Ознайомитисьпроект
| Вид материала | Кодекс |
Акциз
-
Платники акцизу
1. Платниками акцизу є:
1.1) особи, які виробляють підакцизні товари на митній території України, зокрема з давальницької сировини, а також замовники, за дорученням яких виготовляють продукцію на давальницьких умовах;
1.2) нерезиденти, які здійснюють виготовлення підакцизних товарів (послуг) на митній території України безпосередньо або через їхні постійні представництва чи осіб, прирівняних до них згідно із законодавством;
1.3) будь-які суб'єкти господарювання, зокрема філії, відділення, інші відокремлені підрозділи, які імпортують на митну територію України підакцизні товари, незалежно від наявності внесених до них іноземних інвестицій;
1.4) фізичні особи - резиденти або нерезиденти, які ввозять (надсилають) підакцизні речі або предмети на митну територію України у вигляді супроводжувального або несупроводжувального багажу, а також фізичні особи, які одержують такі підакцизні речі (предмети), надіслані з-за митного кордону України у вигляді поштових чи інших відправлень або несупроводжувального багажу, в обсягах або вартістю, що перевищують норми безмитного провезення (пересилання) для таких фізичних осіб, визначені у митному законодавстві;
1.5) особи, які реалізують конфісковані за рішенням суду підакцизні товари, що перейшли у власність держави, якщо ці товари підлягають реалізації (продажу) згідно зі встановленим порядком.
2. Особи, визначені у частині першій цієї статті, зобов’язані до початку виробництва, імпорту або реалізації підакцизного товару зареєструватися як платники акцизу в органах державної податкової служби за своїм місцем перебування згідно з порядком, що його визначає центральний орган державної податкової служби України (окрім фізичних осіб, які ввозять на митну територію України підакцизні товари для особистого споживання в обсягах, що перевищують встановлені законом норми безмитного ввезення таких товарів).
-
Об'єкти оподаткування
1. Об'єктами оподаткування є:
1.1) вартість підакцизних товарів, вироблених на митній території України для споживання в Україні;
1.2) вартість підакцизних товарів, які імпортують на митну територію України;
1.3) вартість підакцизних товарів, які перейшли у власність держави згідно із встановленими чинним законодавством України підставами та реалізуються на митній території України.
-
База оподаткування
1. Базою оподаткування при визначенні суми акцизу із застосуванням ставок у відсотках є:
1.1) вартість підакцизних товарів, що вироблені на митній території України та вартість підакцизних товарів, які перейшли у власність держави згідно із встановленими чинним законодавством України підставами та реалізуються за цінами, встановленими з урахуванням сум витрат і прибутку, без податку на додану вартість і акцизу;
1.2) митна вартість підакцизних товарів, імпортованих (ввезених, пересланих) на митну територію України з урахуванням ввізного мита, митних зборів і без урахування податку на додану вартість та акцизу.
2. У разі визначення митної вартості іноземну валюту перераховують у валюту України за офіційним валютним (обмінним) курсом Національного Банку України, який діяв на дату виникнення податкових зобов'язань.
3. Митну вартість підакцизних товарів імпортованих (ввезених, пересланих) на митну територію України фізичними особами, які не є суб'єктами підприємницької діяльності, визначають на підставі пред'явлених платіжних документів на сплату цих товарів з урахуванням мита, митних зборів і без урахування податку на додану вартість та акцизу.
4. Базою оподаткування при визначенні акцизу із застосуванням специфічних ставок з вироблених на митній території України, імпортованих (ввезених, пересланих) на митну територію України підакцизних товарів, а також тих, які перейшли у власність держави згідно із встановленими чинним законодавством України підставами та реалізуються на території України, є їхні одиниці виміру: ваги, об'єму, кількості товару, об'єму циліндрів двигуна автомобіля або інші натуральні показники.
5. Базою оподаткування при визначенні акцизу зі застосуванням змішаних ставок вважають базу, визначену згідно з частинами 1 та 2 цієї статті.
6. Базою оподаткування при визначенні акцизу за наявності наднормативних втрат підакцизної сировини, допущених з вини виробника під час виробництва алкогольних напоїв, є вартість (кількість) цих товарів, які можна було б виготовити з втраченої підакцизної сировини.
6.1. При наявності наднормативних утрат підакцизної сировини з вини виробників під час виробництва алкогольних напоїв, акциз сплачується виходячи з повних обсягів готової продукції з урахуванням кількості втраченої підакцизної сировини.
6.2. Базу оподаткування при визначенні акцизу із застосуванням ставок у відсотках за наявності наднормативних втрат підакцизної сировини з вини виробника під час виробництва алкогольних напоїв, обчислюють за цінами, що склалися на день виявлення цих втрат у виробника на ідентичні або схожі товари без попереднього урахування акцизу та податку на додану вартість.
