недо- вкладено | |||||
| Дата | Сума | Дата | Номер доку- мента | Назва доку- мента | Вид вкладу | Сума | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | |
| | Разом: | | | | | | | | |
Таблиця 11.17.
Звірка залишків власного капіталу
станом на_________________
| Рахунок у головній книзі | Залишок по головній книзі | Залишок по журналу-ордеру | Відхилення | Причини |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| | | | | |
| | | | | |
| Разом: | | | | |
Таблиця 11.18.
Структура статутного капіталу
| № | Акціонер | Кількість акцій | Частка у статутному фонді, % | Сума, грн. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. | Фізичні особи чисельністю______осіб, у т.ч.: | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| 2. | Юридичні особи-власники, у т.ч.: | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| 3. | Юридичні особи-номінальні отримувачі, у т.ч.: | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | Разом: | | | |
11.3. провести аудит обліку кредитів і позик підприємства-замовника при використанні таблиць наступних форм:
Таблиця 11.19.
Аудит одержаних кредитів і позик
| № | Договір (банк-кредитор, номер дата) | Сума кредиту (грн.) | Дати одержання та погашення згідно договору | Вид кредиту за терміном користування | При- мітки | |
| За даними підприєм- ства | За даними аудитора | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
Таблиця 11.20.
Перелік прострочених кредиторів і позик
| № | Договір (банк-кредитор, номер дата) | Сума кредиту (грн.) | Термін погашення згідно договору | Період прострочки | Примітки (пролонгація, на яких умовах) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
Таблиця 11.21.
Аудит цільового використання кредитів
| Договір | Сума | Цільове призначення згідно договору | Фактичне використання | Сума | |
| Назва та дата платіжного документа | Призначення | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
Таблиця 11.22.
Порівняльна таблиця витрат за користуванням кредитом
| Договір | Сума кредиту (грн.) | Креди-на ставка ( % ) | Користування кредитом | Сума відсотків згідно розра- хунку | Відхи- лення (гр..7-гр.8) | ||
| Дата одержа ння | Дата пове-не- ння | Період користу- вання (днів) | |||||
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
Таблиця 11.23.
Тест відповідності залишків у синтетичних і аналітичних
регістрах обліку кредитів у національній та іноземній валюті
601. “Короткострокові кредити банків у національній валюті”.
| № | Показники | Д а т а | |||
| 31.03 | 30.06 | 30.09 | 31.12 | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. | Залишок у виписці банку | | | | |
| 2. | Залишок у журналі-ордері | | | | |
| 3. | Залишок у головній книзі | | | | |
| 4. | Залишок у фінансовій звітності | | | | |
602. “Короткострокові кредити банків у іноземній валюті”.
| № | Показники | Д а т а | |||
| 31.03 | 30.06 | 30.09 | 31.12 | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. | Залишок у виписці банку | | | | |
| 2. | Залишок у журналі-ордері | | | | |
| 3. | Залишок у головній книзі | | | | |
| 4. | Залишок у фінансовій звітності | | | | |
12. Аудит фінансових результатів діяльності підприємства
12.1. Аудиторська перевірка обліку доходів проводиться за наведеними тестами і схемами таблиць:
Таблиця 12.1.
Тест з питань бухгалтерського обліку доходів
| № | Зміст питання | Варіанти відповіді | При- мітка | ||
| Так | Ні | Інформація відсутня | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. | Чи відповідає визначення доходів Положенню (стандарту) бухгалтерського обліку № 15:
| | | | |
| 2. | Чи ведуться книги реєстрації замовлень на продаж готової продукції (товарів) | | | | |
| 3. | Наявність затверджених прейскурантів | | | | |
| 4. | Ким затверджуються прейскуранти | | | | |
| 5. | Чи були виявлені випадки реалізації продукції (товарів) без документів на відвантаження | | | | |
| 6. | Чи відвантажувалась продукція (товари) пов’язаним особам | | | | |
| 7. | Чи відвантажувалась продукція (товари) бартерним контрактом | | | | |
| 8. | Чи здійснюються перевірки визнання доходів згідно Положення (стандарту) бухгалтерського обліку №№ 3,12,14 | | | | |
| 9. | Чи перевірялись критерії визнання доходів згідно класифікації доходів | | | | |
Таблиця 12.2.
Визначення суттєвості доходів
(питома вага у загальному обсязі доходів)
| Визначення доходів (Положення (стандарт) бухгалтерського обліку № 15) | Класифікація доходів по групах | Істотний дохід (так, ні) | Причини суттєвості (% відношення від усіх доходів) |
| Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) | Рахунок 70 “Дохід від реалізації” Субрахунки: 701 “Дохід від реалізації готової продукції” 702 “Дохід від реалізації товарів” 703 “Дохід від реалізації робіт і послуг” 704 “Відрахування з доходу” | | |
| Інші операційні доходи | Рахунок 71. “Інший операційний дохід” Субрахунки: 711 “Дохід від реалізації іноземної валюти” 712 “Дохід від реалізації інших оборотних активів” 713 “Дохід від операційної оренди активів” 714 “Дохід від операційної курсової різниці” 715 “Одержані штрафи, пені, неустойки” 716 “Відшкодування раніше списаних активів” 717 “Дохід від списання кредиторської заборгованості 718 “Одержані гранти та субсидії” 719 “Інші доходи від операційної діяльності”” | | |
| Інші фінансові доходи | Рахунок 73. “Інші фінансові доходи” Субрахунки: 731 “Дивіденди одержані” 732 “Відсотки одержані” 733 “Інші доходи від фінансових операцій” | | |
| Інші доходи | Рахунок 74. “Інші доходи” Субрахунки: 741 “Дохід від реалізації фінансових інвестицій” 742 “Дохід від реалізації необоротних активів” 743 “Дохід від реалізації майнових комплексів” 744 “Дохід від не операційної курсової різниці” 745 “Дохід від безоплатно одержаних активів” 746 “Інші доходи від звичайної діяльності” | | |
| Надзвичайні доходи | 751 “Відшкодування збитків від надзвичайних подій ” 752 “Інші надзвичайні доходи” | | |
Таблиця 12.3.