Ознайомитисьпроект
| Вид материала | Кодекс |
СодержаниеПорядок перенесення від'ємного значення об'єкта оподаткування на наступні звітні (податкові) періоди |
Порядок перенесення від'ємного значення об'єкта оподаткування на наступні звітні (податкові) періоди
1. Якщо об'єкт оподаткування платника податку серед резидентів за результатами звітного (податкового) року має від'ємне значення (з урахуванням суми амортизаційних відрахувань), в наступному звітному (податковому) році дозволяється збільшити суму валових витрат на суму 60 відсотків такого від'ємного значення. У разі коли від'ємне значення об'єкта оподаткування платник податку декларує протягом двох послідовних податкових років, податковий орган має право провести позачергову перевірку правильності визначення об'єкта оподаткування.
2. Для новостворених підприємств дозволено враховувати від’ємне значення об’єкта оподаткування попереднього звітного (податкового) періоду у складі валових витрат у повному обсязі протягом другого й третього звітного року з часу утворення такого підприємства. Це правило не поширюється на підприємства, що утворилися внаслідок реорганізації чи зміни власників, найменування підприємства, та не здійснили відповідного поліпшення наявних основних виробничих фондів або заміни їх на нові впродовж першого року діяльності. При цьому сумарна вартість поліпшень та/або придбань, які визначено за звичайними цінами, не повинна бути меншою за 25 відсотків сукупної балансової вартості всіх груп основних виробничих фондів станом на початок першого звітного (податкового) року.
Амортизація
1. У разі придбання основних фондів та нематеріальних активів для власного виробничого використання в нерезидентів, що мають офшорний статус, амортизації підлягають витрати в сумі, що становить 85 відсотків від вартості таких фондів та активів.
2. Амортизації підлягають фактичні витрати на:
2.1) придбання основних фондів і нематеріальних активів для власного виробничого використання, враховуючи витрати на придбання племінної худоби та придбання, закладення і вирощування багаторічних насаджень до початку плодоношення;
2.2) самостійне виготовлення основних фондів для власних виробничих потреб, враховуючи витрати на виплату заробітної плати працівникам, які були задіяні на виготовленні таких основних фондів;
2.3) проведення всіх видів ремонту, реконструкції, модернізації та інших видів поліпшення основних фондів, зокрема тих, що перебувають у платника податку в оперативному лізинґу, крім витрат, які віднесено до валових витрат;
2.4) поліпшення якості земель, не пов'язаних із будівництвом.
3. Не підлягають амортизації та повністю відносяться до складу валових витрат звітного (податкового) періоду витрати платника податку на:
3.1) придбання й відгодівлю продуктивної худоби;
3.2) вирощування багаторічних плодоносних насаджень;
3.3) придбання основних фондів або нематеріальних активів з метою їхнього подальшого продажу іншим особам чи їхнього використання як комплектування (складових частин) інших основних фондів, що призначені для подальшого продажу іншим особам;
3.4) утримання основних фондів, що перебувають на консервації.
4. Не підлягають амортизації та покриваються за рахунок відповідних джерел фінансування:
4.1) витрати бюджетів на придбання обладнання, інших матеріальних цінностей, будівництво та утримання споруд упорядкування і житлових будинків, придбання та збереження бібліотечних і архівних фондів;
4.2) витрати бюджетів на будівництво та утримання автомобільних доріг загального користування;
4.3) витрати на придбання та збереження Національного архівного фонду України, а також бібліотечного фонду, що його формують та утримують коштом бюджетів, бібліотечних і архівних фондів;
4.4) витрати на придбання, ремонт, реконструкцію та модернізацію або інші види поліпшення невиробничих фондів.
Порядок віднесення основних фондів до невиробничих установлює Кабінет Міністрів України.
Податковий облік основних фондів невиробничого призначення ведеться пооб'єктно за всіма групами.
Операції з продажу невиробничих фондів прирівнюється до операцій із продажу майна;
4.5) вартість земельних ділянок, що перебувають у власності, оренді платника податку або належать йому на праві користування (управління).
5. Платник податку веде окремий облік операцій із продажу або купівлі землі як окремого об’єкта власності. Витрати, пов’язані з таким придбанням, не підлягають внесенню до валових витрат звітного (податкового) періоду або до групи основних фондів з метою амортизації. Якщо в майбутньому такий окремий об’єкт власності продають, платник податку має право зменшити суму валового доходу, який отримано внаслідок такого продажу, на суму витрат, пов’язаних із купівлею такого окремого об’єкту власності. У разі коли витрати на придбання такого об’єкту власності перевищують доходи, які отримано внаслідок його продажу, збиток від такої операції з метою оподаткування не визнається витратами та покривається за рахунок власних джерел платника податку.
6. Під час продажу землі, яку одержано у власність у процесі приватизації, платник податку має право зменшити суму отриманого доходу на суму оцінної вартості такої землі, визначеної згідно зі встановленою методикою вартісної оцінки земель з урахуванням коефіцієнтів її функціонального використання.
7. У разі коли об’єкт нерухомого майна (нерухомість) платник податку набуває разом із землею, на якій розташовано такий об’єкт або вона є передумовою для забезпечення функціонального використання такого об’єкта нерухомості, амортизації підлягає сукупна вартість такого основного фонду й такої землі.