М. Б. та інші практикум з проходження практик студентами вищих навчальних закладів напряму 0501 " Економіка та підприємництво" спеціальності "Облік І аудит" навчально-методичний посібник
| Вид материала | Практикум |
- Податковий облік, 1043.2kb.
- «Економіка та підприємництво», 1556.57kb.
- Методичних рекомендації до виконання дипломних робіт студентами напряму підготовки, 304.16kb.
- Методичні рекомендації до виконання дипломних магістерських робіт студентами напряму, 357.08kb.
- Ійної програми підготовки спеціаліста з напряму 0501 «Економіка І підприємництво»,, 364.83kb.
- Економіка праці й, 310.16kb.
- Навчально-методичний комплекс для студентів заочно-дистанційної форми навчання з напряму, 2370.36kb.
- Г. О. Фролова фінансовий аналіз навчально-методичний посібник, 5022.82kb.
- Методичні рекомендації розглянуто І ухвалено навчально-методичною комісією економічного, 554.62kb.
- Навчальна програма з підготовки студентів вищих навчальних закладів освітньо-кваліфікаційного, 173.54kb.
Звіт про фінансові результати
| Назва статей | Код рядка | В абсолютних величинах | Питома вага статей у виручці від реалізації,% | Зміна | ||||
| за попередній період | за звітний період | за попередній період | за звітний період | в абсолютній величині | у відносних величинах | темп зростання,% | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7=4-3 | 8=6-5 | 9=4:3*100% |
7.12. Розрахувати вплив факторів на формування прибутку підприємства (таблиці 7.12, 7.13). Зробити відповідні висновки. Аналітичні розрахунки виконати в табличному процесорі Excel.
Таблиця 7.12
Факторний аналіз прибутку
(тис.грн.)
| Показники | Код рядка | Попере-дній період | Звітний період | Зміна |
| Виручка від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) без ПДВ, акцизного збору | 035 | | | |
| Собівартість реалізованої продукції | 040 | | | |
| Інші операційні доходи | 060 | | | |
| Адміністративні витрати | 070 | | | |
| Витрати на збут | 080 | | | |
| Інші операційні витрати | 090 | | | |
| Доходи від участі в капіталі | 110 | | | |
| Фінансові доходи | 120 | | | |
| Інші доходи | 130 | | | |
| Фінансові витрати | 140 | | | |
| Втрати від участі в капіталі | 150 | | | |
| Інші витрати | 160 | | | |
| Податок на прибуток від звичайної діяльності | 180 | | | |
| Надзвичайні доходи | 200 | | | |
| Надзвичайні витрати | 205 | | | |
| Податки з надзвичайного прибутку | 210 | | | |
| Чистий прибуток | 220 | | | |
Таблиця 7.13
Зведена таблиця впливу факторів на чистий прибуток
| Показники | Сума |
| Сума, тис. грн. | |
| Зміна обсягу реалізованої продукції | |
| Зміна обсягу виробленої продукції | |
| Зміна цін на реалізовану продукцію | |
| Зміна інших операційних доходів | |
| Зміна адміністративних витрат, витрат на збут, інших операційних витрат | |
| Зміна доходів від участі в капіталі, фінансових та інших доходів | |
| Зміна фінансових витрат, втрат від участі в капіталі та інших витрат | |
| Зміна податку на прибуток від звичайної діяльності | |
| Зміна надзвичайних доходів | |
| Зміна надзвичайних витрат та податків з надзвичайного прибутку | |
| Разом | |
Дати характеристику використання прибутку підприємства.
7.14.Дати характеристику показників рентабельності інвестицій та рентабельності продажу підприємства (таблиця 7.14). Аналітичні розрахунки виконати в табличному процесорі Excel.
Таблиця 7.14
Розрахунок показників рентабельності
| Показники, % | Формула розрахунку | Попере-дній рік | Звітний рік | Зміна |
| Рентабельність сукупного капіталу | 170 р. ф.2 640 р. ф.1 | | | |
| Рентабельність власного капіталу | 220 р. ф. 2 380 р. ф.1 | | | |
| Валова рентабельність продажу | 050 р. ф. 2 035 р. ф. 2 | | | |
| Операційна рентабельність продажу | 100 р. ф. 2 035 р. ф. 2 | | | |
| Чиста рентабельність продажу | 220 р. ф. 2 035 р. ф.2 | | | |
7.15. Розрахувати коефіцієнт рентабельності власного капіталу підприємства та фактори, що впливають на його зміну (таблиці 7.15, 7.16). Аналітичні розрахунки виконати в табличному процесорі Excel. Пояснити економічний зміст розрахованих показників.
