Ознайомитисьпроект
| Вид материала | Кодекс |
| Суми виплат, які не вносяться до розрахунку загального оподатковуваного доходу |
Суми виплат, які не вносяться до розрахунку загального оподатковуваного доходу
1. До загального місячного або річного оподатковуваного доходу платника податку не зараховують таких доходів (що не підлягають відображенню в його річній податковій декларації):
1.1) сума державної матеріальної та соціальної допомоги у вигляді адресних виплат коштів та надання соціальних послуг за законом, житлових та інших субсидій або дотацій, компенсацій (також допомогу по вагітності та пологах), винагород та страхових виплат, які отримує платник податку відповідно з бюджетів та фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування згідно із законом, зокрема (але не лише їх);
1.2) сума грошової допомоги, що її надають згідно із законом членам сімей військовиків чи осіб керівного та рядового складу органів внутрішніх справ, які загинули (безвісти зникли) або померли внаслідок виконання службових обов'язків;
1.3) сума державних премій України або державних стипендій України, які визначає закон або укази Президента України, а також вартість державних нагород чи винагород від імені України, крім тих, що виплачують коштами чи іншим майном, відмінним від таких нагород, сума Нобелівської премії та Абелівської премії;
1.4) сума допомоги, яку виплачують (надають) жертвам нацистських переслідувань або їхнім спадкоємцям з бюджетів або інших джерел, що їх визначають міжнародні договори, згоду на обов'язковість яких надала Верховна Рада України, а також особам, які мають звання "Праведник Миру";
1.5) сума допомоги, яку виплачують (надають) особам, визнаним репресованими та/або реабілітованими згідно із законом, або їхнім спадкоємцям, з бюджетів або інших джерел, що їх визначають міжнародні договори, згоду на обов'язковість яких надала Верховна Рада України;
1.6) сума пенсій або щомісячного довічного грошового утримання, які отримує платник податку з Пенсійного фонду України чи бюджету згідно із законом, а також з іноземних джерел, якщо згідно з міжнародними договорами, згоду на обов'язковість яких надала Верховна Рада України, такі пенсії не підлягають оподаткуванню чи їх оподатковують в країні їхньої виплати.
Винятки, передбачені у цьому підпункті, не поширюються на виплати заробітної плати; виплати, пов'язані з тимчасовою втратою працездатності;
1.7) сума доходів, які отримав платник податку від укладення коштів у цінні папери, що їх емітувало Міністерство фінансів України, виграші у державну лотерею;
1.8) сума відшкодування платникові податку розміру збитків, завданих йому внаслідок Чорнобильської катастрофи, порядком та у сумах, визначених у законі;
1.9) суми виплат чи відшкодувань (крім заробітної плати чи інших виплат та відшкодувань за цивільно-правовими договорами), що здійснюють з урахуванням норм цього Кодексу:
а) для членів професійних та творчих спілок у випадках, передбачених у законі;
б) для Товариства Червоного Хреста України на користь отримувачів доброчинної допомоги згідно із законом;
в) для інших неприбуткових організацій (крім кредитних спілок та інших небанківських фінансових установ) та доброчинних фондів України, що їхній статус визначено згідно із законом, на користь отримувачів таких виплат, крім будь-яких виплат або відшкодувань членам керівних органів таких організацій або фондів та пов'язаним з ними фізичним особам;
г) з Державного бюджету України на користь дійсних членів (академіків) та членів-кореспондентів Національної академії наук України та Української академії аграрних наук, Академії медичних наук України, Академії педагогічних наук України, Академії правових наук України, Академії мистецтв України як щомісячна довічна плата за звання дійсного члена та члена-кореспондента;
1.10) сума коштів, яку щорічно виплачують переможцям Міжнародного конкурсу з української мови імені Петра Яцика;
