Ознайомитисьпроект
Вид материала | Кодекс |
Амортизація витрат, пов'язаних із видобутком корисних копалин Звітний (податковий) період Ставка податку Оподаткування нерезидентів |
Амортизація витрат, пов'язаних із видобутком корисних копалин
1. Будь-які витрати на розвідку (дорозвідку), облаштування та розробку будь-яких запасів (родовищ) корисних копалин вносяться до окремої групи витрат платника податку, на балансі якого перебувають такі запаси (родовища), і підлягають амортизації.
Облік балансової вартості витрат, пов'язаних із видобутком корисних копалин, ведеться за кожним окремим родовищем (кар'єром, шахтою, свердловиною). Порядок такого обліку встановлює Міністерство фінансів України.
2. Суму амортизаційних відрахувань звітного періоду на витрати, пов'язані з видобутком корисних копалин (за винятком свердловин, які використовують для розробки нафтових та газових родовищ), розраховувати за формулою:
С(а) = Б(а) х О(а) : О(з), де
С(а) - сума амортизаційних відрахувань за звітний (податковий) період;
Б(а) - балансова вартість групи на початок звітного (податкового) періоду, яка дорівнює балансовій вартості групи на початок періоду, що передує звітному, збільшена на суму витрат на розвідку (дорозвідку) та облаштування запасів (родовищ) корисних копалин протягом попереднього звітного (податкового) періоду;
О(а) - обсяг (у натуральних величинах) корисних копалин, які фактично видобуто протягом звітного (податкового) періоду;
О(з) - загальний розрахунковий обсяг (у натуральних величинах) видобутку корисних копалин на відповідному родовищі, який визначати за методикою, яку затверджує Кабінет Міністрів України.
3. Норми амортизації для свердловин, які використовують для розробки нафтових та газових родовищ, встановлюють у відсотках до їх первісної вартості у таких розмірах (у розрахунку на рік):
1-й рік експлуатації - 20 відсотків;
2-й рік експлуатації - 18 відсотків;
3-й рік експлуатації - 14 відсотків;
4-й рік експлуатації - 12 відсотків;
5-й рік експлуатації - 9 відсотків;
6-й рік експлуатації - 7 відсотків;
7-й рік експлуатації - 7 відсотків;
8-й рік експлуатації - 7 відсотків;
9-й рік експлуатації - 6 відсотків;
Індексація балансової вартості свердловин, які використовуються для розробки нафтових та газових родовищ, не проводиться.
4. Якщо діяльність, пов’язана з розвідкою (дорозвідкою) запасів (родовищ) корисних копалин, не призвела до їх відкриття або платник податку ухвалив рішення про недоцільність проводити подальшу розвідку чи розробку таких запасів (родовищ) з огляду на їх економічну недоцільність, дозволено відносити витрати з такої розвідки (дорозвідки) чи розробки до складу валових витрат виробництва (обігу) поточного податкового періоду такого платника податку. При цьому балансову вартість такої групи витрат, що пов’язана з видобутком корисних копалин, прирівнювати до нуля.
-
Звітний (податковий) період
1. При оподаткуванні прибутку підприємств в якості звітного податкового періоду використовується період, що дорівнює календарному кварталу, півріччу, трьом кварталам, календарному року.
2. У разі коли орган державної податкової служби України бере на облік особу як платника цього податку всередині звітного (податкового) періоду, то перший звітний (податковий) період розпочинається з дати, на яку припадає початок такого обліку, і закінчується останнім календарним днем наступного звітного (податкового) періоду.
3. Якщо платник податку підлягає ліквідації (зокрема до закінчення першого звітного (податкового) періоду), останнім податковим вважається період (що закінчується днем такої ліквідації), на який припадає дата такої ліквідації.
-
Ставка податку
Ставка оподаткування встановлюється в розмірі 20 відсотків, якщо інше не передбачено цим Кодексом.
-
Оподаткування нерезидентів
1. Будь-які доходи, які одержав нерезидент з джерелом їх походження з України (зокрема на рахунки нерезидента, які відкрито у гривнях), оподатковуються в порядку і за ставками, визначеними у цій статті.