Таблиця 7.15
Зміна коефіцієнта рентабельності власного капіталу
і факторних показників у динаміці
| Показники | Формула | За попередній період | За звітний період | Відхилення |
| Рентабельність власного капіталу | р.220 ф.2 / р.380 ф.1 | | | |
| Чиста рентабельність продажу | р.220 ф.2 / р.035 ф.2 | | | |
| Ресурсовіддачі | р. 035 ф.2 / р. 280 ф.1 | | | |
| Коефіцієнт фінансової залежності | р. 280 ф. 1 / р. 380 ф.1 | | | |
Таблиця 7.16
Зведена таблиця впливу факторів на зміну рентабельності власного капіталу
| Показники | Вплив |
| Зміна чистої рентабельності продажу | |
| Зміна ресурсовіддачі | |
| Зміна коефіцієнта фінансової залежності | |
| Зміна рентабельності власного капіталу | |
7.16. Дати характеристику ділової активності підприємства (таблиця 7.17). Аналітичні розрахунки виконати в табличному процесорі Excel.
Таблиця 7.17
Зведена таблиця коефіцієнтів ділової активності
| Показники | Формула | Значення |
| 1. Коефіцієнт оборотності активів | р. 035 ф.2 / (р.280 гр.3+гр.4) х 0,5 | |
| 2. Коефіцієнт оборотності оборотних активів | р. 035 ф.2 / (р.260 гр.3+гр.4) х 0,5 | |
| 3. Коефіцієнт оборотності запасів | р.040 ф.2 / (рр.100-140 гр.3 + гр.4) х 0,5 | |
| 4. Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості | р.035 ф.2 / (рр.160-210 гр.3 + гр.4) х 0,5 | |
| 5. Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості | р.035 ф.2 / (р.620 гр.3 + гр.4) х 0,5 | |
| 6. Коефіцієнт оборотності власного капіталу | р.035 ф.2 / (р.380 гр.3 + гр.4) х 0,5 | |
| 7. Коефіцієнт оборотності необоротних активів | р.035 ф.2 / (р.080 гр.3 + гр.4) х 0,5 | |
| 8. Період одного обороту активів, дні | 360 / К об а | |
| 9. Період одного обороту оборотних активів, дні | 360 / К об об а | |
| 10. Період одного обороту запасів, дні | 360 / К об з | |
| 11. Період одного обороту дебіторської заборгованості, дні | 360 / К об дз | |
| 12. Період одного обороту кредиторської заборгованості, дні | 360 / К об кз | |
| 13. Період одного обороту власного капіталу, дні | 360 / К об ВлК | |
| 14. Період одного обороту необоротних активів, дні | 360/ К об на | |
| 15. Фінансовий цикл, дні Т об з + Т об дз | Т об кз | |
7.17. Дати характеристику якості управління підприємством за станом руху грошових потоків (таблиця 7.18). Таблицю виконати в табличному процесорі Excel.
Таблиця 7.18
Структура грошових потоків
| Показники | Рядок | Попередній рік | Звітний рік |
| 1. Вид діяльності: | | | |
| 170 | | |
| 300 | | |
| 390 | | |
| 2. Чистий рух коштів за звітний період | 400 | | |
| 3. Загальна оцінка якості управління | х | | |
7.18. Дати характеристику показників оцінки руху грошових коштів підприємства (таблиця 7.19). Таблицю виконати в табличному процесорі Excel.
Таблиця 7.19
Показники оцінки руху грошових коштів підприємства
| Показник | Минулий рік | Звітний рік | Відхилення |
| 1. Рентабельність залишку грошових коштів | | | |
| 2. Рентабельність витрачених грошових коштів | | | |
| 3. Рентабельність отриманих грошових коштів | | | |
| 4. Рентабельність чистого грошового потоку | | | |
| 5. Коефіцієнт достатності чистого грошового потоку | | | |
| 6. Коефіцієнт ліквідності грошового потоку | | | |
| 7. Коефіцієнт ефективності грошового потоку | | | |
8. Аудит стратегії функціонування підприємства у зовнішньому середовищі
З метою проведення аудиту дати характеристику стану розрахункових відносин підприємства для чого в табличному процесорі Excel використати аналітичні таблиці наступних форм:
8.1.Стану дебіторської і кредиторської заборгованості:
Таблиця 8.1.
Звірка залишків дебіторської заборгованості
станом на _____________________
| Рахунок у головній книзі | Залишок по головній книзі | Залишок по журналу-ордеру | Відхилення | Причини |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| Разом: | | | | |
Таблиця 8.2.