1.11) сума внесків на обов'язкове страхування платника податку згідно із законом, які не є збором на державне пенсійне страхування або внесками на загальнообов'язкове державне соціальне страхування;
1.12) сума збору на державне пенсійне страхування та внесків на загальнообов'язкове державне соціальне страхування платника податку, що їх вносять за рахунок його працедавця у розмірах, визначених у законі;
1.13) вартість безоплатного харчування, засобів миття та знешкодження, а також робочого одягу, взуття, засобів індивідуального захисту, що їх надає працедавець платникові податку за Законом України "Про охорону праці", та обмундирування, які отримав у тимчасове користування платник податку, що перебуває у відносинах трудового найму з роботодавцем, що надає таке майно, за переліком та граничними термінами їхнього використання згідно з порядком, що його встановлює Кабінет Міністрів України. Якщо платник податку, припиняючи трудові відносини з роботодавцем, не повертає йому такого робочого одягу, взуття, обмундировання, засобів індивідуального захисту, граничний термін використання яких не настав, то під час остаточного розрахунку первісну вартість такого майна зараховують як додаткового доходу, надану такому платникові податку;
1.14) сума грошового або майнового утримання чи забезпечення військовиків термінової служби (зокрема осіб, що відбувають альтернативну службу), яку передбачає закон і яку виплачують із бюджету чи бюджетні установи;
1.15) вартість товарів, які надходять платникові податку як їхня гарантійна заміна згідно з порядком, що його визначено у законі, а також грошова компенсація вартості таких товарів, надана платникові податку у разі їхнього повернення продавцеві або особі, уповноваженій таким продавцем здійснювати їхнє гарантійне обслуговування (заміну) протягом гарантійного терміну, але не більше за ціну придбання таких товарів;
1.16) кошти або вартість майна (немайнових активів), які надходять платникові податку за рішенням суду внаслідок поділу спільної власності подружжя у зв'язку з розірванням шлюбу чи визнанням його недійсним або за добровільним рішенням сторін, з урахуванням норм Сімейного кодексу України;
1.17) аліменти, що їх виплачують платникові податку:
а) згідно з рішенням суду;
б) за добровільним рішенням сторін сумами, що їх визначено згідно з нормами Сімейного кодексу України, за винятком виплати аліментів з боку нерезидента, незалежно від їхніх розмірів, якщо іншого не встановлено у міжнародних договорах, згоду на обов'язковість яких надала Верховна Рада України;
1.18) кошти або майно (майнові чи немайнові права, вартість робіт, послуг), які отримують платники податку як подарунок, з урахуванням положень цього Кодексу;
1.19) кошти або майно, майнові чи немайнові права, які отримують спадкоємці фізичної особи у разі оформлення права на спадщину згідно з порядком, передбаченим у законодавстві, з урахуванням положень цього Кодексу;
1.20) кошти, які отримав платник податку як компенсацію (відшкодування) вартості майна (немайнових активів), що їх примусово відчужують на користь держави у випадках, передбачених у законі, або вартість такої компенсації, отриманої у формі, відмінній від грошової;
1.21) вартість вугілля та вугільних брикетів, безоплатно наданих в обсягах та за переліком професій, які встановлює Кабінет Міністрів України, платникові податку з числа осіб, що перебувають у трудових відносинах з вуглевидобувним підприємством, а також:
а) пенсіонерові, що не працює і має стаж роботи на таких підприємствах не менший ніж 10 років на підземних роботах або не менший ніж 20 років на поверхні;
б) особі, яка отримала інвалідність внаслідок каліцтва або професійного захворювання під час роботи на такому підприємстві;
в) членові сім'ї загиблого працівника такого підприємства, що отримує пенсію внаслідок утрати годувальника.
Під час виплати грошової компенсації вартості такого вугілля її суму оподатковують загальним порядком.