6.3. Базу оподаткування за наявності наднормативних увтрат підакцизної сировини з вини виробника під час виробництва алкогольних напоїв, обчислюють, виходячи з повних обсягів готової продукції, яка могла б бути виготовлена із загальної кількості втраченої підприємством підакцизної сировини, виходячи з одиниці ваги, об'єму, кількості товару або інших натуральних показників.
6.4. Норми виходу алкогольних напоїв із підакцизної сировини та норми втрат підакцизної сировини за виробництва алкогольних напоїв встановлює Кабінет Міністрів України
-
Ставки акцизу
1. Ставки акцизу і перелік товарів, з яких він сплачується, визначається законами України.
2. Сума акцизу визначається за ставкою, яку застосовують до відповідного товару на дату виникнення податкового зобов'язання щодо цього товару.
5. Сума акцизу визначається за такими ставками:
| Код виробів згідно з Гармонізованою системою опису та кодування товарів | Опис товару згідно з Гармонізованою системою опису та кодування товарів | Ставки акцизу у твердих сумах з одиниці реалізованого товару (продукції) |
| 2204 (крім 2204 10 2204 30) | Вина виноградні натуральні, а також кріплені | 1 гривня за 1 л |
| 2204 10 | Вина ігристі (газовані), шампанське: | 2 гривні за 1 л |
| | зокрема шампанські вина, що містять у назві слово "Champagne" | 2 гривні за 1 л |
| 2204 30 | Інші сусла виноградні (в тому числі коньячні та шампанські виноматеріали) | 0 |
| 2205 | Вермути та інші вина виноградні натуральні з добавкою рослинних або ароматичних екстрактів | 3 гривні за 1 л |
| 2206 | Інші напої зброджені (сидр яблучний, сидр грушевий - перру, медовий напій) | 3 гривні за 1 л |
| 2207 | Спирт етиловий неденатурований із вмістом спирту не менш як 80 процентіввідсотків об’єму; спирт етиловий та інші спиртні напої, денатуровані, будь-якої міцності | 21 гривеня за 1 л 100-процентного спирту |
| 2208 (крім 2208 10 900 - тільки спирт коньячний) | Спирт етиловий неденатурований із вмістом спирту менш як 80 процентіввідсотків об’єму, міцні спиртні напої, лікери та інші алкогольні напої, складові спиртові напівфабрикати, що їх використовують для виготовлення напоїв | 21 гривеня за 1 л 100-процентного спирту |
| 2208 10 900 | Тільки спирт коньячний | 0 |
| 2402 10 000 | Сигари (зокрема сигари з обрізаними кінцями), сигарили (сигари тонкі), інші | 30 гривень за 100 штук |
| 2402 20 001 | Сигарети без фільтру з тютюну (цигарки) | 35 гривень за 1000 штук |
| 2402 20 002 | Сигарети з фільтром з тютюну | 60 гривень за 1000 штук |
| 2403 10 000 | Тютюн для паління (зокрема із замінниками або без замінників тютюну в будь-якій пропорції) | 35 гривень за 1 кг |
| 2403 99 100 | Тютюн для жування Тютюн для нюхання | 15 гривень за 1 кг |
| 2401 | Тютюнова сировина Тютюнові відходи | 0 |
| 2403 (крім 2403 99 100 240310000) | Інший промислово виготовлений тютюн і промислові замінники тютюну | 0 |
| 2203 00 | Пиво солодове Легкі дистиляти: | 0,35 гривні за 1 л |
| 2710 00 110 | для специфічних процесів переробки | 100 гривень за 1000 кг |
| 2710 00 150 | для хімічних перетворень у процесах, не зазначених у позиції 2710 00 110 | 100 гривень за 1000 кг |
| | Спеціальні бензини: | |
| 2710 00 210 | уайт-спірит | 100 гривень за 1000 кг |
| 2710 00 250 | Інші | 100 гривень за 1000 кг |
| | Бензини моторні: | |
| 2710 00 310 | бензини авіаційні | 150 гривень за 1000 кг |
| 2710 00 370 | паливо бензинове реактивне | 150 гривень за 1000 кг |
| 2710 00 390 | інші легкі фракції | 150 гривень за 1000 кг |
| | Середні дистиляти: | |
| 2710 00 410 | для специфічних процесів переробки | 150 гривень за 1000 кг |
| 2710 00 450 | для хімічних перетворень у процесах, не зазначених у позиції 2710 00 410 для інших потреб: | 100 гривень за 1000 кг |
| | гас (керосин): | |
| 2710 00 510 | паливо реактивне | 100 гривень за 1000 кг |
| 2710 00 550 2710 00 590 | інший | 150 гривень за 1000 кг |
| 2710 00 330 2710 00 350 | Тільки бензини моторні сумішеві з вмістом не менше 5 процентіввідсотків високооктанових кисневмісних добавок А-76Ек, А-80Ек, А-92Ек, АІ-93Ек, А-95Ек, А-98Ек | 150 гривень за 1000 кг |