1.1. Доходами із джерелом їх походження з України, які одержав нерезидент, слід вважати:
а) відсотки, які сплачують на користь нерезидента, зокрема відсотки за борговими зобов'язаннями, які випустив (видав) резидент;
б) дивіденди, які сплачує (нараховує) резидент;
в) роялті, послуги типу "інжиніринг", а також доходи у вигляді фрахту;
г) лізингову (орендну) плату, яку сплачують (нараховують) резиденти, нерезиденти або постійні представництва на користь нерезидента - лізингодавця (орендодавця) за винятком сум, що є сплатою основної вартості предмета лізингу;
д) доходи від продажу нерухомого майна, розташованого на території України, яке належить нерезидентові, зокрема майна постійного представництва нерезидента;
е) доходи від здійснення операцій з торгівлі цінними паперами або іншими корпоративними правами, визначені відповідно до норм цього Кодексу;
є) доходи, одержані від провадження спільної діяльності на території України, доходи від виконання довготермінових контрактів на території України;
ж) дохід за провадження культурної, освітньої, релігійної, спортивної, розважальної діяльності нерезидентів (або уповноважених ними осіб) на території України;
з) доходи від брокерської, комісійної або агентської діяльності (послуг), одержані від резидентів або постійних представництв інших нерезидентів за брокерські, комісійні або агентські послуги, що їх надає нерезидент або його постійнине представництво на території України на користь резидентів;
і) суми страхових внесків і премій на страхування або перестрахування ризиків в Україні (враховуючи страхування життя) або страхування резидентів від ризиків за межами України;
ї) доходи у вигляді виграшів (призів) у лотереї (крім державної), від казино, інших гральних місць (закладів), розташованих на території України, доходи від організації та провадження грального бізнесу, лотерей (крім державних);
к) доходи у вигляді доброчинних внесків та пожертв на користь нерезидентів, крім випадків, які визначає Кабінет Міністрів України;
л) інші доходи від господарської діяльності на території України, крім діяльності з експорту або імпорту товарів (робіт, послуг) у межах звичайного торговельного обігу, яку здійснює нерезидент (постійне представництво). Доходи нерезидента від провадження господарської діяльності на території України, отримувані як безпосередньо, так і через його постійне представництво, враховувати до доходів такого постійного представництва з метою оподаткування згідно із частиною дев’ятою цієї статті.
2. Резидент, нерезидент або постійне представництво нерезидента, що здійснюють на користь нерезидента будь-яку виплату з доходу з джерелом його походження з України, зазначеного у частині першій цієї статті, а також з доходу, який одержав такий нерезидент від провадження господарської діяльності (зокрема на рахунки нерезидента, які відкрито в гривнях), крім доходів, зазначених у частинах третій - сьомій цієї статті, зобов'язані утримувати під час виплати такого доходу та сплачувати податок розміром 15 відсотків від суми такого доходу за рахунок такої виплати, якщо іншого не передбачають норми міжнародних договорів, що набрали чинності.
3. Резиденти, які здійснюють виплату доходу нерезидентам (зокрема на рахунки нерезидентів, що відкриті у гривнях) від здійснення портфельних інвестицій у процентні облігації чи процентні казначейські зобов'язання, випущені (емітовані) за рішенням резидента, зокрема уповноваженого органу державної влади чи органу місцевого самоврядування (крім облігацій зовнішніх державних позик України), зобов'язані утримувати під час виплати такого доходу та сплачувати податок розміром 25 відсотків від суми такого доходу коштом такої виплати без застосування податку, встановленого у частині другій цієї статті.
4. Прибутки нерезидентів, одержані у вигляді доходів на безпроцентні (дисконтні) облігації чи казначейські зобов'язання, оподатковуються за ставкою 25 відсотків таким порядком:
а) базою оподаткування є прибуток, який розраховують як різницю між номінальною вартістю безпроцентних (дисконтних) цінних паперів, яку сплатив (нарахував) їхній емітент, та ціною їхнього придбання на первинному чи вторинному фондовому ринку;
б) з метою здійснення податкового контролю придбання або продаж зазначених у цьому пункті цінних паперів може здійснювати від імені та за рахунок нерезидента лише його постійне представництво, якщо це передбачає законодавство України або резидент, який працює від імені, коштом і за дорученням такого нерезидента;
в) зазначені резидент або постійне представництво нерезидента несуть відповідальність за повне та своєчасне нарахування і внесення до бюджету податків, утриманих під час виплати нерезидентові доходів від володіння процентними або безпроцентними (дисконтними) цінними паперами.