Кабінет Міністрів України встановлює правила виконання цього підпункту;
1.22) сума надміру сплачених податків, зборів (обов'язкових платежів) з бюджетів або державних цільових страхових фондів згідно із законом, а також бюджетного відшкодування під час застосування права на податковий кредит, що його повертають платникові податку;
1.23) дивіденди, нараховані на користь платника податку у вигляді акцій (часток, паїв), які емітувала юридична особа-резидент, що нараховує такі дивіденди, за умови, коли таке нарахування ніяким чином не змінює пропорцій (часток) участі всіх акціонерів (власників) у статутному фонді емітента, та внаслідок чого збільшується статутний фонд такого емітента на сукупну номінальну вартість таких нарахованих дивідендів;
1.24) кошти або майно (майнові чи немайнові права, вартість робіт, послуг), які отримують платники податку як подарунок;
1.25) кошти або вартість майна (послуг), що їх надають як допомогу на лікування та медичне обслуговування платника податку його роботодавці за рахунок коштів, які залишаються після оподаткування такого роботодавця податком на прибуток підприємств, за наявності відповідного документального підтвердження, крім витрат, що їх не покривають виплати з фонду загальнообов'язкового медичного страхування;
1.26) кошти або майно, майнові чи немайнові права, які отримують спадкоємці фізичної особи у разі оформлення права на спадщину згідно з порядком, що його передбачає законодавство, з урахуванням положень цього Кодексу;
1.27) цільова доброчинна допомога, яку надають благодійні організації, для відшкодування витрат на оплату вартості лікування осіб, зокрема на придбання ліків, донорських компонентів, протезно-ортопедичних пристосувань (у розмірах, що їх не покривають виплати страхового відшкодування з фондів обов'язкового медичного страхування), крім косметичного лікування або протезування, водолікування та геліотерапії, не пов'язаних із хронічними захворюваннями; лікування зубів та їхнє протезування з використанням коштовних металів, порцеляни та гальванопластики; штучних запліднень, абортів (за винятком абортів, які здійснюють за медичними даними), операцій зі зміни статі, лікування венеричних захворювань (за винятком лікування синдрому набутого імунодефіциту), лікування від тютюнової чи алкогольної залежності. До запровадження системи обов'язкового медичного страхування норми цього абзацу поширюються на загальну суму (вартість) доброчинної допомоги, яку отримують з такою метою (з урахуванням зазначених обмежень);
1.28) сума, яку сплатив роботодавець на користь закладів освіти як компенсація вартості підготовки чи перепідготовки платника податку - найманої особи за профілем діяльності чи загальними виробничими потребами такого роботодавця, але не більшою за розмір, що його передбачає Кодекс на кожний повний чи неповний місяць підготовки чи перепідготовки такої найманої особи.
Якщо така наймана особа припиняє трудові відносини з таким роботодавцем упродовж такого навчання або до закінчення другого календарного року від року, у якому закінчується таке навчання, то суму, сплачену як компенсацію вартості такого навчання, прирівнюють до додаткового доходу, наданої такій найманій особі протягом року, на який припадає припинення трудових відносин, та підлягає оподаткуванню загальним порядком;
1.29) кошти або вартість майна (послуг), що їх надають як допомогу на поховання платника податку:
а) будь-яка фізична особа, доброчинна організація, Пенсійний фонд України або професійна спілка;
б) роботодавець такого померлого платника податку за його останнім місцем роботи (зокрема і перед виходом на пенсію) згідно з порядком та розмірами, які визначає Кабінет Міністрів України.
1.30) вартість одягу, взуття, а також суми грошової допомоги, що їх надають дітям-сиротам і дітям, які залишилися без піклування батьків (а також випускникам професійних освітньо-виховних закладів і вищих освітніх закладів I і II рівня акредитації), згідно з порядком та розмірами, які визначає Кабінет Міністрів України;
1.31) відшкодування витрат на утримання та соціальну адаптацію інвалідів та громадян похилого віку в закладах, призначених для такого утримання та соціальної адаптації;
1.32) відшкодування витрат на харчування та облаштування на ночівлю осіб, які не мають житла, у закладах, що надають такі послуги;
1.33) відшкодування витрат на поліпшення умов утримання або медичного обслуговування осіб, які перебувають у пенітенціарних закладах України;
1.34) відшкодування витрат на проведення з боку набувача доброчинної допомоги наукових досліджень або розробок за умови, що їхні результати оприлюднять та вони не стануть предметом патентування чи інших обмежень в оприлюдненні чи безоплатному поширенні об'єктів інтелектуальної (промислової) власності, а також у разі, коли отримання такої допомоги не містить передумов щодо виникнення будь-яких договірних зобов'язань між добродійником або будь-якою третьою особою та набувачем доброчинної допомоги в майбутньому, крім обов'язків з цільового використання такої доброчинної допомоги.