| 2710 00 330 2710 00 350 | Бензини моторні: А-72, А-76, А-80; А-90, А-91, А-92, АІ-93, А-95, А-96, А-98 та бензини моторні інших марок | 500 гривень за 1000 кг |
| 2710 00 330 2710 00 350 | Бензини моторні, що містять тетраетилсвинець: А-72, А-76, А-80; А-90, А-91, А-92, АІ-93, А-95, А-96, А-98 та бензини моторні інших марок | 1000 гривень за 1000 кг |
| 2710 00 610 2710 00 650 2710 00 690 | Важкі дистиляти (дизельне паливо) | 200 гривень за 1000 кг |
| | Транспортні засоби з поршневим двигуном внутрішнього згоряння із запалюванням від іскри та з кривошипно-шатунним механізмом: | |
| 87.0321 100 | з робочим об'ємом циліндрів двигуна не більш як 1000 куб. см, нові | 2 гривні за 1 куб.см |
| 87.03 21 90 | з робочим об'ємом циліндрів двигуна не більш як 1000 куб.см, що були у користуванні: | |
| 87.0321 901 | до 5 років включно | 3 гривні за 1 куб.см |
| 87.0321 903 | понад 5 років | 5 гривень за 1 куб.см |
| 87.0322110, 87.03 22 190 | з робочим об'ємом циліндрів двигуна більш як 1000 куб.см, але не більш як 1500 куб.см, нові: автомобілі, обладнані для проживання; інші | 2 гривні за 1 куб.см |
| 87.03 22 90 | з робочим об'ємом циліндрів двигуна більш як 1000 куб.см, але не більш як 1500 куб.см, що були у користуванні: | |
| 87.0322 901 | до 5 років включно | 3 гривні за 1 куб.см |
| 87.0322 903 | понад 5 років | 5 гривень за 1 куб.см |
| 87.0323110, 87.03 23 190 | з робочим об'ємом циліндрів двигуна більш як 1500 куб.см, але не більш як 2200 куб.см, нові: автомобілі, обладнані для проживання; інші | 2 гривні за 1 куб.см |
| 87.0323110, 87.03 23 190 | з робочим об'ємом циліндрів двигуна більш як 2200 куб.см, але не більш як 3000 куб.см, нові: автомобілі, обладнані для проживання; інші | 5 гривень за 1 куб.см |
| 87.03 23 90 | з робочим об'ємом циліндрів двигуна більш як 1500 куб.см, але не більш як 2200 куб.см, що були у користуванні: | |
| 87.0323 901 | до 5 років включно | 5 гривень за 1 куб.см |
| 87.0323 903 | понад 5 років | 7 гривень за 1 куб.см |
| 87.03 23 90 | з робочим об'ємом циліндрів двигуна більш як 2200 куб.см, але не більш як 3000 куб. см, що були у користуванні: | |
| 87.0323 901 | до 5 років включно | 8 гривень за 1 куб.см |
| 87.0323 903 | понад 5 років | 12 гривень за 1 куб.см |
| 87.0324 100 | з робочим об'ємом циліндрів двигуна більш як 3000 куб.см, нові | 7 гривень за 1 куб.см |
| 87.03 24 90 | з робочим об'ємом циліндрів двигуна більш як 3000 куб.см, що були у користуванні: | |
| 87.0324 901 | до 5 років включно | 15 гривень за 1 куб.см |
| 87.0324 903 | понад 5 років | 20 гривень за 1 куб.см |
| | Інші автомобілі з двигуном внутрішнього згоряння (дизельні та напівдизельні двигуни, що працюють на пальному з низьким цетановим числом): | |
| 87.0331 100 | з робочим об'ємом циліндрів двигуна не більш як 1500 куб.см, нові | 2 гривні за 1 куб.см |
| 87.03 31 90 | з робочим об'ємом циліндрів двигуна не більш як 1500 куб.см, що були у користуванні: | |
| 87.0331 901 | до 5 років включно | 3 гривні за 1 куб.см |
| 87.0331 903 | понад 5 років | 5 гривень за 1 куб.см |
| 87.0332110, 87.03 32 190 | з робочим об'ємом циліндрів двигуна більш як 1500 куб. см, але не більш як 2500 куб.см, нові: автомобілі, обладнані для проживання; інші | 2 гривні за 1 куб.см |
| 87.03 32 90 | з робочим об'ємом циліндрів двигуна більш як 1500 куб.см, але не більш як 2500 куб.см, що були у користуванні: | |
| 87.0332 901 | до 5 років включно | 5 гривень за 1 куб.см |
| 87.0332 903 | понад 5 років | 6 гривень за 1 куб.см |
| 87.0333110, 87.03 33 190 | з робочим об'ємом циліндрів двигуна більш як 2500 куб.см, нові: автомобілі, обладнані для проживання; інші | 7 гривень за 1 куб.см |
| 87.03 33 90 | з робочим об'ємом циліндрів двигуна більш як 2500 куб. см, що були у користуванні: | |
| 87.0333 901 | до 5 років включно | 10 гривень за 1 куб.см |
| 87.0333 903 | понад 5 років | 15 гривень за 1 куб.см |
| 87.03 90 | Інші (з електродвигуном, інші) | 500 гривень за 1 шт. |
| 87.03 10 | Автомобілі, спеціально призначені для руху по снігу; спеціальні автомобілі для перевезення гравців у гольф та інші такі транспортні засоби | 5 гривень за 1 куб.см |