5. Не підлягають оподаткуванню доходи, що їх одержав нерезидент, у вигляді відсотків або доходу (дисконту) на державні цінні папери, які продав (розмістив) нерезидент за межами території України через уповноважених агентів - нерезидентів, або відсотків, які сплатили нерезиденти за одержані з боку України позики (кредити або державні зовнішні запозичення), які відображено у Державному бюджеті України чи кошторисі Національного банку України.
6. Суми доходів нерезидентів, що їх виплачують резиденти у вигляді фрахту, оподатковують за ставкою шість відсотків у джерела виплати таких доходів коштом таких виплат.
7. Резиденти, які здійснюють виплати нерезидентам у вигляді страхових внесків, страхових платежів або страхових премій від перестрахування ризиків, зокрема страхування життя, на території України сплачують податок за ставкою 15 відсотків від суми виплат за рахунок таких виплат. Резиденти, які здійснюють виплати нерезидентам у вигляді страхових платежів (страхових внесків або страхових премій) від страхування ризиків, а також за рекламні послуги, надані на території України, сплачують податок за ставкою 25 відсотків від суми виплат за рахунок таких виплат.
8. Суми доходів нерезидентів, отриманих у вигляді дивідендів, оподатковуються за ставкою 15 відсотків від нарахованої суми виплати коштом такої виплати, якщо іншого не передбачають норми міжнародних угод, згоду на обов’язковість яких надала Верховна Рада України. Сплату податку здійснюють до/або в момент виплати дивідендів під час їхньої репатріації за кордон, але не пізніше сплати податку за результатами звітного (податкового) періоду, в якому відбулося нарахування таких дивідендів.
9. Суми прибутків нерезидентів, які провадять діяльність на території України через постійне представництво, оподатковуються загальним порядком. При цьому таке постійне представництво прирівнюють з метою оподаткування до платника податку, який провадить свою діяльність незалежно від такого нерезидента.
10. У разі, коли нерезидент провадить свою діяльність не лише в Україні, а й за її межами і при цьому не визначає прибуток від своєї діяльності, яку він провадить через постійне представництво в Україні, суму прибутку, що підлягає оподаткуванню в Україні, визначають на підставі відокремленого фінансового звіту, який нерезидент складає та який погоджує з податковим органом за місцем розташування постійного представництва. У разі неможливості шляхом прямого підрахування визначити прибуток, що його одержали нерезиденти із джерелом його надходження з України, оподатковуваний прибуток на підставі валового доходу або витрат, виходячи з норми рентабельності, оподатковується за ставкою 20 відсотків.
11. Резиденти, які надають агентські, довірчі, комісійні та інші такі послуги з продажу чи придбання товарів (робіт, послуг) коштом і на користь нерезидента (враховуючи укладення договорів з іншими резидентами та нерезидентами від імені і на користь нерезидента), утримують і перераховують до відповідного бюджету податок з доходу, що його одержав таким нерезидент із джерел надходженням з України, визначений порядком, передбаченим для оподаткування прибутків нерезидентів, що провадять свою діяльність на території України через постійне представництво. При цьому такі резиденти не підлягають додатковій реєстрації в органах державної податкової служби України як платники податку на прибуток.
12. Резиденти, яких з метою оподаткування прирівнюють до постійних представництв нерезидентів, подають до органу державної податкової служби України за своїм місцем розташування протягом 10 календарних днів від дня початку провадження такої діяльності повідомлення за формою, що її встановлює центральний орган державної податкової служби України.
13. Резиденти та постійні представництва нерезидентів у разі провадження на користь нерезидента (зокрема на рахунки нерезидента, що відкриті в гривнях) будь-якої виплати з доходу, який одержав такий нерезидент з джерел надходженням з України, самостійно подають до органу державної податкової служби України за місцем свого розташування звіт про виплату доходів нерезиденту та утримання та внесення до відповідного бюджету податків, передбачених у цій статті, порядком, що його встановлює центральний орган державної податкової служби України.