Конспект лекцій Серія а 4 Київ 2005 Головний редактор Ярослав Головко

Вид материала

Конспект

Содержание 12. Аудит фондiв та резервiв Таблиця 12.1 Основнi елементи облiкової полiтики пiдприємства стосовно створення фондiв та резервiв Елементи облiкової полiтики Таблиця 12.2 Порядок організації та проведення аудиту фондів та резервів підприємства Таблиця 12.3 Таблиця проведення аудиту фондів і резервів підприємства Особливості проведення

Подобный материал:

• Головний редактор Ярослав Головко, 453.62kb.
• Конспект лекцій, 1500.74kb.
• Конспект лекцій по дисципліні Інформаційні моделі "великих" систем, 1986.92kb.
• Конспект лекцій Хмельницький, 2005 Снозик О. В. Безпека життєдіяльності, 909.72kb.
• Управління освіти І науки Запорізької облдержадміністрації Комунальний заклад, 2365.04kb.
• Курс лекцій з історії соціології київ 2005 Рекомендовано до друку Вченою радою, 3147.4kb.
• Курс лекцій (на основі книги: Етика (конспект лекцій). Автор-упорядник Широкова, 2120.86kb.
• Видавництво вул. Басейна, 1, кв./офіс. 2, м. Київ, 01004, Україна тел, 1752.35kb.
• О. О. Созінов (Інститут агроекології та біотехнології уаан), 10486.5kb.
• О. О. Созінов (Інститут агроекології та біотехнології уаан), 10670.69kb.

12. АУДИТ ФОНДIВ ТА РЕЗЕРВIВ

В процесi перевiрки фондiв та їх використання, створення фондiв та резервiв увага звертається на наступне:

• наявнiсть спецiальних i цiльових фондiв, їх формування та використання згiдно з чинним законодавством. В таблицi 12 наведенi варiанти формування фондiв та резервiв пiдприємства та вiдображення їх у облiкової полiтицi пiдприємства,
  
• склад i правильнiсть утворення резервiв за рахунок собiвартостi,
  
• облiк i використання коштiв спецiального використання.
  

Звертається увага на те, що з 2000 року облiк фондiв стимулювання пiдприємства ведеться позасистемно, вони не вiдображаються на рахунках бухгалтерського облiку.

Правильнiсть вiдображення в облiку i звiтностi курсових рiзниць за операцiями з іноземною валютою.

Стосовно облiку зобов’язань аудитором визначається вiдповiднiсть облiку зобов'язань положенням ПСБО “Зобов’язання”:

• наявнiсть зобов’язань пiдприємства,
  
• достовiрнiсть оцiнки,
  
• форми погашення зобов’язань,
  
• правильнiсть розподiлу зобов’язань на 4 групи iз рiзними пiдходами до оцiнок,
  
• коректнiсть надання iнформацiї про зобов’язання у Примiтках до фiнансової звiтностi.
  

У табл. 12.1 наведенi основнi елементи облiкової полiтики пiдприємства стосовно створення фондiв та резервiв.

Таблиця 12.1

Основнi елементи облiкової полiтики пiдприємства стосовно створення фондiв та резервiв

Елементи облiкової полiтики	Можливi варiанти ведення облiку
1. Встановлення порядку розподiлу чистого прибутку	- нарахування резервного капiталу - збiльшення статутного капiталу - нарахування до фонду дивiдендiв
2. Метод формування резерву сумнiвних боргiв	- метод перiодизацiї - альтернативний
3. Формування забезпечень	- резерв на виплату вiдпусток - резерв на виплату гарантованих зобов’язань - резерв на додаткове пенсiйне забезпечення - резерв на реструктуризацiю - резерв на виконання зобов’язань
4. Обчислення курсових рiзниць	- за пiдсумками мiсяця - за пiдсумками кварталу

У табл. 12.2 та 12.3 розкритий порядок організації та проведення аудиту фондів та резервів підприємства.

Таблиця 12.2

Порядок організації та проведення аудиту фондів та резервів підприємства

№№ з/п	Показники	Аудит фондів та резервів підприємства
1	Мета проведення аудиту	Перевірка наявності та достовірності оформлення первинних документів, що є підставою для записів, правильність розрахунку резервів, розкриття необхідної інформації у примітках до фінансової звітності, оцінка стану внутрішнього контролю щодо фондів та резервів
2.	Нормативна база аудиту	Засновницькі документи підприємства, розпорядження відповідних органів про формування резервного капіталу, розподілу прибутку, П(С)БО 10 та 11, галузеві положення з калькулювання собівартості продукції, операції на рахунках 38, 39, 43 та 47, регістри обліку, Головна книга, фінансова звітність (форми №№ 1, 2, 4 та 5), правильність відображення у звітності
3	Зміст об’єкту перевірки	Резерв сумнівних боргів, рах. 38, Витрати майбутніх періодів, рах. 39, Резервний капітал, рах. 43, Забезпечення майбутніх виплат, рах. 47.
4	Вивчення стану внутрішнього контролю, особливості	Встановити – формування резервів та резервного капіталу відповідає законодавчим вимогам, усі замовлення відповідним чином затверджуються з урахуванням ризику неплатежу, сумнівні рахунки визнаються, забезпечення майбутніх платежів належним чином оформлені
5	Аудиторські процедури. Особливості проведення	Розрахунки, порівняння, співставлення, вибіркові перевірки, підтвердження відповідності формування складових статутного капіталу законодавчим вимогам, інвентаризації, економічний та фінансовий аналіз, можливо залучення фахівців – фінансового (інвестиційного) менеджера, технології виробництва

Таблиця 12.3

Таблиця проведення аудиту фондів і резервів підприємства

№№ з/п	Об’єкти	Мета аудиту	Джерела інформації для проведення аудиту	Методичні прийоми аудиту	Особливості проведення аудиту	Аудиторський висновок
1	Фонди та резерви	Перевірка відповідності резервного капіталу законодавчим вимогам та засновницьким документам, правильності ведення бухгалтерського обліку фондів та резервів згідно законодавчих вимог	Засновницькі документи, касові та банківські документи, відомості аналітичного обліку, протоколи зборів засновників, акціонерів, форми №№ 1,2,45	Вибіркова перевірка, розрахунок, співставлення, інвентаризації	Підтвердження формування резервного капіталу та інших резервів відображення у обліку нормативним вимогам, доцільність створення та витрачання резервів	МСА 800 “Аудиторський висновок про виконання завдань аудиту спеціального призначення”