У разі, коли після завершення зазначеного наукового дослідження (розробки) у набувача доброчинної допомоги залишаються об'єкти власності, надані доброчинною організацією для виконання такого дослідження (розробки), такий набувач зобов'язаний:
а) або придбати такі об'єкти власності у такої доброчинної організації за їхньою звичайною ціною на час такого придбання;
б) або повернути такі об'єкти власності доброчинній організації чи іншій доброчинній організації;
в) або визнати дохід розміром звичайної вартості таких об'єктів власності із внесенням його до декларації з сукупного оподатковуваного доходу за наслідками відповідного року;
1.35) відшкодування витрат особи, що є членом аматорської спортивної організації, клубу, або окремого спортсмена-аматора на придбання спортивного знаряддя та інвентарю; оренду або утримання спортивних майданчиків, приміщень чи споруд; відшкодування витрат, пов'язаних із участю такої особи у спортивних змаганнях. Терміни, зазначені у цьому абзаці слід розуміти наступним чином: "аматорська спортивна організація, клуб" - громадську організацію, діяльність якої не спрямована на отримання доходу, "спортсмен-аматор" - особа, чия спортивна діяльність не спрямована на отримання доходу, за винятком отримання нагород чи винагород від імені держави або органів місцевого самоврядування;
1.36) відшкодування інших витрат набувача доброчинної допомоги, якщо його доходи, отримані від інших осіб для здійснення такого відшкодування, звільнено від оподаткування згідно з нормами цього Кодексу.
Термін "відшкодування витрат" слід розуміти як здійснення з боку доброчинної організації оплати (надання інших видів компенсацій) вартості товарів (робіт, послуг) на користь осіб, що безпосередньо надають такі товари (роботи, послуги) набувачам доброчинної допомоги у зазначених випадках. Таке відшкодування витрат можна здійснювати як коштом (зокрема майна) такої доброчинної організації, так і коштом (зокрема майном), що така доброчинна організація отримала на користь окремого набувача доброчинної допомоги.
Використання коштів (майна), які надійшли доброчинній організації на користь окремого набувача доброчинної допомоги, на інші потреби заборонене. До відшкодування витрат не зараховують виплати заробітної плати, а також прирівняних до неї виплат та нарахувань згідно із законодавством України.
Набувач цільової доброчинної допомоги має право на її використання протягом 12 календарних місяців, наступних за місяцем отримання такої (або її частини), за винятком надання доброчинної допомоги у вигляді ендавменту. Ендавментом є сума коштів або цінних паперів, які вносить добродійник до банку або небанківську фінансову установу, завдяки чому набувач доброчинної допомоги отримує право на використання відсотків або дивідендів, нарахованих на суму такого ендавменту. За цих умов такий набувач не має права витрачати або відчужувати основну суму такого ендавменту без згоди добродійника.
Якщо протягом зазначеного вище терміну набувач не використав цільової доброчинної допомоги за призначенням, невикористану суму належить повернути добродійникові протягом кварталу, на який припадає кінець призначеного терміну її використання, або протягом цього терміну її потрібно внести до місцевого бюджету, до якого зараховують податок, стягнутий з такого набувача, розміром такої невикористаної суми.
Таким самим порядком використовують пасивні доходи, отримані від розміщення такої доброчинної допомоги. Пасивним доходом є дохід, отриманий у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхових виплат і відшкодувань, а також орендних (лізингових) платежів за договорами оренди Набувач цільової доброчинної допомоги має право звернутися до податкового органу з поданням щодо продовження терміну використання цільової доброчинної допомоги у разі існування достатніх підстав, що підтверджують неможливість її повного використання у зазначені терміни. У разі, коли податковий орган відмовляє у такому продовженні, його рішення можна оскаржувати адміністративним або судовим порядком згідно із законодавством України.
