Ознайомитисьпроект

Вид материалаКодекс

Содержание


Об'єкт оподаткування та операції, що не є об'єктом оподаткування
1   ...   16   17   18   19   20   21   22   23   ...   60

Об'єкт оподаткування та операції, що не є об'єктом оподаткування



1. Об'єктом оподаткування є операції платників податку з:

1.1) продажу товарів та послуг на митній території України, зокрема операції з передачі права власності на об'єкти застави позичальникові (кредиторові) для погашення заборгованості заставодавця, а також операції з передачі об'єкта фінансового лізингу в користування лізингоотримувачеві (орендареві), передачі за договорами комісії (консигнації), поруки, доручення, довірчого управління, інших цивільно-правових договорів, що уповноважують такого платника податку здійснювати постачання товарів від імені та за дорученням іншої особи без передання права власності на такі товари, операції з передачі та реалізації (постачання) конфіскованого майна для невиробничого використання, а також на місці надання товарів (послуг);

1.2) операції осіб, що не зареєстровані платниками податку, з ввезення  товарів  (супутніх  послуг) у митному режимі імпорту або реімпорту (далі - імпорту).

З метою оподаткування до імпорту також прирівнюється:

а) ввезення з-за меж митного кордону України на митну територію України товарів (супутніх послуг) за договорами лізингу (оренди) (зокрема в разі повернення об'єкта лізингу лізингодавцеві-резидентові або іншій особі з доручення такого лізингодавця), застави, та іншими договорами, які не передбачають передання права власності на такі товари (майно) або передбачають їх обмін на корпоративні права чи цінні папери, навіть якщо таке ввезення пов'язане з поверненням товарів через припинення дії зазначених договорів; 

б) надання товарів із території безмитних крамниць на митну територію України для їхнього вільного обігу (крім території інших безмитних крамниць);

в) надання продуктів переробки (готової продукції, сировини, матеріалів тощо) з митного режиму переробки на митній території України на митну територію України для їхнього вільного обігу;

г) в інших випадках, які передбачає Митний кодекс України;

1.3) операції зареєстрованих платників податку з вивезення товарів (супутніх послуг) у митному режимі експорту або реекспорту (далі - експорту), надання послуг нерезидентові.

З метою оподаткування до експорту товарів також прирівнюється:

а) вивезення товарів (супутніх послуг) за межі митного кордону України за договорами фінансового лізингу (оренди) (зокрема в разі повернення об'єкта фінансового лізингу лізингодавцеві-нерезидентові або іншій особі за дорученням такого лізингодавця), застави та іншими договорами, які не передбачають передання права власності на такі товари (майно) або передбачають їх обмін на корпоративні права чи цінні папери, навіть якщо таке вивезення пов'язане із припиненням дії зазначених договорів;

б) постачання товарів (супутніх послуг) з митної території України на територію безмитних крамниць;

в) передача товарів, які оформлено згідно з митним режимом експорту, під митний режим митного складу для подальшого вивезення таких товарів з митної території України;

г) в інших випадках, які визначає Митний кодекс України.

2. Покупець має право внести суму податку, який сплачено з оподатковуваної операції, до валових витрат.

3. Не є об’єктом оподаткування операції між зареєстрованими платниками податку за винятком випадків, які передбачають підпункти 1.4 і 1.5 цієї статті та статтєю 158 цього Кодексу.

4. Не є об’єктом оподаткування операції зареєстрованих платників податку з імпорту товарів (супутніх послуг), робіт (послуг) на митну територію України.

5. Крім того не є об'єктом оподаткування операції з:

5.1) випуску (емісії), розміщення цінних паперів у будь-які форми управління та продажу (погашення, викупу), які випустили в обіг (емітували) суб'єкти підприємницької діяльності, Національний банк України, Міністерство фінансів України, органи місцевого самоврядування відповідно до закону, зокрема інвестиційні та іпотечні сертифікати, сертифікати фонду операцій із нерухомістю, деривативи, а також корпоративні права, які виражено в інших, ніж цінні папери, формах;

5.2) обміну зазначених цінних паперів та корпоративних прав, які виражено в інших, ніж цінні папери, формах, на інші цінні папери;

5.3) діяльності з управління активами (зокрема пенсійними активами, фондами банківського управління), відповідно до закону;

5.4) передачі майна у схов (відповідальне зберігання), а також у лізинг (оренду), крім передачі у фінансовий лізинг;

5.5) повернення майна зі схову (відповідального зберігання) його власникові, а також майна, що його попередньо передано в лізинг (оренду) лізингодавцеві (орендодавцеві), крім того, яке передано у фінансовий лізинг;

5.6) надання послуг, пов’язаних зі зберіганням, з оперативним лізингом (орендою) є об’єктом оподаткування;

5.7) комісії у складі орендного (лізингового) платежу в межах договору фінансового лізингу в сумі, що не перевищує подвійної облікової ставки Національного банку України, яку встановлено на день нарахування таких процентів (комісій) за відповідний проміжок часу і розраховано від вартості об'єкта лізингу, наданого в межах такого договору фінансового лізингу; з об'єкта фінансового лізингу, який оцінено в іноземній валюті, проценти, що є базою оподаткування, визначаються у гривнях за курсом валют, який визначив Національний банк України на момент сплати;

