Конспект лекцій Серія а 4 Київ 2005 Головний редактор Ярослав Головко

Вид материала

Конспект

Содержание 11. АУДИТ КАПIТАЛУ. АУДИТ ЦIННИХ ПАПЕРIВ 11.1. Аудит капіталу 11.2.Аудит цінних паперів Таблиця 11.1 Порядок організації та проведення аудиту капіталу та цінних паперів підприємства Таблиця 11.2 Таблиця проведення аудиту капіталу та цінних паперів підприємства Особливості проведення

Подобный материал:

• Головний редактор Ярослав Головко, 453.62kb.
• Конспект лекцій, 1500.74kb.
• Конспект лекцій по дисципліні Інформаційні моделі "великих" систем, 1986.92kb.
• Конспект лекцій Хмельницький, 2005 Снозик О. В. Безпека життєдіяльності, 909.72kb.
• Управління освіти І науки Запорізької облдержадміністрації Комунальний заклад, 2365.04kb.
• Курс лекцій з історії соціології київ 2005 Рекомендовано до друку Вченою радою, 3147.4kb.
• Курс лекцій (на основі книги: Етика (конспект лекцій). Автор-упорядник Широкова, 2120.86kb.
• Видавництво вул. Басейна, 1, кв./офіс. 2, м. Київ, 01004, Україна тел, 1752.35kb.
• О. О. Созінов (Інститут агроекології та біотехнології уаан), 10486.5kb.
• О. О. Созінов (Інститут агроекології та біотехнології уаан), 10670.69kb.

11. АУДИТ КАПIТАЛУ. АУДИТ ЦIННИХ ПАПЕРIВ

11.1. Аудит капіталу

Проведення аудиту власного капіталу передбачає виконання наступних аудиторських робіт: встановлення відповідності суми статутного капіталу у засновницьких документах та у балансі; використання вимог законодавчих актів щодо величини власного капіталу, встановлення тотожності показників у фінансової звітності – формах № 1 “Баланс” та № 4 “Звіт про власний капітал”, а також у регістрах бухгалтерського обліку, а також записам на рахунках 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46; вивчається точність оборотів та сальдо за рахунками та наявність підтверджувальних документів; проводиться аналіз наявності та руху капіталу за перевіряємий період, зміни у структурі капіталу, розрахунок коефіцієнтів надходження та вибуття власного капіталу, коефіцієнту рентабельності капіталу, розрахунок показника чистих активів тощо.

Аудитор також перевіряє:

• порядок оцiнки вкладiв у статутний фонд згiдно з засновницькими документами. Для вкладiв, внесених у матерiальнiй формi, навести їх перелiк з вказівкою дати випуску, залишкової вартостi, розмiру зносу, а також iнвентарного номеру. Для нематерiальних активiв – перелiк, вартiсть та термiн використання;
  
• порядок формування та змiн статутного фонду, додержання вимог Закону України “Про господарськi товариства” (статтi 30,38,39 та 40);
  
• порядок ведення аналiтичного облiку на рахунку 40 “Статутний капітал”;
  
• своєчаснiсть i достовiрнiсть записiв про змiни прав власностi у разi ведення реєстру власникiв цiнних паперiв на пiдприємствi;
  
• викуп акцiй власної емiсiї та їх подальше використання, спiввiдношення цiни викупу та номiнальної вартостi акцiй;
  
• емiсiйний дохiд, облiк i використання.
  

Аудитор перевiряє вiдповiднiсть облiку статутного капiталу ПСБО “Звiт про власний капiтал”:

• правильнiсть заповнення форми звiтностi (коригування величину капiталу, переоцiнка активiв, розподiл прибутку, внески учасникiв та вилучення капiталу);
  
• коректнiсть надання iнформацiї про капітал у Примiтках до фiнансової звiтностi.
  

11.2.Аудит цінних паперів

В процесi аудиту статутного фонду (капіталу) та цінних паперів розкриваються наступнi питання:

• розмiр статутного фонду заявлений та сплачений,
  
• склад i структура статутного фонду ( кiлькiсть i види акцiй, номiнальна вартiсть, перелiк власникiв, якi володiють бiльш, як 5 % статутного фонду, акцiонер, який володiє контрольним пакетом акцiй;
  
• додержання термiна вiдкритої пiдписки на акцiї та термiнiв оплати у разi випуску цiнних паперiв;
  
• додержання правил та вимог додаткового випуску акцiй згiдно з Законом України “Про цiннi папери та фондову бiржу” (статтi 6,7).
  

У табл. 11.1 та 11.2 розкритий порядок організації та проведення аудиту капіталу та цінних паперів підприємства.