| 87.1140000, 87.11 50 000, 87.11 90 000 | Мотоцикли (а також мопеди) і велосипеди з встановленим допоміжним двигуном, з колясками або без них, з об'ємом циліндрів двигуна більш як 500 куб.см, але не більш як 800 куб.см; більш як 800 куб.см; інші | 2 гривні за 1 куб.см |
| 87.1610 990 | Причепи і напівпричепи житлові, масою більш як 3500 кг | 1000 гривень за 1 шт. |
-
Оподаткування окремих видів підакцизних товарів
1. Акциз сплачують за ставкою 0 гривень за 1 літр 100 - процентного:
1.1) спирту коньячного, ввезеного на митну територію України згідно із Законом України "Про митний тариф України" та спирту коньячного і спирту етилового ректифікованого виноградного, вироблених в Україні, і які використовують у виробництві коньяків (бренді) та вин;
1.2) спирту коньячного, реалізованого підприємством, яке має ліцензію на виробництво спирту коньячного, іншому підприємству, яке має ліцензію на виробництво спирту коньячного або коньяку, на підставі виданого згідно з чинним законодавством наряду;
1.3) спирту етилового, який використовують підприємства первинного та змішаного виноробства для виготовлення виноградних та плодово-ягідних виноматеріалів і сусла;
1.4) за умов відвантаження спирту етилового денатурованого (спирту технічного), що його реалізовують суб'єктам господарювання з метою його використання як сировини для виробництва продуктів органічного синтезу, які не містять у своєму складі більше ніж 0,1 відсотка залишкового етанолу, акциз становить 0 грн. за 1 літр 100-відсоткового спирту етилового.
2. Акциз сплачується за ставкою 1 гривня за 1 літр з:
2.1) виноматеріалів, вироблених в Україні з вітчизняної сировини (код згідно з УКТ ЗЕД 2204 30), що їх реалізовують посередницьким організаціям і населенню;
2.2) виноматеріалів, вироблених на підприємствах первинного виноробства для суб'єктів господарювання, що не є виробниками виноробної сировини (винограду), крім підприємств вторинного виноробства, які використовують ці виноматеріали для виробництва готової продукції.
3. Підприємствам первинного виноробства до отримання спирту етилового з акцизного складу для виготовлення виноградних, плодових та інших виноматеріалів і сусла, видають податковий вексель, який авалював банк, на суму акцизу, нарахованого на обсяг спирту етилового, що його отримують, виходячи зі ставки, встановленої у статті 146 цього Кодексу.
3.1. Термін, на який видають авальований податковий вексель (податкова розписка), не може перевищувати 180 календарних днів.
3.2. Видачу податкового векселя, який авалював банк (податкової розписки), здійснюють до часу отримання спирту етилового з акцизного складу.
Податковий вексель, який авалював банк (податкову розписку), може видавати лише підприємство первинного виноробства, яке є виробником виноградних, плодових та інших виноматеріалів і сусла.
Обов'язки з погашення податкового векселя, який авалював банк (податкової розписки), не можна передавати іншим особам незалежно від їхніх взаємовідносин з векселедавцем.
За користування податковим векселем, який авалював банк (податковою розпискою), не нараховують відсотків або інших видів плати, які передбачає законодавство для інших видів векселів.
3.3. Векселедержателем є орган державної податкової служби за місцем реєстрації векселедавця.
Податковий вексель, який авалював банк (податкову розписку), вважають погашеним у разі документального підтвердження факту цільового використання спирту етилового для виготовлення виноградних, плодових та інших виноматеріалів і сусла.
3.4. У разі, якщо передбаченого цією статтею податкового векселя, який авалював банк (податкової розписки), не погашають у визначений термін, векселедержатель здійснює протест такого векселя (податкової розписки) у неплатежі згідно з чинним законодавством та протягом одного робочого дня з дня здійснення протесту звертається до банку, який здійснив аваль цього векселя (податкової розписки), з опротестованим векселем (податковою розпискою). Банк-аваліст зобов'язаний не пізніше операційного дня, наступного за днем звернення векселедержатель з опротестованим векселем (податковою розпискою), переказати суму, яка вказана у цьому векселі (податковій розписці), векселедержателю.
