М. Б. та інші практикум з проходження практик студентами вищих навчальних закладів напряму 0501 " Економіка та підприємництво" спеціальності "Облік І аудит" навчально-методичний посібник

Вид материала

Практикум

Содержание Реєстр вибіркової перевірки кількості відвантаженої продукції Найменування продукції Відхи- лення Перелік помилок і порушень, виявлених Первинний документ, обліковий регістр Програма аудиту витрат Таблиця 12.7. Анкета вивчення обліку витрат Зміст питання V. Фінансові витрати (рахунок 95) VІ. Витрати від участі в капіталі (рахунок 96) Таблиця 12.8. Тести повноти оформлення первинних документів Перелік відсутніх первинних документів Найменування витрат Перелік додатків та зборів, включених до складу Таблиця 12.11. Перелік витрат, не відображених в обліку Найменування податків Перелік коригуючих бухгалтерських записів Зміст господарської операції Аудиторські виправлення залишків за рахунками Оцінка різниць, виявлених аудитором ... Полное содержание

Подобный материал:

• Податковий облік, 1043.2kb.
• «Економіка та підприємництво», 1556.57kb.
• Методичних рекомендації до виконання дипломних робіт студентами напряму підготовки, 304.16kb.
• Методичні рекомендації до виконання дипломних магістерських робіт студентами напряму, 357.08kb.
• Ійної програми підготовки спеціаліста з напряму 0501 «Економіка І підприємництво»,, 364.83kb.
• Економіка праці й, 310.16kb.
• Навчально-методичний комплекс для студентів заочно-дистанційної форми навчання з напряму, 2370.36kb.
• Г. О. Фролова фінансовий аналіз навчально-методичний посібник, 5022.82kb.
• Методичні рекомендації розглянуто І ухвалено навчально-методичною комісією економічного, 554.62kb.
• Навчальна програма з підготовки студентів вищих навчальних закладів освітньо-кваліфікаційного, 173.54kb.

Реєстр вибіркової перевірки кількості відвантаженої продукції

за даними складського обліку та документів на відвантаження продукції

№	Найменування продукції	Дані складського обліку (картки)			За даними документів на відвантаження			Відхи- лення	При- мітки
		Дата відван- таження	№	Кіль- кість	Дата відван- таження	№	Кіль-кість
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10

Таблиця 12.6.

Перелік помилок і порушень, виявлених

при аудиті доходу

№	Первинний документ, обліковий регістр				Характер порушення
	Найменування	№	Дата	Сума
1	2	3	4	5	6

12.2.При здійсненні аудиту обліку витрат складається програма, проводиться анкетування, складаються тести і таблиці за наступними формами:

Програма аудиту витрат

Мета аудиту витрат:

1. Перевірка класифікації витрат, не пов’язаних з виробництвом.
   
2. Перевірка повноти відображення витрат в бухгалтерському обліку.
   

Таблиця 12.7.

Анкета вивчення обліку витрат

№	Зміст питання	Варіант відповіді			При міт- ка
		Так	Ні	Інфор- мація відсутня
1	2	3	4	5	6
І. Загальні питання
1.	За яким методом обліковуються виробничі запаси у разі їх реалізації: ідентифікованої собівартості; середньозваженої собівартості; собівартості перших за часом надходження (ФІФО);
2.	Чи санкціонуються витрати відповідною особою
23.	Чи контролюється наявність необхідних документів, що підтверджують витрати ( акти, накладні тощо)
34.	Яка встановлена періодичність віднесення витрат на формування фінансових результатів: щомісячно щоквартально раз на рік
ІІ. Адміністративні витрати (рахунок 92)
15.	Чи ведеться аналітичний облік адміністративних витрат за відповідними статтями (витрати зв’язку; на відрядження; витрати на електроенергію, тепло енергію, канцтовари тощо)
ІІІ. Витрати на збут (рахунок 93)
16.	Чи ведеться аналітичний облік витрат на збут за центрами виникнення витрат (у розрізі магазинів, складів тощо)
ІV. Інші витрати операційної діяльності (рахунок 94)
17.	Чи ведуться дослідження та розробки на підприємстві
28.	Чи акумулюються окремо витрати на дослідження та розробки
39.	Чи ведеться облік собівартості реалізованої іноземної валюти та від’ємних операційних курсових різниць
610.	Чи здійснювалося списання на витрати поточної безнадійної заборгованості в сумі, що перевищує резерв сумнівних боргів
11.	Чи здійснювалося нарахування резерву сумнівних оборотів
712.	Чи віднесені до складу витрат нестачі, що виявлено в період інвентаризації запасів
813.	Чи включені до складу витрат штрафи, пені, що сплачені
914.	Чи застосовується субрахунок 949 “Інші витрати операційної діяльності” для відображення витрат
V. Фінансові витрати (рахунок 95)
115.	Чи здійснює підприємство фінансові витрати
VІ. Витрати від участі в капіталі (рахунок 96)
116.	Чи понесенні підприємством втрати від участі в капіталі
VІІ. Інші витрати (рахунок 97)
117.	Чи здійснювались операції з реалізації: фінансових інвестицій; майнових комплексів; необоротних активів
218.	Чи розподілені витрати по цих операціях згідно діючих субрахунків
319.	Чи здійснювалась уцінка необоротних активів та фінансових інвестицій
420.	Чи віднесені до складу витрат суми уцінки необоротних активів та фінансових інвестицій
521.	Чи списувались на витрати необоротні активи в сумі залишкової вартості
22.	Чи здійснювались операції з надзвичайної діяльності