Таблиця 11.1

Порядок організації та проведення аудиту капіталу та цінних паперів підприємства

№№ з/п	Показники	Аудит капіталу	Аудит цінних папeрів підприємства
1	Мета проведення аудиту	Перевірка відповідності статутного капіталу законодавчим вимогам та засновницьким документам, правильності ведення бухгалтерського обліку власного капіталу згідно законодавчих вимог, перевірка достовірності розміру власного капіталу, відображеного у фінансовій звітності, з’ясування порівнянності показників фінансової та не фінансової звітності	Встановлення достовірності операцій з цінними паперами (акціями, облігаціями, векселями тощо), відповідності таких операцій нормам діючого законодавства, первинних даних бухгалтерського обліку щодо фактичної наявності та руху цінних паперів, дотримання вимог облікової та фінансової політики, правильність роботи реєстратора, ведення реєстру акціонерів, відображення операцій у фінансовій та не фінансовій звітності
2.	Нормативна база аудиту	Господарський та Цивільний кодекси, засновницькі документи підприємства, розпорядження відповідних органів про формування власного капіталу, розподілу прибутку, П(С)БО 5, операції на рахунках обліку класу 4, регістри обліку, Головна книга, фінансова звітність (форми №№ 2, 4 та 5), правильність відображення у звітності	Закон України Про цінні папери та фондову біржу в Україні, вимоги ДКЦПФР України, наказ про облікову політику, первинні документи з обліку, оцінка емісійного доходу, П(С)БО 24 “Прибуток на акцію” записи на рахунках класу 4, регістри обліку, Головна книга, фінансова звітність (форми №№ 2, 4 та 5), правильність відображення у звітності
3	Зміст об’єкту перевірки	Власний капітал (статутний, пайовий, додатковий вкладений, резервний, нерозподілений прибуток, неоплачений капітал), спеціальна форма фінансової звітності – Звіт про власний капітал	Цінні папери у документарній та бездокументарній формах, документи, які дають права власності
4	Вивчення стану внутрішнього контролю, особливості	Встановити – формування статутного капіталу відповідає законодавчим вимогам, звіт про наслідки підписки Державній комісії з цінних паперів і фондового ринку надано, установчі збори з питань формування та змін статутного капіталу проводяться	Чи є можливість отримати інформацію про акціонерів, стадії формування капіталу, види акцій, чи мало підприємство різні види акцій (іменні, на пред’явника, привелійовані), збільшення (зменшення ) статутного капіталу шляхом здійснення операцій з цінними паперами
5	Аудиторські процедури. Особливості проведення	Розрахунки, порівняння, співставлення, вибіркові перевірки, відповідальність аудитора, підтвердження відповідності формування складових статутного капіталу законодавчим вимогам. З аудиту капіталу починається аудит фінансової звітності емітентів цінних паперів	Вибіркова перевірка, розрахунок, співставлення, інвентаризації, економічний та фінансовий аналіз, можливо залучення фахівців з операцій з цінними паперами – фінансового (інвестиційного) менеджера, з торгівлі цінними паперами

Таблиця 11.2

Таблиця проведення аудиту капіталу та цінних паперів підприємства

№№ з/п	Об’єкти	Мета аудиту	Джерела інформації для проведення аудиту	Методичні прийоми аудиту	Особливості проведення аудиту	Аудиторський висновок
1	Капітал	Перевірка відповідності статутного капіталу законодавчим вимогам та засновницьким документам, правильності ведення бухгалтерського обліку власного капіталу згідно законодавчих вимог	Засновницькі документи, касові та банківські документи, відомості аналітичного обліку, протоколи зборів засновників, акціонерів, форми №№ 1,2,4, форма № 2-б “Звіт про випуск, реалізацію та обіг цінних паперів”	Вибіркова перевірка, розрахунок, співставлення, інвентаризації,	Підтвердження формування капіталу та відображення у обліку нормативним вимогам, врахування вимог ДКЦПФР України	МСА 800 “Аудиторський висновок про виконання завдань аудиту спеціального призначення”
	Цінні папери	Встановлення достовірності операцій з цінними паперами, відповідності таких операцій нормам діючого законодавства, первинних даних бухгалтерського обліку щодо фактичної наявності та руху цінних паперів	Касові та банківські документи, сертифікати цінних паперів, реєстр акціонерів, форми №№ 1,2,4, форма № 2-б “Звіт про випуск, реалізацію та обіг цінних паперів”	Перевірка, розрахунок, співставлення, інвентаризації, економічний та фінансовий аналіз	Підтвердження формування капіталу та відображення у обліку операцій з цінними паперами нормативним вимогам, врахування вимог ДКЦПФР України	МСА 800 “Аудиторський висновок про виконання завдань аудиту спеціального призначення”