3.5. Порядок випуску, обігу та погашення податкових векселів, що їх авалював банк (податкових розписок), які видають до отримання спирту етилового з акцизного складу, котрий використовують підприємства первинного виноробства для виготовлення виноградних, плодових та інших виноматеріалів і сусла, встановлює Кабінет Міністрів України.
До отримання суб'єктом господарювання з акцизного складу спирту етилового неденатурованого, призначеного для переробки на іншу підакцизну продукцію (за винятком виноматеріалів), такий платник акцизу зобов'язаний надати органові державної податкової служби України за місцем свого розташування податковий вексель, авальований банком (податкову розписку), який є забезпеченням виконання зобов'язання цього платника у термін до 90 календарних днів, починаючи від дня видачі векселя (податкової розписки), сплатити суму акцизу, розраховану за ставками для цієї продукції.
Отримуючи спирт етиловий неденатурований, підприємство-векселедавець за участі представника державної податкової служби України на акцизному складі складає акт про фактично отриману кількість спирту та розрахунок акцизу, виходячи із фактично отриманої кількості спирту. Цей акт є кориґуванням уже наданого податкового векселя, авальованого банком (податкової розписки), із зазначенням остаточної суми акцизу, яка належить до сплати.
3.6. Перелік виробників спирту технічного для потреб підприємств, що виробляють продукти органічного синтезу, перелік підприємств - виробників продуктів органічного синтезу та порядок відпуску спирту технічного затверджує Кабінет Міністрів України. Відвантажують спирт у межах квот, що їх встановлює Кабінет Міністрів України, та, якщо є спеціальні технічні пристрої, які фіксують в електронному вигляді дані про об'єм спирту та використання денатурувальної домішки. На підприємствах, що виробляють продукти органічного синтезу, встановлюють податкові пости.
До отримання спирту етилового технічного суб'єктами господарювання для виготовлення продуктів органічного синтезу видають податковий вексель, який авалював банк, на суму акцизу, нарахованого на об'єм спирту етилового, що його отримують, виходячи зі ставки, яку визначають як різницю між повною ставкою акцизу на спирт етиловий, передбаченою у чинному законодавстві, та ставкою 0 грн. за 1 літр 100-відсоткового спирту.
3.7. Податковий вексель, який авалював банк (податкова розписка), може видати лише суб'єкт господарювання - виробник продуктів органічного синтезу, який є виробником товарів, визначених у цій статті.
У разі, якщо передбаченого у цій статті податкового векселя, який авалював банк (податкової розписки), не погашають у визначений термін, векселедержатель здійснює протест такого векселя (податкової розписки) у неплатежі згідно з чинним законодавством та протягом одного робочого дня з дня здійснення протесту звертається до банку, який здійснив аваль цього векселя (податкової розписки), з опротестованим векселем (податковою розпискою). Банк-аваліст зобов'язаний не пізніше операційного дня, наступного за днем звернення векселедержателя з опротестованим векселем (податковою розпискою), переказати суму, вказану в цьому векселі (податковій розписці), векселедержателю.
3.8. Порядок випуску, обігу та погашення передбачених у цій статті податкових векселів, які авалював банк (податкових розписок), встановлює Кабінет Міністрів України.
4. Виготовлення нафтопродуктів здійснюють підприємства, які мають всі стадії технологічного процесу з їхнього виготовлення за переліком, визначеним Кабінетом Міністрів України.
5. Високооктанові кисневмісні домішки (ВКД) до бензинів виробляють державні спиртові заводи, їх перелік яких визначає Кабінет Міністрів України, з обов’язковою денатурацією їх бензином.
6. Транспортними засобами, які використовували, слід уважати такі, на які були або є реєстраційні документи, які видали уповноважені державні органи, зокрема іноземні, що дають право експлуатувати ці транспортні засоби.
-
Податкові пільги
1. Акцизом не оподатковують:
1.1) підакцизні товари, які експортовано за межі митної території України за умови підтвердження вивезення (експортування) належно оформленою вантажною митною декларацією;
1.2) легкові автомобілі спеціального призначення для інвалідів;
1.3) підакцизні товари, які вироблено на митній території України або імпортовано на митну територію України, якщо їх використовують як сировину для виробництва підакцизних товарів за умови надання органові державної податкової служби банківської гарантії сплати акциз з таких товарів у разі їх нецільового використання;
1.4) підакцизні товари, що на підставах, закріплених чинним законодавством України перейшли у власність держави, і не підлягають реалізації;
1.5) підакцизні товари, які імпортуються і призначені для використання дипломатичним представництвом, консульською установою іншої держави чи представництвом міжнародної організації в Україні, згідно з порядком, встановленим чинним законодавством України;
1.6) підакцизні товари, які імпортуються на митну територію України, якщо з таких товарів згідно з митним законодавством України не стягують ввізного мита. Контроль за сплатою акцизу з товарів, по яких пізніше виникає обов’язок сплатити ввізне мито, здійснюють органи митної служби України.