У разі, коли сум, що визначені у цьому підпункті, не використовують згідно з зазначеним порядком, їх визнають такими, що не мають господаря;
1.37) нецільова доброчинна допомога, яку надають її набувачам, що мають доходи, нижчі за офіційно встановлений місячний рівень прожиткового мінімуму з розрахунку на кожного набувача, та є:
а) безробітними;
б) пенсіонерами;
в) особами з багатодітних родин;
г) інвалідами;
д) особами, визнаними недієздатними;
е) дітьми-сиротами;
є) особами, які отримують житлові субсидії;
ж) особами, які мають статус біженців або є представниками депортованих народів.
Не підлягає оподаткуванню нецільова доброчинна допомога, що її надають такому набувачеві, якщо вона не перевищує розміру прожиткового мінімуму (з урахуванням його доходів з інших джерел) за відповідний місяць. За отримання такої нецільової допомоги набувач має надати доброчинній організації заяву із зазначенням суми свого доходу за відповідний місяць (крім безробітних, пенсіонерів та дітей-сиріт, що отримують доходи з одного джерела або їх не отримують), а доброчинна організація має надіслати податковому органові за місцем податкової реєстрації набувача довідку про суму наданої доброчинної допомоги порядком, визначеним у цьому Кодексі, для виплати неосновних доходів. У разі, коли за наслідками податкового року загальна сума нецільової доброчинної допомоги, наданої її набувачеві (з урахуванням доходів з інших джерел), перевищує суму доходу, що дорівнює рівневі прожиткового мінімуму, розрахованого за 12 місяців такого податкового року, це перевищення вносять до суми сукупного оподатковуваного доходу такого набувача за наслідками податкового року та оподатковують за загальними правилами, визначеними у цьому Кодексі;
1.38) доходи від відчуження безпосередньо з боку власника сільськогосподарської продукції (а також продукції первинної переробки), яку вирощено (вироблено) на земельних ділянках, наданих для:
а) ведення особистого селянського господарства, якщо їхнього розміру не збільшено в результаті отриманої в натурі (на місцевості) земельної частки (паю);
б) будівництва і обслуговування житлового будинку, господарських будівель і споруд (присадибних ділянок), ведення садівництва та індивідуального дачного будівництва.
1.39) сума, що її одержує платник податку за здану (продану) ним вторинну сировину та побутові відходи, за винятком брухту чорних або кольорових металів.
Виплачуючи кошти за брухт чорних або кольорових металів, зокрема коштовних, що їх здає платник податку, особа, яка його закуповує, є податковим агентом стосовно платника податку (їхнього продавця) та зобов'язана утримати податок із суми такої виплати та за її рахунок за ставкою, встановленою у цьому Кодексі.
Доходи, зазначені у цьому підпункті, кінцево оподатковують під час їхньої виплати та їхнім коштом. Порядок виконання цього підпункту визначає Кабінет Міністрів України;
1.40) доходи, одержані як відсотки, дивіденди, роялті, призи, виграші, з яких утримано податок порядком, передбаченим у цьому Кодексі;
1.41) сума коштів і вартість майна, що їх одержав платник податку за договорами дарування від інших членів його сім’ї (за винятком сум авторської винагороди, що їх одержують неодноразово спадкоємці (правонаступники) авторів творів науки, літератури і мистецтва, відкриттів, винаходів та промислових зразків), які підтверджують відповідні нотаріально посвідчені документами, з урахуванням обмежень, передбачених у частині третій статті 94 цього Кодексу;
1.42) суми коштів, які адресно перераховують юридичні та фізичні особи, зокрема фізичні особи - суб’єкти підприємницької діяльності, дошкільні виховні заклади, закладам загальної середньої, професійно-технічної освіти, вищим навчальним закладам України на навчання фізичної особи або членів її сім’ї в межах 12 прожиткових мінімумів на працездатну особу з розрахунку на навчальний рік, а також кошти, що роботодавці адресно перераховують на навчання працівників, яке є пов‘язане з їхньою професійною підготовкою або перепідготовкою для потреб роботодавця.