Таблиця 12.8.

Тести повноти оформлення первинних документів

Елемент вибірки (витрати, відображені в обліку або первинний документ)	Д а т а		Наявність відповідних підписів		Оформлення документа		Всього відхи- лень по елемен-ту вибірки
	Первин-ного документа (акт, накладна)	Записів Бухгал-тер- ського обліку	Керів-ника	Фахів-ця	Повне	Не повне
1	2	3	4	5	6	7	8

Таблиця 12.9.


Перелік відсутніх первинних документів

№	Балансовий рахунок	Найменування витрат	Сума	При- мітки
1	2	3	4	5

Таблиця 12.10.

Перелік додатків та зборів, включених до складу

операційних витрат

№	Найменування податків	Сума	Примітки
1.	Державне мито
2.	Податок на землю
3.	Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин та механізмів
4.	Збір за забруднення навколишнього природного середовища
5.	Податок з реклами
6.	Комунальний податок
7.	Збір за видачу дозволу на розміщення об’єктів торгівлі та сфери послуг
8.	Ресурсні платежі

Таблиця 12.11.

Перелік витрат, не відображених в обліку

№	Найменування податків	Сума	При- мітки
1	2	3	4

12. Аудит бухгалтерської звітності та фінансового стану підприємства.

Програма аудиту фінансової звітності передбачає перевірку відповідності заповнення форм фінансової звітності вимогам діючого законодавства, правильності визначення фінансового результату, узгодження показників різних форм фінансової звітності, перевірку достатності і повноти розкриття в ній інформації, формування висновку про достовірність фінансової звітності і реальності відображення фінансового стану підприємства. При перевірці стану відображення господарської діяльності у фінансовій звітності підприємства-замовника можливі результати.

Таблиця 12.1.

Перелік коригуючих бухгалтерських записів

№	Зміст господарської операції	Застосований бухгалтерський запис		Запис згідно діючому плану рахунків		Приміт-ки
1	2	3	4	5	6	7

Таблиця 12.2.

Аудиторські виправлення залишків за рахунками

Номер балансового рахунку	Опис рахунку	Залишок		Відхилен ня
		До виправ- лення	Після виправлення
1	2	3	4	5

Таблиця 12.3.

Оцінка різниць, виявлених аудитором

Опис різниці			Вплив на фінансову звітність Сума більше (менше) заявленої як:
Характер різниці	Причина	Індекс робочого документа	Разом активів	Разом зобов’язань	Оборотний капітал	Власний капітал
1	2	3	4	5	6	7
Разом аудиторських різниць
Разом за розділами звітності
Відношення аудиторських різниць до значення суми за розділами звітності, %

13. Експрес-аудит балансу підприємства.

При проведені експрес-аудит балансу підприємства-замовника необхідно здійснити аудиторські процедури щодо визначення концепції його діяльності, можливостей реалізації активів, одержання кредитів, зниження витрат на виробництво і збут продукції. Слід врахувати можливі негативні тенденції в діяльності підприємства-замовника, а також вплив зовнішніх факторів. Доцільно скласти за наведеною формою анкету визначення здатності подальшого функціонування підприємства і проаналізувати його заходи щодо виходу з кризи.