1.7) підакцизні товари, які ввезли фізичні особи на митну територію України в обсягах, що не перевищують встановлених норм безмитного ввезення.
1.8) підакцизні товари, які інвестор набув у власність на умовах угоди про розподіл продукції, яку вивозять з митної території України;
1.9) алкогольні напої та тютюнові вироби, які призначено для реалізації в режимі безмитної торгівлі, якщо їх відвантажили безпосередньо українські виробники цієї продукції. Підставою для звільнення від сплати акцизу продукції, яка призначена для реалізації в режимі безмитної торгівлі, є належно оформлена вантажна митна декларація, яку заповнюють по відвантаженню цієї продукції від такого виробника.
-
Обчислення акцизу
1. Датою виникнення зобов'язань зі сплати акцизу з підакцизних товарів, вироблених на митній території України, вважають дату їх відвантаження (передачі) з боку особи, що їх виробляє, незалежно від мети і напрямків подальшого використання таких товарів, крім винятків, передбачених цим Кодексом.
2. У разі виявлення втрати підакцизного товару датою виникнення податкового зобов'язання щодо втраченого товару є дата виявлення його втрати. З метою тлумачення цього пункту підакцизний товар вважають втраченим, якщо платник збору не може встановити місця перебування такого підакцизного товару.
2.1. Не виникає податкового зобов’язання щодо втраченого підакцизного товару, якщо:
а) платник доведе, що відповідний підакцизний товар утрачено внаслідок дії непереборної сили або не з вини платника чи його працівників і такий товар є непридатним для використання;
б) підакцизний товар утрачено в обсягах, що не перевищують норми природного збитку таких товарів, які затверджує Кабінет Міністрів України.
3. Датою виникнення податкових зобов‘язань у разі імпорту (ввезення, одержання пересланих) підакцизних товарів на митну територію України є дата виникнення зобов'язання щодо сплати ввізного мита з цього товару згідно з законодавством України (якщо з товару належить сплачувати ввізне мито - дата, коли таке зобов'язання мало б виникнути, якщо б з цього товару належало сплачувати ввізне мито).
4. Датою виникнення податкових зобов'язань у разі реалізації на митній території України підакцизних товарів, які на підставах, встановлених чинним законодавством України перейшли у власність держави, вважають дату їх відвантаження (передачі) особою, що їх реалізує, незалежно від мети і напрямків подальшого використання таких товарів, крім винятків, передбачених цим Кодексом.
Оподаткування акцизом товарів, вироблених на митній території України, а також з реалізованих на митній території України підакцизних товарів, які на підставах, встановлених чинним законодавством України, перейшли у власність держави
1. Суми акцизу, що належать до сплати з вироблених на митній території України товарів, а також з реалізованих на митній території України підакцизних товарів, які на підставах, встановлених чинним законодавством України перейшли у власність держави, платник збору визначаються платником самостійно, виходячи з об'єктів оподаткування, бази оподатковування та ставок цього збору, визначених у цьому Кодексі.
2. Суми акцизу, що підлягають сплаті, зазначають у розрахункових (платіжних) документах окремим рядком.
-
Обчислення акцизу з товарів, які імпортуються на митну територію України
1. Суми акцизу, що підлягають сплаті, визначають платники збору самостійно, виходячи з об'єктів оподаткування, бази оподатковування та відповідних ставок.
2. Акциз, обчислений з товарів, які імпортуються (ввозяться, одержуються, надсилаються) на митну територію України, сплачують у валюті України за офіційним валютним (обмінним) курсом, що діє на день подання митної декларації.
-
Оподаткування акцизом при тимчасовому ввезенні (надсиланні) на митну територію України підакцизних товарів
1. Підакцизні товари, які тимчасово ввезено (надіслано) на митну територію України і які призначено для показу чи демонстрації під час проведення виставок, конкурсів, нарад, семінарів та ярмарків, якщо вони залишаються у власності нерезидентів та їхнє використання на території України не має комерційного характеру, пропускають через митний кордон України без сплати акцизу під зобов'язання, що його надають митним органам, про зворотне вивезення цих товарів без будь-яких змін, крім фактичного природного зношення, на термін тимчасового ввезення за умови надання банківської гарантії сплати відповідної суми акцизу.
2. Порядок надання банківської гарантії встановлює Національний Банк України
3. Ввезення на митну територію України підакцизних товарів, що їх провозять через митну територію України транзитом, здійснюють без сплати акцизу за умови застосування банківської гарантії сплати відповідної суми акцизу або охорони та супроводження товарів митними органами із залученням у разі потреби підрозділів Міністерства внутрішніх справ України. Порядок надання банківської гарантії встановлює Національний Банк України, а порядок застосування охорони та супроводження товарів, що його здійснюють митні органи із залученням у разі потреби підрозділів Міністерства внутрішніх справ України – Кабінет Міністрів України.