Перелік активів звірки на підтвердження
дебіторської заборгованості
| Дебітор (повна назва підприємства без скорочення) | Код рядка у журналі-ордері | Сума дебітор-ської за боргова-ності | Дата виникнення заборго-ваності | Підстава виник-нення заборго-ваності | Згідно акта звірки від дебітора | Примітка (розбіж-ності) | |
| сума | дата | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| Разом: | | | | | | | |
Таблиця 8.3.
Перелік виявлених помилок і порушень
при перевірці дебіторської заборгованості
| № | Первинний документ, обліковий регістр | Характер порушення | |||
| Найменування | № | Дата | Сума | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
Таблиця 8.4.
Розрахунок коефіцієнта сумнівності на підставі класифікації
дебіторської заборгованості за минулий період
| Назва дебітора | Кількість прострочених днів оплати | Всього | ||||||
| від 1 до 30 | від 31 до 90 | від 91 до 180 | від 181 до 270 | від 271 до 360 | Більше року | 0 | | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| | | | | | | | | |
| | | | | | | | | |
| | | | | | | | | |
| Разом: | | | | | | | | |
| Сума безнадійної заборгованості | | | | | | | | |
| Коефіцієнт сумнівності (сума безнадійної заборгованості) | | | | | | | | |
Таблиця 8.5.
Групування дебіторської заборгованості за строками її погашення
| № | Покупець | Строки прострочення платежу, дні | Всього | ||||
| 0 | 1-30 | 31-60 | 61-90 | більше 90 | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| | Разом: | | | | | | |
| | Коефіцієнт сумнівності, виходячи з минулого досвіду | | | | 7 | | |
| | Сума резерву сумнівних боргів | | | | | | |
Таблиця 8.6.
Дебіторська заборгованість зі строком позовної
давності, що минув, станом на ___________________________
| Дебітор | Сума дебіторської заборгованості | Дата виникнення заборгованості | Записи, зроблені в обліку на списання | Підстава для списання | Примітка |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
Таблиця 8.7.
Перелік дебіторської заборгованості, списаної
на витрати підприємства за _________________________
| Назва дебітора | Сума дебіторської заборгованості, списаної на витрати | Дата списання і кореспонденція рахунків | Підстава для списання (№, дата і назва документа) | Встановлено, чи винна особа | |
| У виникненні заборгованості | У пропусканні строків позовної давності | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| | | | | | |
| | | | | | |
Таблиця 8.8.
Звірка залишків кредиторської заборгованості
станом на _______________________
| Рахунок у головній книзі | Залишок по головній книзі | Залишок по журналу-ордеру | Відхилення (гр..2 – гр..3) | Причини |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| Разом: | | | | |
Таблиця 8.9.
Перелік актів звірки на підтвердження кредиторської заборгованості
станом на ________________________________________
| Кредитор (повна назва підприємства без скорочення) | Код рядка у журналі-ордері | Сума кредитор-ської за- боргова-ності | Дата виникнення заборго-ваності | Підстава виник-нення заборго-ваності | Згідно акта звірки від кредитора | Примітка (відхи-лення, причини) | |
| сума | дата | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| Разом: | | | | | | | |
Таблиця 8.10.
Звірка повноти та своєчасності оплати рахунків
постачальників (вибірково)
| Кредитор (повна назва підприємства без скорочення) | Код рядка у журналі-ордері | Сума по накладній (рахунку, договору) | Кінцева дата проведення оплати постачаль-нику згідно з договорами | Дата фактично проведе-ної оплати (згідно з випискою банку) | Сума штрафу чи пені за несвоєчасну оплату, передбачена договором | Підстава встанов-лених відхилень | |
| За огові-ром | Факти-чно стягнуто | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| Разом: | | | | | | | |
Таблиця 8.11.
Таблиця некоректних записів в обліку
кредиторської заборгованості за _____________рік
| Кредитор | Сума | Дата | Незвичайна проводка | ||||
| Об’єдна-ння дебітор-ської та креди-торської заборго-ваності | Сторну-вання раніше отрима-них запасів | Без під- ставне списання заборго-ваності на доходи | Перене-сення заборго-ваності на інші рахунки балансу | При-мітка | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| Разом: | | | | | | | |
Таблиця 8.12.
Перелік помилок і порушень, виявлених при аудиті
кредиторської заборгованості
| № | Первинний документ, обліковий регістр | Характер порушення | |||
| Найменування | № | Дата | Сума | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
Таблиця 8.13.
Кредиторська заборгованість зі строком позовної
давності, що минув станом на ______________________________
| Кредитор (повна назва підприємства) | Сума кредитор-ської заборго-ваності | Дата виникнення заборго-ваності | Записи у обліку на списання | Підстава для списання | Примітка |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
Таблиця 8.14.