5.8) передачі майна в заставу (іпотеку) позикодавцеві (кредиторові) та/або на забезпечення іншої дійсної вимоги кредитора, повернення такого майна із застави (іпотеки) його власникові після закінчення дії відповідного договору, якщо місце такої передачі (повернення) розташоване на митній території України;

5.9) грошових виплат основної суми консолідованої іпотечної заборгованості та процентів, нарахованих на неї, об'єднання та/або купівлі (продажу) консолідованої іпотечної заборгованості, заміни однієї частки консолідованої іпотечної заборгованості на іншу або повернення (зворотного викупу) такої консолідованої іпотечної заборгованості відповідно до закону з боку резидента або йому на користь.

5.10) надання послуг зі страхування, співстрахування або перестрахування з боку осіб, які мають ліцензію на здійснення страхової діяльності відповідно до закону;

5.11) надання послуг із загальнообов'язкового соціального та пенсійного страхування, недержавного пенсійного забезпечення, залучення та обслуговування пенсійних вкладів.

5.12) обігу валютних цінностей (зокрема національної та іноземної валюти), банківських металів, окрім продажу населенню банкнот та монет Національного банку України, за винятком тих, що їх використовують для нумізматичної мети, базою оподаткування яких є продажна вартість;

5.13) випуску, обігу та погашення білетів державних лотерей, які запроваджено за ліцензією Міністерства фінансів України;

5.14) виплати грошових виграшів, грошових призів і грошових винагород;

5.15) прийняття ставок, зокрема шляхом обміну коштів на жетони чи інші замінники гривні, призначені для використання в гральних автоматах та іншому гральному устаткуванні, постачання негашених поштових марок України, конвертів або листівок із негашеними поштовими марками України, крім колекційних марок, конвертів чи листівок для філателістичних потреб або без поштових марок, базою оподаткування яких є продажна вартість.

Операції з виготовлення (ввезення) грошей, банкнот, лотерейних білетів, жетонів, монет є об’єктом оподаткування;

5.16) надання послуг із залучення, розміщення та повернення коштів за договорами позики, депозиту, вкладу (зокрема пенсійного), управління коштами та цінними паперами (корпоративними правами й деривативами), доручення, надання, управління і переуступки фінансових кредитів, кредитних гарантій і банківських поручительств з боку особи, що надала такі кредити, гарантії або поручительства, розрахунково-касового обслуговування, крім надання бланків карток зі зразками підписів, надання довідок, пов’язаних із розрахунково-касовим обслуговуванням, оформлення грошових чекових книжок, розрахункових чеків, платіжних карток;

5.17) торгівлі борговими зобов'язаннями, зокрема компенсаційними паперами (сертифікатами), інвестиційними сертифікатами, іпотечними сертифікатами з фіксованою дохідністю, житловими чеками, земельними бонами та деривативами, за винятком операцій з інкасації боргових вимог;

5.18) імпорту майна як технічної або доброчинної (гуманітарної) допомоги згідно з нормами міжнародних договорів України, згоду на обов'язковість яких надала Верховна Рада України, або відповідно до закону;

5.19) оплати вартості державних платних послуг, що їх надають фізичним або юридичним особам органи виконавчої влади і місцевого самоврядування та обов'язковість отримання (надання) яких встановлює законодавство, враховуючи плату за реєстрацію, отримання ліцензії (дозволу), сертифікатів у вигляді зборів, державного мита тощо;

5.20) виплат у грошовій формі заробітної плати (інших прирівняних до неї виплат), а також пенсій, стипендій, субсидій, дотацій коштом бюджетів або Пенсійного фонду України чи фондів загальнообов'язкового соціального страхування (крім тих, що їх надають у майновій формі), крім тих, що їх надають у вигляді товарів (послуг);

5.21) виплат дивідендів у грошовій формі або у вигляді цінних паперів, які здійснює емітент;

5.22) надання з боку уповноважених банків послуг із довірчого управління фондами банківського управління, виплати винагороди за здійснення управління фондом операцій із нерухомістю, за перерахування коштів на фінансування будівництва із фонду фінансування будівництва, за здійснення платежів за іпотечними сертифікатами відповідно до закону;

5.23) продажу бланків дорожніх, банківських та особистих чеків, цінних паперів, розрахункових та платіжних документів, пластикових (розрахункових) карток; винагороди за реєстраторську, депозитарну, клірингову діяльність на ринку цінних паперів; видачі депозитних книжок; відкриття, ведення кредитної справи; іншими товарами (послугами), з яких стягувати окрему плату у вигляді фіксованої суми або відсотка;

5.24) надання комісійних (брокерських, дилерських) послуг із торгівлі та/або управління цінними паперами (корпоративними правами), деривативами та валютними цінностями, враховуючи будь-які грошові виплати (зокрема комісійні) фондовим або валютним біржам чи позабіржовим фондовим системам або їхнім членам за організацію й торгівлю ліцензованими цінними паперами, а також деривативами та валютними цінностями.