4. Пропуск через митний кордон України підакцизних транспортних засобів у разі їх тимчасового ввезення на митну територію України здійснюють згідно із законодавством України.
-
Оподаткування акцизом товарів, які ввозять і розміщують на митних ліцензійних складах
1. Підакцизні товари, які ввозять і розміщують на митних ліцензійних складах, пропускають через митний кордон України без сплати акцизу на підставі банківської гарантії сплати всіх податків (зборів), що їх нараховують порядком, визначеним у цьому Кодексі та митному законодавстві України, на термін до дня оформлення на митних ліцензійних складах і укладення зобов'язання про зберігання цих товарів на зазначених складах. Порядок надання банківської гарантії встановлює Національний Банк України.
2. Підакцизні товари, які ввозять чи повертають на митну територію України із спеціалізованих митних складів, підлягають оподаткуванню на загальних підставах згідно з порядком, встановленим цим Кодексом.
3. У разі ввезення на митну територію України або вивезення за її межі підакцизних товарів з митних ліцензійних складів особа зобов'язана подати митним органам відповідні документи, як платник акцизу з імпортованої або експортованої підакцизної продукції.
4. У разі вивезення підакцизних товарів, розміщених на митних ліцензійних складах, за межі митної території України, а також в крамниці безмитної торгівлі такі товари оформляють як експорт товарів і з них акцизу не стягують.
-
Оподаткування акцизомтоварів, які реалізуються в режимі безмитної торгівлі
1. Продаж підакцизних товарів які реалізуються в режимі безмитної торгівлі без нарахування акцизу можуть здійснювати лише фізичні особи, які виїжджають за межі митної території України, або на транспортних засобах, під час їхнього перебування за межами митної території України.
2. Підакцизні товари, придбані в режимі безмитної торгівлі без сплати збору, під час ввезення їх на митну територію України підлягають оподаткуванню на загальних підставах.
3. Підакцизні товари, які ввозять або повертають на митну територію України в режимі безмитної торгівлі, підлягають оподаткуванню на загальних підставах порядком, встановленим цим Кодексом.
-
Оподаткування акцизом при імпортуванні підакцизних товарів на митну територію України
1. Акциз з імпортованих (ввезених, надісланих) на митну територію України підакцизних товарів сплачують до/або на день митного оформлення цих товарів.
2. Акциз з підакцизних товарів імпортованих) на митну територію України, що їх ввезли (надіслали) фізичні особи в обсягах, що перевищують норми безмитного ввезення, встановлені законом, сплачують під час митного оформлення шляхом внесення сум акцизу через банк або уповноважену службову особу митного органу.
-
Складання та подання розрахунку акцизу
1. Платники акцизу з підакцизних товарів, вироблених на митній території України, щомісячно - не пізніше 20 числа місяця, що настає за звітним, подають до органів державної податкової служби за місцем реєстрації розрахунки збору за формою, що її затверджує центральний орган державної податкової служби України.
-
Контроль за сплатою акцизу
1. Контроль за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати до бюджету акцизу з підакцизних товарів, вироблених на митній території України, здійснюють органи державної податкової служби, а у разі імпортування (ввезення, одержання надісланих) підакцизних товарів - органи державної митної служби України порядком, узгодженим з центральним органом державної податкової служби України.
-
Контроль за надходженням акцизу з алкогольних напоїв і тютюнових виробів
1. Контроль за сплатою акцизу на митній території України з алкогольних напоїв і тютюнових виробів здійснюють органи державної податкової служби.
2. Контроль за наявністю марок акцизу на пляшці (упаковці) алкогольних напоїв і на пачці (упаковці) тютюнових виробів під час їхнього транспортування, зберігання та продажу здійснюють органи державної податкової служби та органи внутрішніх справ України, а під час ввезення цих товарів на митну територію України - органи державної митної служби.
3. У разі ввезення на митну територію України чи обігу на митній території України алкогольних напоїв та тютюнових виробів без наявності марок акцизу встановленого зразка або маркованих не згідно зі встановленим у цьому Кодексі порядком, органи, зазначені в частині (2) цієї статті, згідно зі встановленим законом порядком вилучають ці товари з обігу та подають відповідні матеріали до суду.
4. Конфісковані підакцизні товари (крім спирту етилового, спиртовмісних рідин, алкогольних напоїв, пива, тютюнових виробів) у разі їхньої реалізації (продажу) згідно із встановленим законодавством порядком оподатковують акцизом та іншими податками за законами України.
5. Конфісковані спирт етиловий, спиртовмісні рідини, алкогольні напої, пиво підлягають знищенню або промисловій переробці згідно з порядком, що його встановлює Кабінет Міністрів України.