1.43) сума стипендії, яку виплачують з бюджету учневі, студентові, ординаторові, аспірантові або ад'юнктові, згідно з порядком та розмірами, які визначає Кабінет Міністрів України;
1.44) сума страхової виплати, страхового відшкодування або викупна сума, яку отримує платник податку за договором страхування від страховика-резидента, іншого, ніж довготривале страхування життя або недержавне пенсійне забезпечення, за виконання таких умов:
а) у разі страхування життя або здоров'я платника податку факт нанесення шкоди страхувальникові має бути належним чином підтверджений. Якщо страхувальник помирає, суму страхової виплати оподатковують як частину спадщини;
б) у разі страхування майна сума страхового відшкодування не може перевищувати вартості застрахованого майна, що її розраховують за звичайними цінами на дату укладення страхового договору, збільшену на суму сплачених страхових внесків (премій), та має бути спрямована на ремонт, відновлення застрахованої власності або її заміщення згідно з порядком та термінами, визначеними у цьому Кодексі;
в) у разі страхування цивільної відповідальності сума страхового відшкодування не може перевищувати розміру шкоди, фактично завданої вигодонабувачеві (бенефіціару), яку оцінюють за звичайними цінами на дату такої страхової виплати;
1.49) сума страхової виплати, страхового відшкодування, викупна сума або їхня частина, що її отримує платник податку за договором довготривалого страхування життя, сума пенсійної виплати з системи недержавного пенсійного забезпечення, сума виплат за договором пенсійного вкладу, що його визначає цей Кодекс;
1.45) сума доходу, що її отримав платник податку внаслідок відчуження акцій (інших корпоративних прав), та які він одержав у власність під час приватизації в обмін на приватизаційні компенсаційні сертифікати, безпосередньо отримані як компенсація суми його внеску до установ Ощадного банку СРСР або до установ державного страхування СРСР, або в обмін на приватизаційні сертифікати, отримані ним згідно із законом, а також сума доходу, яку такий платник податку отримує внаслідок відчуження земельних ділянок сільськогосподарського призначення, земельних часток (паїв), майнових паїв, безпосередньо отриманих у власність під час приватизації згідно з нормами земельного законодавства України;
1.46) основна сума депозиту (вкладу), що його вніс платник податку до банку чи небанківської фінансової установи, яку повертають такому платникові податку, основна сума кредиту, що її отримує платник податку, а також сума виплат громадянам України (їхнім спадкоємцям) грошових заощаджень і грошових внесків, вкладених до 2 січня 1992 року в установи Ощадного банку СРСР чи в установи державного страхування СРСР або у папери цільової державної позики, емітованої на території колишнього СРСР, погашення яких не відбулося.
1.47) сума, яку одержує платник податку за здавання ним крові, грудного жіночого молока, інших видів донорства, яку виплачують з бюджету чи бюджетні установи;
1.48) вартість житла, яке передають з державної або комунальної власності у власність платника податку безоплатно або зі знижкою (розміром такої знижки) відповідно до закону.
Якщо платник податку з числа державних службовців та прирівняних до них осіб має право на отримання одноразової грошової компенсації витрат для створення належних житлових умов відповідно до законодавства, то суму такої компенсації оподатковують під час її виплати та її коштом як додаткового доходу;
1.49) вартість путівок на відпочинок, оздоровлення та лікування на території України платника податку або його дітей віком до 18 років, які надає йому безоплатно або зі знижкою (розміром такої знижки) професійна спілка, до якої зараховують профспілкові внески такого платника податку - члена такої професійної спілки, створеної відповідно до законодавства України, або коштом відповідного фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування.