Ознайомитисьпроект

Вид материала

Кодекс

Содержание Об'єкт оподаткування Загальний оподатковуваний дохід

Об'єкт оподаткування

1. Об’єктом оподаткування резидента є:

1.1) загальний місячний оподатковуваний дохід;

1.2) чистий місячний (річний) оподатковуваний дохід, який визначають шляхом зменшення загального місячного (річного) оподатковуваного доходу на суму податкового кредиту такого звітного (податкового) місяця (року).

1.3) доходи, джерело надходження яких є в Україні, і які підлягають кінцевому оподаткуванню під час їх виплати;

1.4) доходи, джерело надходження яких є за межами України.

2. Об’єктом оподаткування нерезидента є:

1.1) загальний місячний оподатковуваний дохід, джерело надходження яких є на території України;

1.2) загальний річний оподатковуваний дохід, джерело надходження якого є на території України;

1.3) доходи, джерело надходження яких є в Україні, які підлягають кінцевому оподаткуванню під час їхньої виплати.

2. При визначенні доходу у вигляді валютних цінностей або інших активів, що їх вартість є визначеною в іноземній валюті або міжнародних розрахункових одиницях, вартість перераховується у гривні за валютним (обмінним) курсом Національного банку України, чинним на час одержання таких доходів.

3. При визначенні доходів у будь-яких негрошових формах вартість визначаеться як нарахування за звичайними цінами, помножена на коефіцієнт, який обчислюють за такою формулою:

К = 100 : (100 - Сп), де

К - коефіцієнт;

Сп - ставка податку, встановлена для таких доходів на час такого нарахування.

Вартість такого нарахування визначають, виходячи зі звичайної ціни, збільшеної на суму:

а) податку на додану вартість, якщо особа, яка здійснює таке нарахування, є платником податку на додану вартість;

б) акцизу, якщо надано підакцизний товар.

Таким самим порядком визначають об'єкт оподаткування для сум надміру витрачених коштів, отриманих платник податку на відрядження або під звіт та не повернув у встановлений термін.

Якщо особа, яка нараховує доходи у формах, відмінних від грошової, є платником податку на прибуток підприємств за ставкою, встановленою для оподаткування прибутку підприємств, то до її валових витрат вносять суму, розраховану згідно з цим пунктом. Така сама сума є базою для нарахування збору до Пенсійного фонду України та внесків до фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування.

4. За нарахування доходів у вигляді заробітної плати об'єкт оподаткування визначають як нараховану суму такої заробітної плати, зменшену на суму збору до Пенсійного фонду України та внесків до фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування, що їх згідно із законом сплачують з доходу найманої особи.

221. Загальний оподатковуваний дохід

1. Загальний оподатковуваний дохід - будь-який дохід, який підлягає оподаткуванню, нарахований (виплачений) на користь платника податку протягом звітного (податкового) періоду (далі - оподатковуваний дохід).

Загальний оподатковуваний дохід складається з доходів, які підлягають кінцевому оподаткуванню під час їхнього нарахування (виплати); доходів, які підлягають оподаткуванню у складі загального річного оподатковуваного доходу; доходів, які оподатковують за іншими правилами, які визначає цей Кодекс.

2. Загальний місячний оподатковуваний дохід дорівнює сумі оподатковуваних доходів протягом такого звітного податкового місяця.

Загальний річний оподатковуваний дохід дорівнює сумі загальних місячних оподатковуваних доходів, а також іноземних доходів, одержаних протягом такого звітного (податкового) року.

3. До загального доходу платника податку включаються, зокрема:

3.1) доходи у вигляді заробітної плати, інші виплати та винагороди, нараховані (виплачені) платникові податку згідно з умовами трудового або цивільно-правового договору;

3.2) сума (вартість) подарунків у межах, що підлягають оподаткуванню згідно з нормами цього Кодексу;

3.3) доходи від продажу об'єктів прав інтелектуальної (промислової) власності; доходи у вигляді сум авторської винагороди, іншої плати за надання права на користування або порядкування іншим особам нематеріальним активом (творами науки, мистецтва, літератури або іншими нематеріальними активами) (далі - роялті), а також доходи, що їх одержують спадкоємці власника такого нематеріального активу;

3.4) частина доходів від операцій з майном, розмір якої визначають згідно з положеннями Кодексу;

3.5) дохід від надання майна в оренду або суборенду (термінове володіння та/або користування);

3.6) оподатковуваний дохід (прибуток), не внесений до розрахунку загальних оподатковуваних доходів попередніх податкових періодів, що його самостійно виявив у звітному періоді платник податку або нарахував податковий орган згідно з законом;

3.7) дохід у вигляді відсотків (дисконтних доходів), дивідендів та роялті, виграшів, призів;

3.8) інвестиційний прибуток від здійснення з боку платника податку операцій з цінними паперами та корпоративними правами, що їх видано в інших, відмінних від цінних паперів, формах;

3.9) дохід у вигляді вартості успадкованого майна у межах, що передбачають сплату цього податку згідно з нормами Кодексу;

3.10) сума надміру витрачених коштів, отриманих платником податку на відрядження або під звіт та не повернутих у терміни, які встановлює законодавство;

3.11) доходи, які становлять позитивну різницю між сумою коштів, що їх внесла фізична особа, до фонду фінансування будівництва та сумою коштів, виплачених такій особі з такого фонду у разі її відмови від участі у цьому фонді, за винятком випадків, коли фізична особа отримані з фонду фінансування будівництва кошти одночасно передала в порядкування тому ж управителю в той самий або інший фонд фінансування будівництва.

3.12) сума страхових виплат, страхових відшкодувань, викупних сум або пенсійних виплат, що сплачуються платнику податку за договорами довгострокового страхування життя (у тому числі за договорами страхування довічних пенсій) та недержавного пенсійного забезпечення, за договорами пенсійного вкладу, у випадках та розмірах, визначених цим Кодексом

При цьому пенсійним внеском вважаються кошти, внесені до недержавного пенсійного фонду, страхової організації або на пенсійний депозитний рахунок до банківської установи, у межах недержавного пенсійного забезпечення чи сплачені до Накопичувального пенсійного фонду загальнообов'язкового державного пенсійного страхування (далі – Накопичувального фонду) відповідно до закону. Для цілей оподаткування пенсійний внесок не є збором на обов'язкове державне пенсійне страхування

Пенсійний вклад – це кошти, внесені на пенсійний депозитний рахунок, відкритий в банківській установі згідно із договором пенсійного вкладу відповідно до закону;

3.13) сума пенсійних внесків у межах недержавного пенсійного забезпечення згідно із законом, страхових внесків (премій), пенсійних вкладів, сплачена будь-якою іншою особою-резидентом, за такого платника податку чи на його користь, крім сум, що сплачує:

а) особа-резидент, яку визначають вигодонабувачем (бенефіціаром) за такими договорами;

б) один із членів сім'ї першого ступеня споріднення платника податку;

в) працедавець-резидент своїм коштом за договорами довготривалого страхування життя або недержавного пенсійного забезпечення платника податку, якщо така сума у розрахунку на такого платника податку не перевищує 15 відсотків нарахованої таким працедавцем суми заробітної платні платникові податку протягом кожного звітного (податкового) місяця, за який сплачують такий страховий внесок (премію), але не вище суми, яку визначає цей Кодекс як податкову соціальну пільгу у розрахунку за такий місяць за сукупністю всіх таких внесків;

3.14) доходи, невнесені до розрахунку доходу за три попередні роки, що передують звітному, та виявлені у звітному (податковому) році, якщо ці доходи у минулі роки мали бути внесені до загального доходу платника податку;

3.15) дохід, що його отримує платник податку від працедавця як додатковий, а саме у вигляді:

а) вартості використання житла, інших об'єктів матеріального або нематеріального майна, наданих платникові податку у безоплатне користування, за винятком, коли таке надання зумовлює праця платника податку чи його передбачають норми трудового договору (контракту) або згідно із законом, у встановлених межах, а також за винятком користування автомобільним транспортом, які надав платникові податку його працедавець-резидент, який є платником податку на прибуток підприємств;

б) вартості майна та харчування, яке безоплатно отримав платник податку, крім випадків, які визначає цей Кодекс, для оподаткування прибутку підприємств;

в) вартості послуг домашнього персоналу обслуговування, які платник податку отримав безоплатно, а також праці підпорядкованих осіб та осіб, що перебувають на військовій службі чи є заарештованими або ув'язненими. Послуги домашнього персоналу обслуговування – це послуги з побутового обслуговування фізичної особи, членів її сім'ї або від імені чи за їхнім дорученням - будь-якої третьої особи, зокрема ремонт або спорудження об'єктів рухомого чи нерухомого майна, що належать таким особам або перебувають у їхньому користуванні;

г) суми грошового або майнового відшкодування будь-яких витрат або втрат платника податку, крім тих, що підлягають обов'язковому відшкодуванню згідно із законом коштом бюджету або звільнені від оподаткування згідно з цим Кодексом;

д) суми фінансової допомоги, зокрема суми боргу платника податку, що його анульовав кредитор за його самостійним рішенням, не пов'язаним з процедурою банкрутства;

е) вартості безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг), а також суми знижки з ціни (вартості) товарів (послуг), що перевищує звичайну, розраховану за правилами визначення звичайних цін (у розмірі такої знижки).

Якщо додатковий дохід надала особа, що не є роботодавцем платника податку, чи особа, яка діє від імені або за дорученням такого роботодавця, то такі доходи прирівнюють до подарунків з відповідним оподаткуванням, такі доходи підлягають оподаткуванню у джерела виплати, а таку особу вважають податковим агентом;

3.16) доходи у вигляді:

а) дохід у вигляді неустойки, штрафів або пені, які фактично одержав платник податку як відшкодування матеріальних або немайнових (моральних) збитків, крім:

б) сум, що спрямовані на відшкодування прямих збитків, які поніс платник податку внаслідок заподіяння йому матеріальної шкоди;

в) відсотків, одержаних від боржника внаслідок порушення термінів виконання ним грошового зобов'язання розміром, прямо встановленим у цивільному законодавстві, якщо інший розмір не встановлено у такому цивільно-правову договорі;

г) пені, яку сплачують на користь платника податку коштом бюджету (цільового страхового фонду) внаслідок несвоєчасного повернення надміру сплачених податків, зборів (обов'язкових платежів) або інших сум бюджетного відшкодування;

д) сум шкоди, завданої платникові податку через акти і дії, визнані неконституційними, або завданої через незаконні дії органів дізнання, попереднього слідства, прокуратури та суду, що її держава відшкодовує згідно з встановленим законом порядком.