6. Конфісковані тютюнові вироби підлягають знищенню згідно з порядком, що його встановлює Кабінет Міністрів України.
7. Відповідальність за недотримання порядку маркування, продажу алкогольних напоїв і тютюнових виробів, несплату чи несвоєчасну сплату акцизу несуть виробники, імпортери, продавці цих товарів та їхні посадові особи згідно з цим Кодексом та іншими законами України.
-
Акцизні марки
1. Вироблені на митній території України для споживання в Україні та імпортовані на митну територію України алкогольні напої та тютюнові вироби повинні бути марковані марками акцизу встановленого зразка згідно з встановленим у цьому Кодексі порядком.
Обіг на митній території України алкогольних напоїв та тютюнових виробів без марок акцизу встановленого зразка або маркованих не згідно з установленим у цьому Кодексі порядком заборонений, а такі алкогольні напої та тютюнові вироби підлягають конфіскації.
2. Маркування алкогольних напоїв здійснюють відповідними акцизними марками для кожного виду продукції. Форму відповідної їх акцизної марки визначає Кабінет Міністрів України. Кожна марка акцизу на алкогольні напої повинна мати окремий номер та назву виду продукції.
Відповідно до місткості тари (посуду) застосовують марки акцизу з такими позначеннями:
а) для горілки та лікеро-горілчаних виробів:
0,05 л, 0,1 л, 0,2 л, 0,25 л, 0,37 л, 0,375 л, 0,4 л, 0,45 л, 0,5 л, 0,61 л, 0,7 л, 0,75 л, 1,0 л і більше;
б) для інших алкогольних напоїв:
0,05 л, 0,1 л, 0,2 л, 0,25 л, 0,375 л, 0,4 л, 0,45 л, 0,5 л, 0,61 л, 0,7 л, 0,75 л, 1,0 л і більше.
3. Маркування тютюнових виробів здійснюють марками акцизу. Кожна марка акцизу повинна мати окремий номер.
Для маркування тютюнових виробів, які оподатковують за різними ставками акцизу, марки акцизу виготовляють для кожної окремої групи тютюнових виробів різні за дизайном. Зразки марок акцизу затверджує центральний орган державної податкової служби України.
4. У разі зміни зразка марок акцизу марковані марками акцизу попереднього зразка алкогольні напої та тютюнові вироби перебувають в обігу до їхньої повної реалізації в межах терміну придатності для споживання.
5. Захист марок акцизу від підроблення визначає Національний банк України за погодженням з Кабінетом Міністрів України. Замовником виготовлення марок акцизу є центральний орган державної податкової служби України.
6. Порядок транспортування та зберігання марок акцизу встановлює Кабінет Міністрів України. Плата за марки акцизу – плата, що її вносять українські виробники та імпортери на покриття витрат держави на виробництво, зберігання та реалізацію марок акцизу і становить за 1 000 марок акцизу: на алкогольні напої – 25,88 гривні, на тютюнові вироби – 9,12 гривні.
7. Для одержання марок акцизу платник акцизу подає особисто або рекомендованим листом до органу державної податкової служби України за своїм місцем розташування заявку-розрахунок у двох примірниках за формою, що її встановлює центральний орган державної податкової служби України, а також банківську гарантію сплати у термін до 90 календарних днів з моменту її надання сум акцизу, розрахованих відповідно замовленої кількості марок акцизу. Порядок надання банківської гарантії встановлює Національний Банк України.
8. Один примірник заявки-розрахунку залишається в органі державної податкової служби України, другий - з відміткою органу державної податкової служби України повертається платникові збору разом з марками акцизу. Марки акцизу видають платникові збору протягом 3-х днів з моменту подання до органу державної податкової служби України зазначених у цій статті документів.
9. У документах, що засвідчують передачу платникові збору з боку органу державної податкової служби України марок акцизу, повинні бути зазначені номери переданих марок акцизу.
10. Продаж (передача) платником збору одержаних марок акцизу іншим особам заборонена, окрім передачі марок акцизу виробникам алкогольних напоїв і тютюнових виробів – нерезидентам України.
11. Марки акцизу, невикористані для маркування алкогольних напоїв та тютюнових виробів (зокрема внаслідок пошкодження) органи державної податкової служби України приймають від платників збору без обмежень порядком, що його встановлює Кабінет Міністрів України. У такому випадку зобов’язання платника збору щодо сплати акцизу, забезпечені у встановленому у цій статті порядку підлягають відповідному зменшенню.
12. У разі втрати марок акцизу платник акцизу сплачує цей збір з урахуванням кількості втрачених марок акцизу, якщо не доведе, що марки акцизу втрачено внаслідок дії непереборної сили або не з вини платника чи його працівників і втрачені марки акцизу є непридатними для використання, а також сплачує органу державної податкової служби за своїм місцем розташування вартість втрачених марок акцизу.